ДДС за закупуване на строителни работи и услуги от чуждестранни лица

Изпращане на поща

Ограничаването на прехвърлянето на средствата законно по силата на алинея 3 на член 845 от Гражданския процесуален кодекс, според която той може да се прилага към договора за банкова сметка или от закона. В този случай, срокът се определя от специална разпоредба на закона - Параграф 4 от член 174 от Данъчния кодекс.

Данъчната основа

Предмет на дейността на ДДС са признати за продажбата на територията на Руската федерация, строителство и услуги (ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс).

Задължението на данъчната агент към бюджета на приспадане, така и прехвърляне на ДДС се случва в организации и отделни предприемачи, които са регистрирани с данъчните власти на Руската федерация и купуват строителство и услуги от само чуждестранни организации, а на следните две условия:

работи и услуги, закупени от чуждестранни данъкоплатци на територията на Руската федерация;
чуждестранен данъкоплатец не е регистрирано с данъчните власти на територията на Руската федерация.

За целите на изчисляване на ДДС при определянето на мястото на работа и услуги следва да се ръководи от член 148 от Данъчния кодекс.

Според алинея 4 на параграф 1 от член 148 от Данъчния кодекс, на мястото на доставка на тези услуги е мястото, на дейностите по обслужването на клиентите, така че тези услуги, предоставяни от руския външен контрагент, се облагат с ДДС.

Тази разпоредба се прилага само за целите на изчисляване на ДДС, не се прилага по отношение на други данъци (като данък върху доходи на чуждестранни юридически лица, които не са свързани с дейността в Руската федерация чрез постоянен обект).

Данъчната основа за изпълнение на работи и услуги в Руската федерация от чуждестранни лица, които не принадлежат към данъчните регистри, дефинира като сумата на приходите от продажбата на тези работи и услуги с включено ДДС отделно в извършването на всяка сделка (чл. 161 от Данъчния кодекс).

данъчна ставка

данъчни агенти

Данъчните агенти са лица, които са регистрирани с данъчните власти в Руската федерация придобиват монтажни работи и услуги от чуждестранни лица, които не са включени в данъчната отчитане на руските данъчни власти (ал. 1, чл. 161 от Данъчния кодекс).

Според член 144 от лицата на Данъчния кодекс, които са регистрирани с данъчните власти, са:

Руски организации;
индивидуални предприемачите;
чуждестранни организации, доброволно взети данъчното отчитане на ДДС.

Тези лица са признати за данъчни агенти за ДДС, независимо от това дали подлежат на облагане с ДДС или не (предават за плащане на единния данък върху условната доход, или опростената данъчна система), или освободени от данък мито в съответствие с член 145 от Данъчния кодекс (стр. 2, чл. 161 от Данъчния кодекс).

Задълженията на данъчните агенти са дадени в точка 3 от член 24 от Данъчния кодекс. По-специално, те трябва:

правилно и навременно изчисли, удържи от фондовете yplachivaemyh данъкоплатците и да върне приложими данъци към бюджета или извънбюджетни средства;
в случай на повреда да удържа данък от данъкоплатеца в писмен вид, за да го докладва на данъчните власти в която са регистрирани в едномесечен срок, като посочва размера на данъка дълг към държавния бюджет;
пази личните данни за всеки данъкоплатец изплаща доходи и удържа и внася в бюджетите (извънбюджетни фондове) данъци върху тези доходи;
представя на данъчните власти на мястото на своите документи за регистрация, за да се контролира точността на изчисление, удържан при източника, и прехвърляне на данъци.

При неизпълнение на задълженията, възложени му от данъчно законодателство, данъчната агент може да бъде подведен под отговорност. Така че, за неправомерно невъзможност за превод на суми от данък се удържа и се прехвърля данъчната агент да се наказва с глоба в размер на 20% от сумата на данъка да бъде прехвърлена (чл. 123 от Данъчния кодекс).

