Едно време (да не се повтаря) премии се изплащат не за определен период, както и при настъпване на определено събитие (успешното приключване на проект, годишнина и др. Н.).
Организацията може да осигури еднократно плащане на премиите в собствените си вътрешни документи:
- заетост договор (пара 2 супени лъжици 5 часа 57 LC RF ...);
- колективно споразумение (H 2 на позиция 135 LC RF ..);
- в отделен документ, местната организация (Регламент за възнаграждение, Наредбата за бонуси и т.н.) (част 2, член 135, член 8 от Кодекса на труда ...).
В този случай еднократната премия може да бъде неразделна част от системата за възнаграждение. Съответно, премията еднократно за оперативните резултати ще бъдат взети под внимание при изчисляването на средните доходи.
Въпреки това, бонуси еднократни може да не са част от системата за възнаграждение на организацията и да бъдат причислени към само на поръчката (ред) на главата.
За да платите премия еднократно, можете да:
- на пари в брой плащане или ведомост (№ форми на Т-49 и Т-53 №);
- за консумативи, за пари в брой (под формата № КО-2).
Това се посочва в точка 17 от Ордена на парични транзакции.
Редът на отражение на единични премии в областта на счетоводството, зависи от източниците, от които те се заплащат:
- поради разходи от обичайната дейност;
- за сметка на други разходи;
- за сметка на нетната печалба.
Премията за счетоводство, натрупани по време на данните за заетостта се отнасят до разходи от обичайната дейност (т. 5 и 7 бизнес отдел 10/99). Начисляване отразят тези награди, както следва:
Дебитна 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кредитен 70
- начислени премии поради разходи от обичайната дейност.
Непродуктивно еднократна премия (за една годишнина, почивка, и така нататък. Г.) В счетоводството се отнася до другите разходи (п. 11 бизнес отдел 10/99). Те отразяват начислени, както следва:
Дебитна 91-2 Credit 70
- начислени бонус за сметка на други разходи.
Ако източникът на премия плащания (както производствените и непроизводствените) се запазва (нето) печалба, направете окабеляване:
Дебитна Credit 84 70
- начислени бонус за сметка на нетната печалба.
Независимо от данъчната система, която се прилага на организацията, с цялото размера на премията, което трябва да се запази данък върху личните доходи (ченге. 6 и 10, ал. 1, чл. 208 от Данъчния кодекс).
Местоположение: във всеки месец в размер на еднократните премии трябва да бъдат включени в данъчната основа за облагане на личните доходи: през месец начисляването или плащане в месеца
Лично изчисляване данък общ доход зависи от това дали възлагането на производство или не.
Единични бонуси непроизводствени (като годишнини, празници) не са част от заплатата и, следователно, не се прилага за разходи за труд. Ето защо, техните количества са включени в данъка върху личните доходи база на месеца, през които те се плащат (ченге. 1, ал. 1, чл. 223 от Данъчния кодекс).
Изчисляването на данък върху личните доходи с еднократна премия производство, от своя страна, зависи от периода, за който те се присъждат:
- на месец;
- тримесечие;
- година;
- при настъпване на определено събитие (например, еднократен бонус за успешното изпълнение на проекта). Еднократни производствени изплатените премии при настъпване на определено събитие, включени в данъчната основа за облагане на личните доходи в момента на плащане на служителя (ченге. 1, ал. 1, чл. 223 от Данъчния кодекс).
Ситуацията: дали да наложи такси за застраховка срещу злополука и професионално заболяване в размер на не-производство на единични премии
Има аргументи, които дават възможност на организациите да не събира такси за застраховки срещу трудова злополука в размер на еднократни бонуси непроизводствени дава на работниците и служителите. Те са, както следва.
Процедурата за плащане на други данъци зависи от данъчната система, която се прилага на организацията.
Организацията използва обща система за данъчно облагане
Еднократна премия на приспадане за данък общ доход, а на следните две условия:
- награда, предоставена трудов договор (1, т 255 и т 270 на ТС статия 21 ....);
- премия, платена за показателите за труд (алинея 2 на член 255 от Данъчния кодекс ..).
Ситуацията, когато се счита за премия еднократно да бъде предоставена от трудовия договор
Единична премия се смята за която се предоставя от трудовия договор, ако наблюдаваната едно от следните две условия:
- трудов договор предписаното количество и зареждане условия премии (ал 2 супени лъжици 5 часа 57 LC RF ...);
- трудов договор съдържа линк към местна организация документ, който урежда процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси (например Наредбата за бонуси).
Линк към местен документ може да бъде издаден, както следва: "Служителите се изплащат бонуси определя с устройствения правилник на бонуси (одобрени по реда на броя на ___ ______)."
Ситуацията: дали да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на разходите за изплащането на бонуси еднократни, необслужвани служител на задълженията му за работа (например, годишнини, празници)
Ако премии не намаляват облагаемата печалба организация, постоянни разлики (стр. 4 бизнес отдел 18/02) възникват в счетоводството. Постоянните различия водят до формирането на постоянен данъчен пасив (Sec. 7 бизнес отдел 18/02).
Има аргументи, които позволяват на организациите да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на разходите за изплащането на бонуси еднократните не са свързани с трудовите задължения на члена на персонала. Те са, както следва.
Всички бонуси, че организацията плаща на своите служители принадлежат на поощрителни плащания (чл. 1, чл. 129 от КТ RF). Организацията има право самостоятелно да се създаде система от стимули за персонала (чл. 144 от КТ RF). На свой ред десетки стимулиращи характер, при условие труда и (или) колективен трудов договор, включени в изчисляването на данъка (н. 1, 2 супени лъжици. 255 RF).
Ето защо, ако всички тези условия, организацията може да помисли за непроизводствени бонуси (например, начислени към датите на празник), като част от разходите за труд.
Все пак, за да се съобразят с изискванията на разумност на разходите по параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс, трябва да има определени условия за назначаване на непроизводствените бонуси.
Въпреки това, ако организацията ще се възползва от тази гледна точка и да вземе предвид размера на непроизводствени разходи за премии при изчисляването на данъка върху доходите, най-вероятно, той ще трябва да защити своята гледна точка в съда.
Размерът на премиите за данни за заетостта в данъчните регистри, включени в състава на разходите за труд (Sec. 2, чл. 255 от Данъчния кодекс).
Ако предприятието прилага метода на изчисляване, към момента на признаване под формата на бонуси, зависи от преки или косвени разходи са разходите отнасят. Непреките разходи се признават в момента на изчисляване (Sec. 2, чл. 318, ал. 4, чл. 272 от Данъчния кодекс). Преки разходи се отчитат като продажби на продукти, работи и услуги, разходите за който те са взети предвид (чл. 2, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс). Организации, предоставящи услуги могат да отчитат преките разходи, когато са направени (чл. 3, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс).
Като правило, премии са непреки разходи (чл. 318, ал. 3 на чл. 320 от Данъчния кодекс). Изключение - премии, изплащани на служителите, ангажирани в производството на стоки, извършване на строителни работи или предоставянето на услуги (например, първокласни производствени работници). Те се отнасят до преките разходи. Тези правила са посочени в параграф 7 от параграф 1 от член 318 от Данъчния кодекс.
Местоположение: може да произвежда организации включват всички еднократна премия на непреки разходи
Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на еднократна премия оценена за производствени резултати. Изплащането на премията, предвидена в трудовия договор. Платената премия за сметка на разходите от обичайната дейност. Организацията използва метода на текущо начисляване
Цялостен служител доход надхвърли 40 000 рубли. децата не са имали. Ето защо, от стандартните данъчни облекчения не са достъпни за него.
Счетоводител отразява начисляването и плащането на премия, както следва:
Дебитна 26 Credit 70
- 50 000 рубли. - начислени премии еднократна сума за работници и служители;
Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 10 000 търкайте. оценена относно финансирането на застрахователната част на трудовите пенсии в размер на премия - (50 000 рубли × 20%.);
Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 550 рубли. (. 50 000 рубли × 1,1%) - оценява за задължителното здравно осигуряване в FFOMS с размера на премията;
Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисленията с TFOMS"
- 1000 рубли. (. 50 000 рубли × 2%) - оценява за задължителното здравно осигуряване в TFOMS с размера на премията;
Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 100 рубли. (. 50 000 рубли × 0,2%) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията;
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 6500 рубли. личния подоходен данък, удържан от сумата на премията - (50 000 рубли × 13%.);
Дебитна Credit 70 50
- 43 500 рубли. (50 000 рубли - 6500. търкайте.) - Кондратиев платените премии по-малко от данъка върху личните доходи.
Размерът на премиите и осигурителни вноски от нея са включени в непреките разходи.
Когато на касова основа награди могат да бъдат отчетени като разход в момента на плащане на служителя (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Обикновено организацията плаща премия в месеца, следващ месеца на нейното текущо начисляване. Ето защо, има регистрирани временна разлика (стр. 11 бизнес отдел 18/02). Те водят до отсрочен данъчен актив (н. 14 бизнес отдел 18/02).
Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане на премия единствен непродуктивна. Платената премия е за сметка на други разходи. Организацията използва метода на пари в брой
"Търговско дружество" Хермес "" използва общата данъчна система. Организацията използва метода на парични средства, данък върху доходите се плаща ежемесечно.
Вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване организация изчислява в размер на 0,2%. Оценявани организация счетоводител ръководи от официалната позиция на Службата за финансов надзор на Русия.
Със заповед на началника на Деня на работниците на търговията на всички служители са изплатени бонуси в размер на 10 000 рубли. Изплащане на бонуси, за да Деня на търговския работник не е свързано с трудови постижения и при условие (колективни) споразумения за труд.
Изчисляване и изплащане на премия отразява компанията счетоводител така.
Дебитна 91-2 Credit 70
- 10 000 търкайте. - начислени за еднократна премия;
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 1400 рубли. пенсионни вноски за осигурителния част от пенсията труда - (10 000 търкайте × 14%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на финансиран от страна на пенсията труда"
- 600 рубли. пенсионни вноски за финансиран от страна на пенсията труда - (10 000 търкайте × 6%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 110 рубли. (. 10 000 търкайте × 1,1%) - оценява на здравно осигуряване в FFOMS;
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисленията с TFOMS"
- 200 рубли. оценено на здравно осигуряване в TFOMS - (10 000 търкайте × 2%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 20 рубли. (10 000 рубли × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията.
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 1300 търкайте. (. 10 000 RUB х 13%) - удържа PIT;
Дебитна Credit 70 50
- 8700 рубли. (10 000 рубли - 1300. търкайте.) - премиум изплащат на служителя.
Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 524 рубли. - отразява отсрочен данъчен актив на разликата в разходите в размер на застрахователните премии по Счетоводство и данъчно облагане.
Въз основа на премиите, изплатени на нетната печалба, вижте. Как да има премии за нетната печалба.
Организацията използва опростената данъчна система
Организации, които плащат плосък данък върху разликата между приходи и разходи, могат да обмислят едно време награда от разходите, а на следните две условия:
- награда условие труда (колективен) договор (Podp 6 N 1 и п 2 на позиция 346.16, ал 1-во RF TC 255 ......);
- премия, платена за показателите за труд (подточка 6 параграф 1 и параграф 2 от член 346.16, т.2 от член 255 от Данъчния кодекс ......).
Размерът на единични премии начислени за показателите за заетост, включително на разходите към момента на плащане (Sec. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).
Ако организацията плаща плосък данък върху доходите, еднократна премия данъчна основа не се намалява (ал. 1, чл. 346,14 на Данъчния кодекс).
