При продажба на стоки (работи, услуги), на мястото на продажба, се признава територия на Руската федерация, облагаеми с ДДС възниква. Като общо правило трябва да се изчисли и внася в бюджета сумата на данъка продавача (изпълнител) (ако е платец на ДДС). Въпреки това, ситуацията е различна, ако изпълнението се извършва от външна фирма не е регистрирано с руските данъчни власти. След това задължения за ДДС, начислен от купувача, който трябва да действа като данъчен агент, независимо от това дали тя е данъкоплатеца. Какви са предизвикателствата на компанията могат да се сблъскат индустрията като данъчен агент?
Общи правила на Данъчния кодекс
Според твърденията. 1, стр. 1 супена лъжица. 146 от Данъчния кодекс продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация. включително реализацията на обезпечения и прехвърляне на стоки (резултати от извършените работи и услуги) за споразумение за компенсация или иновациите и трансфера на правата на собственост са признати подлежат на облагане с ДДС. При тази реализация е прехвърлянето на собствеността върху стоките, прехвърлянето на резултатите от извършените работи и услуги като платени и безплатни.
При продажба на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на който е руска територия, данъкоплатците - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, базата за ДДС, се определя от данъчните агенти. В ролята на такива организации са (еднолични търговци), които купуват тези стоки (строителство, услуги), независимо от това дали те изпълняват задълженията на данъчнозадължени лица по ДДС. Ето защо, например, закупуване на "uproschenets" също става данъчен агент.
Отговорностите на посочените данъчни агенти в съответствие с ал. 2 супени лъжици. 161 от Данъчния кодекс, включват:
- определяне ДДС база;
- изчисления, приспадане от данъкоплатеца - чуждестранно лице и внасяни в бюджета на неговото местоположение [1], съответстващи на размера на ДДС.
Освен това данъчните агенти (дори ако те не са данъчнозадължени лица по ДДС) са длъжни да предоставят на данъчните власти на мястото на регистрация на съответното данъчна декларация в срок до 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на данъчния период (Sec. 5, чл. 174 от Данъчния кодекс ).
Мястото на реализация
Определяне на местоположението на продажбата на стоки е много проста. Съгласно чл. 147 от Данъчния кодекс на територията на Руската федерация е признат като такъв, ако има най-малко едно от следните обстоятелства:
- стоки е на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, а не са били изпратени или транспортирани;
- продукт в момента на започване на превоза или транспорт на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция.
За да се отговори на въпроса за мястото на продажба на работа (услуги) трябва да се направи с чл. 148 от Данъчния кодекс. Анализирайте отделни случаи.
Регистрирайте чуждестранна компания на нови домейни
Разработване на проектна документация за имота
В съответствие с параграфи. 4 п. 1 супена лъжица. 148 от Данъчния кодекс. ако купувачът на произведения (услуги), които са изброени в тази алинея, оперира на територията на Руската федерация, на мястото на продажба, се признава територия на Руската федерация (независимо от местоположението на дейност на продавача). Тези работи (услуги) и др включват инженерни услуги, в това число:
- инженеринг и консултантски услуги за подготовка и изпълнение на производствения процес на стоки (строителство, услуги), подготовка на строителството и експлоатацията на промишлени, инфраструктурни, селскостопански и други съоръжения;
- предпроектни и проектни услуги (за подготовка на предпроектни проучвания, инженерни проучвания и други подобни услуги).
транспорт и транспортни услуги
Прави впечатление, че от по-горе услуги (работи) в отделните служби групи (за работа), пряко свързани с транспортирането и доставката на стоки, поставени под митнически режим за митнически транзит за превоз на стоки от едно място на пристигане на Руската федерация до мястото на отпътуване от територията на Руската федерация (параграфи . 4.2). От друга страна, от тази група от услуги, предназначени за превоз от тръбопроводния транспорт на природен газ през територията на Руската федерация (ал. 4.3). Мястото на доставка е на територията на Руската федерация, ако:
- обслужване (работа), посочен в претенциите. 4.2. Оказва се (екзекутиран) организации или отделни предприемачи, място на стопанска дейност признаване на територията на Руската федерация;
- услуги, посочени в номера. 4.3. са руски организации.
Чужда фирма - организатор на изплащане на кредита
Осигуряване на персонал за работа на територията на Руската федерация
В един момент ще трябва да изпълнява задълженията на данъчен агент?
Спомнете си: данъчния агент трябва да се изчисли, лиши от данъкоплатеца - чуждестранно лице и внася в бюджета на съответната сума за ДДС. По очевидни причини, то трябва да се спазва последователността на данъчен агент действа: първо, смятане, след това задръжте и след това плащат данък в бюджета. Или всичките три действия трябва да бъдат направени по същото време. Така че какъв е смисълът да имаме задълженията на данъчен агент?