Процедурата за плащане на данъка

Данъчните агенти прехвърлят данъци в бюджета не е за сметка на собствени средства, както и средствата, които ще бъдат прехвърлени към чуждестранно лице (стр. 4 на чл. 173 от Данъчния кодекс). Данъкът се заплаща, базирани на местоположението на данъчната агент.

Трябва да се има предвид, че данъчните агенти следва да изчисляват и (или), за поддържане на размера на ДДС в данъчния период, когато те действително са платени пари за чуждестранен контрагент, който е вече на аванси. дори факта на изпълнение на съответните работи, услуги появят по-късно.

Преди да влезе в Федералния закон № 163-FZ на промени и допълнения на параграф 4 от член 174 от Данъчния кодекс, плащането на ДДС към бюджета от данъчните агенти направен въз основа на общо правило не по-късно от 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на данъчния период, т.е. периода (месец или тримесечие), където стопанската операция е направена в резултат на които лицето, придобило статут на данъчен агент.

Данъчната основа за изпълнение на работи и услуги в чуждестранна валута се изчислява чрез превръщане на чуждестранна валута в рубли в банка на Русия обменния курс на датата на изпълнение на строителството, услугите или от датата на действителните разходи за изпълнение (стр. 3 на чл. 153 от Данъчния кодекс).

Въз основа на тази разпоредба, данъчната агент изчислява данъчната основа при придобиването на работи и услуги в чуждестранна валута чрез превръщането му в рубли по официалния обменен курс към датата на прехвърляне на средства в чуждестранна контрагента, не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатец. С други думи, скоростта се приема датата на действителната скорост на потока, в това число, ако тези разходи са авансови или други плащания, независимо от счетоводната политика за данъчни цели. В бъдеще, данъчната основа на датата на предоставянето на услуги, които не се преизчислява.

фактура

Буквалният прочит на параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс може да се заключи, че приспадането на ДДС, данък, удържан агенти в съответствие с процедурата, предвидена в член 161 от Данъчния кодекс, и да ги вписана в бюджета, това е направено без фактури въз основа на всички други документи, потвърждаващи факта, удържане и внасяне на данъка.

Въпреки това, цялата система на данъка върху осчетоводяване на ДДС въз основа на принципа на формиране на покупките книгата данни и продажбите на книги на базата на получените и издадени данъкоплатец фактури и вече са дадени самите книги са основа за попълване на данъчни декларации за ДДС (определяне на размера на ДДС за изчисляването и приспадането ). Въз основа на това данъчните власти възприеха становището за необходимостта от изготвяне на фактури и данъчни агенти. Ето защо, за да се избегне спорни ситуации данъкоплатците в качеството на данъчни агенти, препоръчително е да се напише фактурата и отразяват удържа и прехвърлен към бюджета в размер на ДДС в книгата за продажби и покупки на книги (ако данъкоплатецът има право на съответната приспаднат данък).

Данъчно агент, който е отговорен за начислява и удържа чуждестранното лице и да върне ДДС към бюджета, е фактурата с надпис "за чуждестранно лице."

Във фактурата е направена върху пълния размер изброени чуждестранно лице, с пускането на данъци. При изброяването на авансово фактура плащането се извършва върху размера на разходите, направени.

Един екземпляр от фактурирането се съхранява от данъчния агент по ДДС в фактури в дневника, издаден (като основа за начисляване на ДДС). Той трябва да бъде вписан в книгата за продажби с надпис "плащане на данъци от страна на данъчната агент за чуждестранен доставчик" по време на фактическото прехвърляне на средства към чуждестранен доставчик и прехвърлянето му на размера на данъка в бюджета.

Друго копие на една и съща фактура се съхранява от данъчния агент като купувач в списанието на получените фактури. Това копие е основата за вписване в книгата на покупките и използването на данъчни облекчения, след действителното заплащане на данъка в бюджета, ако се установи чрез данъчното законодателство.

данъчни облекчения

Сумите за ДДС, удържани от данъчните агенти на доходи на чуждестранни организации, които не са регистрирани в руските данъчни власти, и платени в съответствие с установената процедура в бюджета, се приспадат от тези данъчни агенти на общата сума на данъка върху оценените от тях като платци на ДДС за операции обложени ( п. 3, с. 171 RF).

Правото на отчисленията е налице данъчен агент - купувач само в същото време на следните условия:

Той е регистриран в руските данъчни власти и е платец на ДДС;
работи и услуги са били придобити от тях за изпълнението на операции, които се считат за облагаеми с ДДС;
разходите за тези работи и услуги, включени в разходите, които се приспадат при изчисляването на данък върху корпоративната печалба;
размерът на ДДС за строителство, услуги приспадат от доходите на чуждестранно лице и действително платени към бюджета.

Данъчни облекчения са направени въз основа на: сметки - фактури, издадени от продавачите на придобиването от страна на данъкоплатците работи и услуги; документи, удостоверяващи плащането на удържани от данъчните агенти данък; въз основа на други документи в конкретни случаи, след като се отчита от тези работи и услуги със съответните първични документи (н. 1, ст. 172 RF). Фактурата за покупка книга, изготвен от данък агент за чуждестранно лице се записва в периода, в който всички условия, изброени по-горе. С други думи, от датата на данъчното облекчение се определя по същия начин, както ако работата и услугите, които са закупени от руски организация.

Моля, имайте предвид, че според тълкуването от страна на данъчните власти приспадането на ДДС от данъчната агент е възможно след подаването на данъчната декларация. Това се дължи на факта, че само след получаването му, в съответствие с член 80 от Данъчния кодекс, данъчните власти отбелязаха, за конкретен чуждестранно лице внасяне на данъка. Поради това приспадане е позволено да се направи декларация в следващия отчетен период.

Въпреки това, размерът на платения данък от данъкоплатеца за чуждестранната данъчна агент не винаги може да бъде предявен срещу тях на приспадане. В някои случаи, те трябва да бъдат взети под внимание в размер на свързаните с тях строителство и услуги. Според параграф 2 от член 170 от Данъчния кодекс, това правило се прилага в случаите на придобиване на строителство и услуги:

се използва за операции за производството и (или) продажбата (включително за собствени нужди) на стоки (строителство, услуги), които не подлежат на облагане (освобождаване от данъчно облагане на-zheniya);
се използва за операции за производството и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на което не се признава от територията на Руската федерация;
се използва за операции за производството и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), операции, свързани с продажбата (трансфер), които не са признати от изпълнението в съответствие с параграф 2 от член 146 от Данъчния кодекс;
лица, които не са данъчнозадължени лица по ДДС според Данъчния кодекс, както и лицата, ползващи се с освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца за изчисляване и изплащане на ДДС.

Процедурата за подаване на данъчни декларации

Данъчните агенти са длъжни да представят пред данъчните власти на мястото на регистрация на съответното данъчна декларация в срок до 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на данъчния период (Sec. 5, чл. 174 от Данъчния кодекс). Ако организацията не е платец на ДДС, но само в качеството на данъчен агент, данъчния период е календарния месец (стр. 1, чл. 163 от Данъчния кодекс).

Размерът на дължимия към бюджета според данъчната агент данък, се посочва в линията 030 на раздел 1.2 декларация. Име на чуждестранното лице, за които плащането е посочено от линия 002 010 раздел раздел 1.2 и 2.2.

Изчислението на размера на ДДС от продажба на строителни работи и услуги от чуждестранно лице от данъчната агент в раздел 2.2 на Декларацията по линията 080, а в случай на прехвърляне на авансовите плащания към чуждестранни контрагента - в съответствие 130 от същия раздел.

Размерът на ДДС, който се приспада от данъчните агенти се записват като 350 раздел 2.1 на Декларацията.

