В някои случаи, ако руската компания прехвърля пари на чуждестранни партньора си, той трябва да се придържа към тези плащания за данък върху доходите. За информация за това как и кога да го направя, ще кажа в статията.
LS Bochkova експерт AG "РАДА"
Когато данъкът не е необходимо да се проведе
Случаи, в които руската компания е освободен от задължението да удържат данък върху доходите на чуждестранна компания, посочена в параграф 2 от член 310 от Данъчния кодекс. Нека ги разгледаме един по един.
Чуждестранна компания е регистрирана в данъка върху руски
В потвърждение на тази действителност, чуждестранна компания трябва да подават данъчна агент:
- известие, че тя осъществява дейността си чрез място на стопанска дейност;
- нотариално заверено копие на удостоверението за регистрация в руските данъчни власти.
Уведомява се във всякаква форма и трябва да бъде подписан от ръководителя на постоянното мисията и запечатани.
Забележка: Копие от сертификата трябва да бъде издаден не по-рано, отколкото през предходната фискална период. За данъка върху доходите тази година.
Ако доходът се облага с данък в Русия в размер на 0 процента
Подписано споразумение за избягване на двойното данъчно облагане
Ако чуждестранна компания е донесла потвърждение, че той има постоянно място в държавата, с която Русия е подписала договор (споразумение) за избягване на двойното данъчно облагане, да удържа данък върху доходите също не е необходимо.
Това потвърждение трябва да бъде заверен от компетентния орган на чужда държава (обикновено името му е посочено в договора).
Глава 25 от Данъчния кодекс не предвижда задължителна форма на документи, потвърждаващи постоянно място на пребиваване в чужда страна. Като такива, справка може да се използва във формата, предписана вътрешното право на съответната чужда държава, както и данните в произволна форма.
Забележка: Помощ трябва да бъде дадена календарна година, по време на което потвърждава наличието на постоянно пребиваване на чуждестранна компания.
И накрая, данък общ доход, не е необходимо да се проведе, ако получените в изпълнение на споразумение за обмен на производството.
Данък върху доходите от плащания към чуждестранни компании се изчислява, като данъчната агент на общия размер на доходите, които той е платил по договора.
Ако данъчната агент удържа и внася ДДС (в случаите, когато е необходимо), общите приходи от ДДС, платен се приспада, а останалата част от сумата се заплаща на данък върху доходите. От член 248 от Данъчния кодекс.
Изключение е доходът от продажбата на акции на руски компании и агенции за недвижими имоти, намираща се на територията на Русия. Ако от датата на изплащане на тези доходи, получени от данък агент на чужда фирма документирани разходи, свързани с получаването на тези приходи, той трябва да приспадне тези разходи от данъчната основа. Ако в момента на изплащане на дохода от тези документи не е, тогава цялата сума се облага с данък доход. Това се посочва в точка 4 от член 309 от Данъчния кодекс.
Помислете за най-честите случаи, когато руска компания трябва да удържа данък върху доходите.
Ако руската компания изплаща дивиденти на чуждестранна компания, те трябва да начисляват и внасят данъка към бюджета в размер на 15%. На определени в точка 2 от параграф 3 на член 284 от Данъчния кодекс.
Структурата на акционерите има две чуждестранни партньори:
- Фирма, създаден в съответствие със законите на Република Панама. Тази компания се плащат дивиденти в размер на 50 000 рубли. Тъй като Русия не е международно споразумение с Република Панама за избягване на двойното данъчно облагане, данък се удържа в размер на 15 на сто;
Счетоводител "Вектор", направени при отчитането на тези публикации:
Дебитна карта кредитна 84 75
- 50 000 рубли. - дивиденти са платени на фирмата A;
Дебитна карта кредитна 84 75
- 100 000 рубли. - дивиденти са платени на фирма Б;
Дебитна 75 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 7500 рубли. (. 50 000 рубли х 15%) - начислени данък общ доход (фирма A);
Дебитна 75 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 5000 рубли. (. 100 000 рубли х 5%) - начислени данък общ доход (фирма Б);
Дебитна 75 Credit 51
- 42 500 рубли. (50 000 - 7500) - дивиденти прехвърлени в специална сметка на фирма А;
Дебитна 75 Credit 51
- 95 000 рубли. (100 000 - 5000) - дивиденти прехвърлени в специална сметка на фирма Б;
Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 51
- 12 500 рубли. (5000 + 7500) - данък върху доходите, посочени в бюджета.
Ако руската компания ще плаща лихва чуждестранна компания (например, заеми), те трябва да начисляват и внасят в данъчната ставка за бюджет в размер на 20 на сто. Той е разположен в алинея 1 на параграф 2 от член 284 от Данъчния кодекс.
"Мир" LLC получава заеми от две чуждестранни компании с месечни лихвени плащания. С течение на месеца, начислени лихви:
- Фирма, създаден в съответствие със законите на Република Панама. Интерес в размер на US $ 1000 .. Тъй като Русия не е международно споразумение с Република Панама за избягване на двойното данъчно облагане, данък се удържа в размер на 20 на сто;
- D компания, създадена в съответствие със законите на Република Германия. Интерес в размер на US $ 10 000 .. Тъй като Германия, Русия има споразумение за избягване на двойното данъчно облагане и фирма Б да представи доказателство за разположението си в Германия, "свят", не трябва да удържа данък при плащането на лихви (чл. 11 от споразумението за избягване на двойното данъчно облагане между Русия и Германия).
Счетоводител "Мир", направени при отчитането на тези публикации:
Дебитна 91-2 Credit 66
- 30 000 рубли. (.. САЩ х 30 RUB / USD $ 1000) - начислени лихви по заема;
Дебитна 66 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 6000 рубли. (. 30 000 рубли х 20%) - начислени данък общ доход;
Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 51
- 6000 рубли. - от данъците, изброени в бюджета;
Дебитна Credit 66 52
- 24 000 рубли. (30 000 - 6000) - са изброени проценти.
Дебитна 91-2 Credit 66
- 300 000 рубли. (.. 10 000 USD х 30 рубли / USD) - начислени лихви по заема;
Дебитна Credit 66 52
- 300 000 рубли. - изброени проценти.
Ако руската компания с чуждестранна компания влиза в договор за наем и си плаща наема, с тази сума, ще трябва да начисляват и внасят данък в бюджета.
Приходи от чуждестранна компания от автомобилите под наем и контейнерите, използвани в международния транспорт, се облага с данък при скорост на 10 на сто, както и всички други вещи (подточка 2, точка 2, член 284 NC ...) - 20% ставка (Подп 1. п. 2 об. 284 NC).
"Сигма" Дружеството отдава под наем от фирма офис сграда Панамски в Москва.
"Сигма" счетоводител прави такива записи в сметка:
Дебитна Credit 26 60
- 300 000 рубли. (.. (12 US $ 000 - US $ 12 000 120 х 20) х 30 RUR / USD.) - отразява под наем на сграда (без ДДС);
Дебитна Credit 19 60
- 60 000 рубли. (.. 12 000 USD х 30 рубли / 120 USD х 20) - подчертани ДДС от разходите за наем;
Дебитна 60 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 60 000 рубли. - ДДС приспада от дължимата сума;
Дебитна 60 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 60 000 рубли. (. 300 000 рубли х 20%) - удържани данък общ доход;
Дебитна Credit 60 52
- 240 000 рубли. (360 000-60 000-60 000) - списък с наема външна фирма;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 51
- 60 000 рубли. - ДДС се внася в бюджета;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- 60 000 рубли. - приспадане ДДС, подадена;
Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 51
- 60 000 рубли. - данък общ доход се внася в бюджета.
Ако руската компания ще плати чуждестранна компания, която няма място на стопанска дейност в Русия, санкции и (или) глоби, те също трябва да се зарежда и ще плати данък в бюджета в размер на 20%. Той е разположен в алинея 1 на параграф 2 от член 284 от Данъчния кодекс.
Панамски дружество, регистрирано в руската данъчен инспектор и не е член, и има място на стопанска дейност не е в Русия. Следователно, "Време", изброени в размер на глобата без ДДС и данък общ доход.
Счетоводител руска компания прави при отчитането на тези публикации:
Дебитна 91-2 Credit 76
- 30 000 рубли. (... (1200 USD - САЩ 120 х 20) х 30 RUB / USD $ 1200) - плати глоба за забавено плащане (без ДДС);
Дебитна 19 Credit 76
- 6000 рубли. (.. $ 1200 х 30 RUB / 120 USD х 20) - подчерта ДДС;
Дебитна 76 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 6000 рубли. - ДДС приспада от дължимата сума;
Дебитна 76 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 6000 рубли. (. 30 000 рубли х 20%) - удържани данък общ доход;
Дебитна Credit 76 52
- 24 000 рубли. е вписана глоба немска фирма (36 000 - 6000 - - 6000);
Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 51
- 6000 рубли. - в бюджета за данък върху доходите е в списъка;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 51
- 6000 рубли. - в ДДС към бюджета е в списъка;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- 6000 рубли. - представен за приспадане на ДДС.
Данъчно агент превежда сумата на данъка в срок от три дни след като парите за трансфер на чуждестранен партньор, и изплащането на дивиденти - в продължение на 10 дни. Това следва от параграф 2 на член 287 от Данъчния кодекс.
Забележка: Ако данъчната агент не е навременна платени данъци към бюджета, той може да бъде глобен. Размерът на наказанието е 20 на сто от размера на данъка. Това се посочва в член 123 от Данъчния кодекс. В допълнение, в съответствие с параграф 1 от член 75 от Кодекса, една компания могат да налагат такси санкции.
Свързани статии