Така че, ако придобиването на чуждестранно лице работи (услуги) плащания към тях се извършват в брой, данъкът се изчислява, удържа и внася в бюджета в същото време, а именно от датата на прехвърляне на средства към контрагента. В този случай, при изготвянето на фактури данъчен агент по линия 5 от броя и датата на плащане и уреждане на документ за размера на данъчните плащания към бюджета (параграфи. "H" п. 1 от Правилника за пълнене на фактури, които се използват при изчисляването на данъка върху доходите данък върху добавената).
При покупка на стоки на територията на Руската федерация чуждестранно лице, което не е регистрирано с руските данъчни власти, трябва да се начислява и удържа данък в момента на изплащане на дохода на чужда организация, включително и в натура или друг вид, както и плащането на ДДС към бюджета за производство на стандартната процедура , Същото важи и за услуги и строителство, изплатени в натура. Ако плащането за стоки прехвърлени средства, в съответствие 5 от номера на фактурата и датата на фиксирани плащания и документ, удостоверяващ плащането уреждане на закупените стоки. Ако без пари под формата на плащане на стоки (строителство, услуги) в този ред поставя тире.
На данъчна основа и ставка
Според стр. 1 супена лъжица. 161 от Данъчния кодекс в продажбата на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на който е руска територия, данъкоплатците - чуждестранни лица, които не са регистрирани в руските данъчни власти, базата за ДДС се изчислява като сума от приходите от продажбата на тези стоки (строителство, услуги) включително данък. Данъчната основа се определя отделно в извършването на всяка сделка за продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация.
Общество, да изпълнява задълженията на данъчен агент, е трябвало да бъде въз основа на размера на възнаграждението, определено в договора изчисляване на размера на ДДС и го внася в бюджета. И независимо от условията, сключени с чуждестранно лице договор неизпълнението от руски организация, регистрирана с данъчните власти, задължението за запазване на платената от контрагента на средствата ДДС не го освобождава от задължението да изчисли и да плати данъка в бюджета. Правното положение на невъзможност за събиране на данък агент не е удържан данъчната им сума въз основа на факта, че отговорното лице остава данъкоплатец (Nos. 5, ал. 3 на чл. 45 от Данъчния кодекс), към който е предмет на представяне на искането за данъчни власти за плащане на данъка, в този случай не се прилага, тъй като чуждестранното лице не е регистрирано с руските данъчни власти.
Що се отнася до размера на таксата се определя от данъчен агент изчислява. Тъй като данъчната основа на доходите полза от продажбата на стоки (строителство, услуги), предмет на данък, данъчната ставка се изчислява като процент от данъчната ставка (10 или 18%) на данъчната основа, като 100 и по-голяма от съответната данъчна ставка (п . 4 на чл. 164 от Данъчния кодекс). С други думи, а данъчната ставка е равна на 10/110 или 18/118.
На приспадането на ДДС от данъчната агент
Данъчен да доведе и такива аргументи. Нови правила за прилагане на данъчните облекчения за платени аванси, се ръководят от правилата н. 12 Чл. 171 и стр. 9 чл. 172 от Данъчния кодекс. прилага само за количеството за сметка на продавача на стоки (строителство, услуги), правата на собственост на данъци, и в присъствието на платеца ДДС - купувач фактури, издадени плаща ДДС - на продавача при получаване на авансово плащане. Тези правила не се прилагат за данъчни агенти - клиенти, изчисляват и плащат данъци в бюджета със сумата от авансовото плащане (изцяло или частично плащане) на стоки (строителство, услуги), поради липсата на фактури, издадени от продавачите.
За яснота на материала, съдържащ се в статията се вижда от конкретни примери.
Следните вписвания се извършват от предприятия счетоводната индустрия:
Закупуването на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на който е признат руска територия, чуждестранна компания не е регистрирано с руските данъчни власти, индустрия компания (купувач, клиент) става ДДС агент, независимо дали това, което образуват ход изчисления (парични или непарични) и дали е плаща ДДС. Не е необходимо да изпълнява задълженията на данъчен агент само в случай, че операциите, свързани с продажбата на стоки (строителство, услуги) са освободени от ДДС.
[1] Позиция 3 на член. 174 от Данъчния кодекс.
[2] Това правило не се прилага по отношение на услугите за превоз на пътници и багаж, при условие чуждестранно лице не чрез място на стопанска дейност на чуждестранно лице.
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии