- потвърждаване на разходите документирани;
- обоснове икономическата приложимост на производство и естеството на бизнес пътувания;
- сътрудник пътуване с дейността на организацията, която е насочена към генериране на доходи.
Моля, имайте предвид, че тя е в тези моменти на данъчните власти да се съсредоточат вниманието по време на инспекции.
Икономическата обосновка за разходите на бизнес пътуване. Икономически осъществими разходи могат да бъдат потвърдени от следните документи:
- доклад за неговото изпълнение;
- бизнес кореспонденция с партньорите;
И ако пътуването не е дал положителен резултат и договор с бизнес партньор, не е приключило? Възможно ли е в този случай да се разгледа на пътните разходи на икономически обоснована?
Редът на размисъл в командировка в данъчната счетоводни разходи. Ако организацията използва метода на текущото начисляване, разходите се приемат за данъчни цели в края на отчетния период за който се отнасят. В същото време, действителното плащане на пари или друга форма на плащане не е от значение.
Датата на пътните разходи е датата на одобрение доклад разход (Nos. 5, стр. 7, чл. 272 RF). Това означава, че на бизнес разходи за пътуване ще се намали облагаемият доход на месеца, в който доклад за сметка се утвърждава от ръководителя на организацията.
Всички разходи в чуждестранни валути, се посочва в доклада, предварително трябва да се превръща в руски рубли към датата на нейното одобрение.
Daily. Живеещи извън резиденцията, служителят направи допълнителни разходи. За да се компенсира техния работодател трябва да заплати на персонала на квоти мисия препитание.
Пътните разходи до мястото на стопанска дейност и обратно. Разходите за пътни разходи в администрацията на движение на работниците и служителите, включително и в чужбина, организацията може да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху доходите (Nos. 12, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).
Когато изпращате железопътна мисия служители имат право да закупят билети за добрите автомобили. В този случай, цената на билета включва платена поддръжка (храна, дневни нужди и хигиена, печат продукти и услуги, за да се гарантира личната безопасност).
- фамилия, име, презиме на лицето, което извършва на пътуването;
- маршрута на пътуването си;
За потвърждаване на разходите за електронен билет служителят трябва да представи един от документите, изброени по-долу:
- получаване на касови апарати;
- приплъзване, получаване на електронни терминали в извършване на сделки с кредитна карта, чийто титуляр е на работника или служителя. В този случай, са необходими допълнително потвърждение от банката, в която е открита сметката на картата му, работата на билета за електронни плащания;
Такси. Една организация може да бъде включена в цената на пътни разходи на служители с такси (при условие, че разходите са документирани и икономически обосновано):
От един чуждестранни служители често използват таксита да се из града. Възможно ли е да се вземат предвид тези разходи при изчисляването на данъка върху доходите?
Поради това, работодателят е целесъобразно да се предвиди възможност за плащане в местната таксиметрова нормативен акт на организацията (например, в позицията на бизнес пътувания).
Пътувания и данък върху личните доходи
Пътни разходи, документирани, не са включени в данъчната основа при изчисляването на данъка върху личните доходи (Sec. 3, чл. 217 от Данъчния кодекс).
Изключение от това правило - DSA. PIT се провежда само с количества квоти, които надвишават стандартите, определени н. 3 супени лъжици. 217 от Данъчния кодекс.
В допълнение, размерът на компенсацията на разходите за живот в командировка в чужбина, не потвърждава от документи и над 2500 рубли. за всеки ден от командировка в чужбина, работодателят трябва да поддържа данък върху личните доходи от данъкоплатеца (чл. 10, ал. 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс).
Пример. Фирма "Orlovsky сувенир" одобри Наредбата за служебните командировки, съгласно който:
1) за дневните, както за бизнес пътувания на територията:
- Русия - 1000 рубли.
- Германия - 55 евро;
- Австрия - 60 евро;
2) сумата на разходите за наемане на жилищни помещения на територията:
- Русия - 1500 рубли.
- Германия - 200 евро;
- Австрия - 130 евро.
В същия ден, служителят подаде на касата 80 евро и беше залят от рубла авансово плащане в размер на 800 рубли.
Централната банка на валутния курс е:
дневни пари за командировки на територията:
- Русия - 1000 рубли.
- Германия - 2190.96 рубли. (55 евро х 39.8357 RUB / EUR);
- Австрия - 2390.14 рубли (60 евро х 39.8357 RUB / EUR).
По този начин, организацията плаща на дневни разходи над наредби, които не са обект на данък върху личните доходи, само за бизнес пътувания на територията на Русия. Размерът на дневните в рамките на 2100 рубли. (. 700 рубли х 3 дни.) И размера на излишъка от облагаемата данъчна доходите на физическите лица - 900 рубли. ((1000 -. 700 рубли) х 3 дни.). Тя трябва да бъде включена в облагаемия доход на работника или служителя и в индивидуалната карта на физическо лице (формуляр N 1-PIT) е регистриран.
В счетоводството, LLC "Орел сувенир" такъв запис е направен:
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък доходите на физическите лица" - 127 рубли. (900 рубли х 13%.) - данък върху личните доходи, удържан от прекомерна дневно.
дневни разходи. Понякога една организация, служител на връщане от пътуване е доклад на хотела, който е включен в списъка на отделен ред закуска. Възниква въпросът дали е необходимо да се запази данък върху личните доходи в случая, когато организацията компенсира туристически служител разходи, включително разходите за храна в хотела?
Освен това, тъй като тя заяви, плащане не се отнася за претенции за изплащане на обезщетения при условие. 2 п. 1 супена лъжица. 9 от Федералния закон N 212-FZ, от разходите за доставка на работодателя се оценява премии на извънбюджетните фондове.
Ако организацията се компенсира разходите за издръжка на служителите или пътуване без оправдателни документи, той е длъжен да пази личния подоходен данък върху тези суми (чл. 210 от Данъчния кодекс).
Застрахователни премии за извънбюджетните фондове
Целта на премии за данъчно облагане, признати социалните придобивки на служителите за трудови договори, (п. 1, т. 7, Федералния закон N 212-FL).
В този случай, застрахователните премии не са обект на плащането, посочено в чл. 9 от Закона. По-специално, на данъчно незадължено разпределена компенсация, предоставена от действащото законодателство на изпълняващата индивидуални работни задължения (Nos. 2 п. 1, т. 9, Федералния закон N 212-FL).
При плащане на пътните разходи при условие че те са документирани (.. Параграф 2 от член 9 от Федералния закон N 212-FZ) не подлежат на осигурителни вноски:
- разходи за пътуване до местоназначението и обратно;
- такси за летищни услуги;
- разходи за пътуване до летището или гарата в местата за излитане или кацане, или трансплантация;
- цената на багаж;
- разходите за наемане на помещения;
- разходи за платежни услуги;
- Такси за издаване (приемащия) визи;
- на цената на валутата обмен в брой или с чек в банката за чуждестранна валута.
Ако доказателството за плащане на разходите за наемане на помещения, на работника или служителя не се предоставя, а след това размерът на тези разходи ще бъдат освободени от осигурителни вноски в рамките на ограниченията, установени в съответствие с руското законодателство.
Вноски от трудови злополуки и професионални болести
. В съответствие с параграф 10 от списъка на плащания не са таксувани на сумите, платени като компенсация и обезщетение в границите, установени от законодателството на Руската федерация:
- командировъчни в рамките на нормите, установени от законодателството;
- платени жилищни разходи на заетостта;
- компенсация на цената на билета;
- възстановяване на други разходи, свързани с изпълнението на служебните задължения на служителите за работа.
Ако организацията плаща пътешественик дневен прием, който е зададен от колективния трудов договор или локално регулиране да се зарежда премии за застраховане срещу трудови злополуки и професионални заболявания не трябва да бъде.
Данък върху добавената стойност
приспадането на ДДС е възможно само ако на стоки, строителство или услуги, закупени на територията на Руската федерация (стр. 2, чл. 171 от Данъчния кодекс). Ако точката на излитане или кацане се намира извън територията на Руската федерация, услуги за пътници и багаж, предназначени въз основа на единни международни документи за спедиция, подлежат на облагане с ДДС в размер на 0% (Nos. 4, ал. 1, чл. 164 от Данъчния кодекс).
Следователно, в цената на билета за влак или до мястото на бизнес пътуване до чужбина и обратно Цената е без ДДС.
Ако документите за пътуване, придобити в страните от ОНД, стойността на ДДС, е показан отделно, тя не може да представи право на данъчно облекчение.
Факт е, че по принцип на мястото на доставка на строителни работи (услуги) е място на стопанска дейност, организация или отделен търговец, който извършва работата (предоставяне на услуги). Случаите, посочени в исканията. 1 - 4, 1 н о .. 148 от Данъчния кодекс - изключение от това правило. В тези случаи се предоставят услуги в Русия.
Сред изключенията не са железопътен транспорт. Затова в такива случаи на мястото на доставка на услуги, служи на територията на държавата, в която оперира на превозвача.
Ето защо, ако железопътен или въздушен билет, закупен в друга държава, се оказва, че услугите, предоставяни от превозвача извън Руската федерация. Това означава, че "вход" ДДС, разпределени в документите за пътуване, не е възможно да се представи право на данъчно облекчение.
Свързани статии