Организациите, които закупуват стоки, строителство или услуги от чужди компании често срещат трудности при плащането на ДДС. В тази статия ще ви покажем как да се определи дали една организация да действа като данъчен агент, как се изчислява данъчната основа и да приспадне сумата на ДДС.
Продажба на стоки (строителство, услуги), определени в чл. 161 от Данъчния кодекс. размера на дължимия данък в бюджета, изчислена и изплатена изцяло от данъчните агенти, изброени в чл. 161 RF TC (п. 4, с. 173 RF).
По-специално, данъчни агенти са организации и отделни предприемачи, които са регистрирани в данъчните органи (по-нататък - руските данъкоплатците) (. Член 161 от Данъчния кодекс) и придобиване на територията на Руската федерация на стоки (строителство, услуги) на чуждестранни лица.
Въпреки това, не всяка покупка на стоки от чуждестранна компания "трансформира" Руската купувача в данъчен агент.
При какви условия компанията е данък агент за ДДС
Задължението да се изчисли, задържи и възниква трансфер агенция ДДС в руската компания отговаря на следните условия (Член 161 от Данъчния кодекс.):
1. Работата е предмет на облагане с ДДС.
2. Стоките (строителство, услуги) са закупени от чуждестранни организации, които не са регистрирани в руските данъчни власти като данъкоплатци. Ако чуждестранно дружество, регистрирано в Русия, тя ще плати на самия ДДС (чл. 143, 146 от Данъчния кодекс).
3. чуждестранна компания закупени стоки на територията на Руската федерация или работи (услуги), на мястото на доставка от които на територията на Руската федерация признава.
Нека поговорим повече за третото условие.
Ние се определи мястото на продажба
Като цяло, мястото на продажба на стоки се определя по правилата на чл. 147 от Данъчния кодекс. Спомнете си, че стоките се считат за да се реализира на територията на Руската федерация, ако към момента на започване на превоза или транспорт е в Руската федерация или стоките са на територията на Русия и в същото време да не се транспортира или доставя.
Място на изпълнение на строителни работи и услуги се определя по правилата на чл. 148 от Данъчния кодекс. Разполагате с няколко ситуации.
Ситуация 1. Руската компания подписа договор с чуждестранен издател и получава списания по пощата.
Ситуация 2: Руската компания подписа споразумение с чуждестранна компания договор за предоставяне на оборудване за ремонт, разположена извън Руската федерация.
Вариант 3: Руската компания подписа споразумение с чуждестранна компания договор за предоставяне на спедиторски услуги. В този случай, стоките се превозват между места, една от които е в Русия, а другата - след това.
Начисляването на ДДС върху предоставянето на услуги, извършвани в държавата - (. Член 2 от Протокола) е член на Митническия съюз, на територията, която е призната като на мястото на доставка на услуги в съответствие с данъчното законодателство на държавата.
Положението 5. руска организация, придобито от чуждестранна организация услуги за разработване на конструктивна документация за имота.
За място на доставка на инженерни услуги, се признават територията на Руската федерация, ако купувачът да извършват услуги, да настроите по операции на територията на Руската федерация (ченге. 4, ал. 1, чл. 148 от Данъчния кодекс).
За инженерни услуги включват инженерингови и консултантски Най услуги за подготовка на производството и продажбите на процеса на стоки (строителство, услуги), подготовка на строителството и експлоатацията на промишлени, инфраструктурни, селскостопански съоръжения, проектиране и проектни услуги (изготвяне на предпроектни проучвания, проект-дизайнер-параметър развитие и други подобни услуги).
Финансови експерти подчертаха, че процесът на прехвърляне на резултатите от работата в този случай не е от значение.
Очакваме данъчната основа
Данъчна основа за ДДС при придобиването на стоки (строителство, услуги) от чуждестранни компании, се определя отделно в извършването на всяка сделка за продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация. Тя се изчислява като сума от доходите на чужда организация от продажба на стоки (строителство, услуги) (цена, която се определя в договора), предмет на данъка (Sec. 1, чл. 161 от Данъчния кодекс).
По този начин, ако договорът предвижда, че цената е включено ДДС, при изчисляване на данъка, е необходимо да се използва очакваната данъчна ставка от 18/118.
- за прехвърляне на доходи на чуждестранно лице;
- за прехвърляне на задържани ДДС в бюджета (ал. 4, чл. 174 от Данъчния кодекс).
Ние приемаме приспадането на ДДС
Сумите за ДДС, удържани руския купувач на лица доходи от чужбина и действително платени към бюджета, те могат да бъдат доведени до намаление (стр. 3 на чл. 171 от Данъчния кодекс).
условия за приспадане
Правото на приспадане възниква, когато са изпълнени следните условия:
Когато данъчната агент ще бъде в състояние да представи приспадането на ДДС
Така че, в замяна на тримесечието II на "Hummingbird" LLC има право да изповядва, за приспадане на ДДС, платен до размера на бюджета.
Да приемем, че удържа и внася при прехвърляне напредък в бъдеще доставка на стоки (строителство, услуги) на ДДС.
Мотивите са, както следва. Като общо правило, клиентите имат право да вземе приспадането на ДДС предварително (стр. 12, с. 171, стр. 9, с. 172 RF). Въпреки това, данъчни агенти, това правило не се прилага. След приспадането може да се приема като данъчен размер изложени от продавача, фактурата от доставчика. Самият фактура данък агент.
данъчен агент, трябва да се сложи фактура от името на чуждестранни продавача (чл. 2, ал. 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс) в срок от пет календарни дни от датата на авансовото плащане или плащане, извършено за сметка на стоки (строителство, услуги).
Фактурата се подписва от данъчната агент (управител и главен счетоводител на организацията или упълномощено лице). Да се попълни от фактура със следните характеристики:
След данъчен агент е фактура в два екземпляра, един екземпляр от него трябва да бъдат регистрирани в продажбите на книги (стр. 15 от продажбите справочник, одобрени от № 1137).
Вторият записан в книгата на покупки само след данъчния агент там ще се класират за приспадане на данък (стр. 3 на чл. 171 от Данъчния кодекс. Чл. 23 Правилник за покупки на книги, одобрени със Заповед № 1137).
Свързани статии