Продължаваме поредицата от статии за типичните ситуации, които възникват, когато се комбинират две данъчни режими. В последния брой говорихме за разпределение на общите разходи при закупуването на дълготрайни активи, а сега да ви разкажа за това как да споделят разходите за ремонт и обезвреждане на общите активи.
Данъкоплатците, които използват по опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане "приходи от стойността", имат право да се намали доходите им се изразходва за ремонт на дълготрайни активи, включително и наети (ченге. 3, ал. 1, чл. 346,16 на Данъчния кодекс). Спомнете си, че ако ремонтите са на наемателя, а след това да включва тези разходи като разходи за целите на изчисляване на единния данък може да се използва само, ако договорът или законът предвижда задължението на наемателя за ремонт (чл. 616 от Гражданския процесуален кодекс). Освен това, договорът за наем не трябва да бъде условие за възстановяване на лизингодателя на лизингополучателя на своите разходи за ремонт на наетия актив.
Как правилно да се вземат предвид разходите за ремонт на дълготрайни активи като разход, намаляване на доходите при изчисляване на единния данък? На първо място, е необходимо да отговарят на изискванията на параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс, а именно: са оправдани, документирана, произведено за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи, както и платени.
Ако дълготрайни активи се използват в комбинация от два данъчни режими - на USN и UTII, след което разгледа техните разходи за ремонт в изчислението на единния данък може да бъде пропорционално на дела от приходите на този вид дейност, която се използва USN, в общия доход на организацията за всички дейности (виж писмо UMNS. Русия в Санкт Петербург от 11.10.03 № 07-04 / 20354). Тази процедура за разпределение на средства за ремонт на фиксираните разходи, трябва да се фиксира в счетоводната политика.
Реконструира и модернизира колата
Списък на разходи, за които данъкоплатецът може да намали доходите им при изчисляване на единния данък, дължими във връзка с използването на опростена система е затворена (ал. 1, чл. 346,16 на Данъчния кодекс). Според този списък "uproschenschik", имат право да се намали доходите си само за разходите за ремонт на дълготрайни активи. разходи за реконструкция и модернизация на ремонта не се включват, и в параграф 1 от член 346,16 от Кодекса, те не са назовани.
Въпреки това, разходите за реконструкция и модернизация, например, една кола може да се дължи на увеличаване на разходите за нея и след въвеждането в експлоатация на превозното средство може да се вземат под внимание като разход в съответствие с параграф 3 от член 346,16 на Данъчния кодекс.
Подобна позиция се държи от руското министерство на финансите (вж. Писмо от 26.10.06 № 03.11.04 / 2/226). Той се позовава на параграф 27 PBU 6.1 "Счетоводство на дълготрайни активи", където е установено, че в края на модернизацията или реконструкция на дълготрайни активи, направени разходи, увеличаване на първоначалната си стойност, ако в резултат на подобрените първоначалните стандарти за изпълнение, приети от функционирането на машини и съоръжения (полезен живот, капацитетът качество приложения и т. т.). Тъй като разходите за реконструкция и модернизация увеличават първоначалната стойност на актива, а след това, по данни на Министерството на финансите, те могат да бъдат взети предвид като разход (стр. 3 на чл. 346,16 на Данъчния кодекс).
За изчисляване на разходите за данъци единичните за реконструкция и модернизация на превозното средство, използвано в типовете дейности, които са предмет на по опростената данъчна система и UTII разпределя пропорционално на дела на доходите от вида на дейност, която се използва USN, в общия доход на организацията за всички дейности.
Ако данъкоплатецът комбиниране на КС и UTII реализира основно средство преди изтичането на три години (10 години - за активи с полезен живот на повече от 15 години), считано от датата на покупката, в съответствие с параграф 3 от член 346,16 на Данъчния кодекс, той трябва да действа по следния начин:
1) изчисляване на размера на амортизация за периода на неговото използване в начина, предписан от глава 25 от Данъчния кодекс;
2) разликата между сумата на разходите за придобиване на операционната система, отчетени като разход, намаляване на доходите и размера на амортизация, изчислена;
3) се увеличават с това количество данъчната основа за единна такса;
4) да заплащат санкции.
Имате въпрос? Нашите експерти ще ви помогнат в 24 часа! Вземете Нов отговор
Свързани статии