Пример за един единствен данък върху премиите, несвързани с трудова заетост на работника или служителя. Организацията използва опростената данъчна система, единен данък се плаща върху разликата между приходите и разходите
ЗАО "Алфа" използва опростена данъчно облагане. Един единствен данък се плаща на базата на разликата между приходите и разходите.
Вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване организация изчислява в размер на 0,2%. Оценявани организация счетоводител ръководи от официалната позиция на Службата за финансов надзор на Русия.
Сметката "Алфа" са направени следния командироването:
Дебитна 91-2 Credit 70
- 3000 рубли. - начислени премии на служителите;
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 420 рубли. натрупаните пенсионни вноски за осигурителния част от пенсията труда - (3000 рубли × 14%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 6 рубли. оценен за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията - (3000 рубли × 0,2%.);
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 390 рубли. личния подоходен данък, удържан от сумата на премията - (3000 рубли × 13%.);
Дебитна Credit 70 50
- 2610 рубли. (3000 рубли -. 390 търкайте.) - изплатената премия.
Наградата не е свързана с производствената дейност офицер. Ето защо, счетоводител не го разглежда при изчисляването на цената на единен данък.
Ситуация: може да се вземе под внимание при изчисляването на един данък при uproschenke финансов разход на сценичните еднократна премия не е служител на работните задължения (например, за една годишнина, почивка). Организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите
Еднократни бонуси, които не са свързани с трудовите задължения на члена на персонала (по случай годишнината, паметна дата, и така нататък. П.), не се намаляват основа за единен данък. Това се дължи на факта, че тези награди:
- не е свързан с производствените дейности на организацията (не, насочени към генериране на приходи), и следователно не отговарят на критериите на разходите за икономически проучвания (параграф 2 от член 346.16, т.1, член 252 от Данъчния кодекс ....);
- не са поощрителни плащания, свързани с показателите за труд, следователно, не могат да бъдат взети под внимание в разходите като част от възнаграждението (подточка 6 параграф 1 и параграф 2 от член 346.16, т.2 от член 255 от Данъчния кодекс ......).
Има аргументи, които позволяват на организациите да се вземат предвид при изчисляването на данъчната изплащането на еднократните разходи на премии не са свързани с трудовите задължения на члена на персонала единствен. Те са, както следва.
Всички бонуси, че организацията плаща на своите служители принадлежат на поощрителни плащания (чл. 1, чл. 129 от КТ RF). Организацията има право самостоятелно да се създаде система от стимули за персонала (чл. 144 от КТ RF).
На свой ред десетки стимулиращи характер, при условие труда и (или) колективен трудов договор, включени в изчислението на единния данък (ченге. 6, т. 1 и т. 2, чл. 346.16., № 1, 2 супени лъжици. 255 RF).
Ето защо, ако всички тези условия, в опростена организационна структура на данъчната система има право да вземе под внимание непроизводствените бонуси (например, начислени към датите на празник), като част от разходите за труд.
В същото време организацията да признае uproschenke разходи, като същевременно отговаря на критериите им, посочен в параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс (Sec. 2, чл. 346. 16 от Данъчния кодекс). Ето защо, за да се съобразят с изискванията на разходите разумност по този параграф, по време на раждането (колективни) договори, следва да предоставят на определени условия дестинация непродуктивни премии.
Въпреки факта, че тези решения са били направени в полза на организациите, които са платци на данъка върху доходите, тези резултати се отнасят и за организациите, които прилагат опростена данъчна система (Sec. 2, чл. 346,16 на чл. 255 от Данъчния кодекс).
Въпреки това, ако организацията ще се възползва от тази гледна точка и да вземе предвид размера на непроизводствени разходи за премии при изчисляването на единния данък, а след това, най-вероятно, той ще трябва да защити своята гледна точка в съда.
Организацията плаща UTII
Ако организацията UTII плаща, и изплащане на еднократна премия не се отразява на изчисляване на данъка униформа. Това се дължи на факта, че UTII изчислява от условно доход (п. 1, 2 супени лъжици. 346.29 RF).
Свързани статии