На практика, може да има ситуации, в които се извършва изчисляване на чуждестранна данъкоплатеца за придобиване на работата си на територията на Руската федерация и услугата не в пари, а чрез взаимна прехвърляне на ценни книжа, стоки (строителство, услуги), друга собственост. В изчислението на данъчен кодекс на бюджета за ДДС чрез прехвърляне на имуществото в натура не е предвидено. Ето защо, ако сделките, сключени между данъчен агент на чуждестранно лице и тяхната взаимна договореност са произведени без използването на средства, отговорността за удържане и внася ДДС за данъчен агент отсъства.

Въпреки това, руската организация (отделен търговец) като данъчен агент, в срок от един месец от датата на изчисляване (дори частично) с чуждестранна данъкоплатец obja свързан в писмена форма на данъчен орган на мястото на регистрация на размера на дълга на чуждестранно лице.

Формата на това съобщение не е законово одобрен, така че данъчната агент има право да кандидатства за произволна форма, която трябва да се посочи източника на плащане на доходите, от датата на изплащане на дохода, причинява невъзможността на данък при източника и неговото количество.

Моля, обърнете внимание на факта, че данъчната агент губи правото си да получи приспадане на ДДС по отношение на непарични форми на плащане, ако в договора страните не са уговорили задължение на агента да плати ДДС в бюджета за чуждестранни контрагенти.

Мястото на продажба на консултантски услуги е мястото на услуга купувач дейност (с номера. 4, стр. 1, ст. 148 RF). В този случай, на мястото на дейността по обслужването на клиентите е на територията на Руската федерация, така че предлаганите консултантски услуги за чуждестранни компании, се облагат с данък върху добавената разходите.

Руската организация е задължен да удържа и трансфер към бюджета на приходите от ДДС, да бъдат прехвърлени на чужд данъкоплатец в размер на 762,71 евро (5000 евро х 18% / 118%). Доставчикът на услуги трябва да са изброени 4 237,29 (5000 - 762,71 евро).

Счетоводител руската компания трябва да направи следните счетоводни записвания:

Дебитна 60-1 Credit 68 - 27 457.56 рубли. (. 762,71 EUR х 36 рубли) - размерът на ДДС, се приспадат от авансовото плащане следва да бъдат прехвърлени на чуждестранен партньор; Дебитна Credit 60-1 52-152 542,44 търкайте. (4 237,29 EUR х х 36 рубли) - вписана напредъка на чуждестранните доставчици на услуги, без ДДС, удържан; Дебитна 68 Credit 51 - 27 457.56 рубли. - в бюджета е в списъка на размера на ДДС, удържан от данъчната агент;

Дебитна 68 Credit 19 - 27 457.56 рубли. - прие да приспадне платено от данъчен агент ДДС.

За целите на изчисляването на данъчната основа за данъка върху доходите на разходите за консултантски са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите (№. 15, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). Отрицателни курсови разлики са признати като не-оперативни разходи, които не са свързани с производството и продажбите (№. 5, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс).

В заключение, бих искал да привлече вниманието на данъкоплатците за необходимостта от ясно, изготвяне на договори с чуждестранни партньори за закупуване на тяхната работа и услуги.

Ако на мястото на продажба, се признава територия на Руската федерация, е необходимо да се информират чуждестранен колега за необходимостта да се запази на ДДС от общата сума на договора, когато му в списъка на пари. Това ще даде възможност да се оформи цената на договора, той ще бъде построен на базата на очакваната стойност на реално получаване на пари чуждестранен партньор и съответната сума на данъка.

Следва да се има предвид, че в съответствие с руското законодателство забранява да се включат в договорите на данъчната клауза, разпоредбите в съответствие с който едната страна се задължава да поеме разноските за плащане на данъци на други данъкоплатци, като посочи в договора е "чиста" цена да се обърне на другата страна ,

Ако чуждестранния партньор е на данъчното отчитане в Руската федерация, в договора е необходимо да се приложи съответните документи. Така ще се избегнат конфликти с банки, контрагенти и данъчните органи.