Продажба на дълготрайни активи. Счетоводство и данъчно облагане
Общата процедура за отчитане на дълготрайни активи
Основното средство се счита за собственост, чийто срок на експлоатация на повече от една година. В счетоводната такава собственост е отразено в начина, предвиден в Правилника за счетоводството "дълготрайни активи" (бизнес отдел 6.1).
Забележка. Полезният живот на определена фирма актив определя себе си.
Дълготрайните активи, закупени преди тази дата, процедурата за изчисляване на амортизация за счетоводни цели няма да се променят. Поради това, в повечето случаи, такава амортизация на дълготрайните активи за счетоводни цели и за целите на данъчното облагане ще се изчислява по различен начин.
Продажба на дълготрайни активи
Когато продажбата на дълготрайни активи трябва да бъдат отписани от баланса на първоначалната си цена и размера на натрупаната амортизация по тях.
Отчитането се отразява в регистрите:
Дебитна 91-2 Credit 01
- отписани първоначалната цена на продадените дълготрайни активи;
Дебитна Credit 02 91-1
- намалява със сумата на амортизацията, изчислена върху продадените дълготрайни активи.
Постъпления от продажба на дълготрайни активи отразяват командироването:
Дебитна Credit 76 91-1
- начислени приходи от продажбата на актива.
Постъпления от продажба на дълготрайни активи, подлежащи на облагане с ДДС. Този данък надценка окабеляването:
Дебитна 91-2 Credit 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
Всички разходи за предоставяне на основни средства (например, заплатата на работниците, занимаващи се с демонтажа на дълготрайния актив, стойността на материалите, използвани за демонтирането и т.н.) се отписва за сметка 91 "Други приходи и разходи", подсметка 2 "Други разходи":
Дебитна карта кредитна 91-2 10 (20, 23, 29.)
- отписва стойността на дълготрайните материални активи,.
Забележка. чрез дебитиране разходи са основните средства за 01 се записват в сметката.
За да се отчете отписване на дълготрайни активи транзакции по сметката 01 "Дълготрайни активи", можете да отворите допълнително подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи". Това е необходимо, в случаите, когато в процеса на унищожаване на имущество трае дълго време (например, ако оборудването за производство се разглобява преди неговото прехвърляне в полза на купувача).
Дебитът на подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи" отразява първоначалната стойност на имота и кредита - размера на начислената амортизация. След унищожаване на дълготрайни активи от балансовата му стойност е задължена по сметка 91, подсметка 2 "Други разходи".
Пример 1. ООД "Асет" продал машината за 600 000 рубли. (С включено ДДС 100 000 търкайте.). Първоначалната цена на машината - 700 000 рубли. Натрупана амортизация върху него - 250 000 рубли. Разходи за демонтаж на машината се състои от 15 000 рубли.
Счетоводител "активи" трябва да правят вписвания:
Дебитна Credit 76 91-1
- 600 000 рубли. - отразява на приходите от продажбата на машината;
Дебит 51 кредитни 76
- 600 000 рубли. - получили пари от купувача;
Дебитна 91-2 Credit 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 100 000 рубли. - начислява ДДС;
Дебитна 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи" Заем 01
- 700 000 рубли. - отписва първоначалната цена на машината;
Дебитна 02 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 250 000 рубли. - намалява с размера на амортизация изчислява на машината;
Дебитна 91-2 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 450 000 рубли. (700 000-250 000) - заредена остатъчната стойност на машината;
Дебитна карта кредитна 91-2 10 (20, 23)
- 15 000 рубли. - отписва стойността на разглобяване на машината;
Дебитна 91-9 Credit 99
- 35 000 рубли. (600 000 - 100 000 души - 450 000 - 15 000) - определено печалба от продажбата на машината.
Изчисляване на печалбата от продажбата на дълготрайни активи
Съгласно член 286 от Данъчния кодекс, приходи от продажба на дълготрайни активи се намалява:
- размера на разходите, свързани с продажбата;
- остатъчната стойност на актива.
Нетните активи с фиксиран доход - разликата между разходите и размера на натрупаната амортизация по тях. Освен това размерът на амортизацията е извадена от първоначалната стойност на дълготрайните материални активи се определя от член 259 от Данъчния кодекс.
Ако продавате основният инструмент закупен след тази дата, а след това, по наше мнение, за да се определи облагаемата печалба, вие трябва да разчитате на амортизация в съответствие с нормите на Данъчния кодекс.
Данъчния кодекс предвижда два метода на амортизация - линейни и нелинейни. При определяне на облагаемия доход от продажба на имот амортизация може да се разчита и да е от тях. В тази ситуация, най-лесният начин да се използва метода на линейния.
При този метод, месечна амортизация сума определя по формулата:
където K - месечният размер на амортизационните разходи като процент;
п - полезния живот на имота в месеци.
Счетоводител "пасивите" трябва да направи окабеляването:
Дебитна Credit 76 91-1
- 48 000 рубли. - отразява на приходите от продажбата на машината;
Дебит 51 кредитни 76
- 48 000 рубли. - получили пари от купувача;
Дебитна 91-2 Credit 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 8000 рубли. - начислява ДДС;
Дебитна 91-2 Credit 01
- 35 000 рубли. - отписва първоначалната цена на машината;
Дебитна Credit 02 91-1
- 8458 рубли. - задължава със сумата от натрупани амортизации;
Дебитна 91-2 Credit 26
- 900 рубли. - отписва стойността на транспортиране на устройството на купувача;
Дебитна Credit 99 91-9
- 12 558 рубли. (48 000 - 8000 - 35 000 8458 - 900) - отразява печалбата от продажбата на машината.
Месечният темп на амортизация на машината е:
(1/180) х 100% = 0,55%.
През целия период на експлоатация на машината ще бъде начислена амортизация в размер на:
35 000 рубли. х 0,55% х 29 месеца. = 5583 рубли.
Остатъчната стойност на машината, преизчислени в съответствие с нормите на Данъчния кодекс ще бъдат:
35 000 рубли. - 5583 рубли. = 29 417 рубли.
Облагаемият доход от продажба на машината е:
48 000 рубли. - 8000 рубли. - 29 417 рубли. - 900 рубли. = 9683 рубли.
Ако остатъчната стойност на дълготрайните материални активи и други разходи, свързани с продажбата, вече няма да се получи доход, облагаем доход може да бъде намалена с размера на загубата. Въпреки това, тази загуба се отчита веднага. Той намалява печалбата на равни месечни вноски през оставащото време от датата на продажба на имота до края на неговия полезен живот.
Забележка. Загуба от продажба на дълготрайни активи намалява облагаемата печалба.
Размерът на загуба от продажба на фиксирана точка в специалния данъчен регистър - Отчитане на разходи за бъдещи периоди.
Първоначалната цена на колата - 90 000 рубли. Натрупана амортизация - 9000 рубли. Амортизацията на дълготрайните материални активи за счетоводни и данъчни цели "Актив" зарежда едни и същи.
Разходи за продажба на автомобили възлизат на 3000 рубли. (Без ДДС). Полезният живот на автомобила - пет години. Преди продажбата, че притежава "активи" за шест месеца.
Остатъчната стойност на автомобила ще бъде:
90 000 рубли. - 9000 рубли. = 81 000 рубли.
Загуба от продажба на автомобила ще бъде:
45 000 рубли. - 81 000 рубли. - 3000 рубли. = 39 000 рубли.
Получената загубата се амортизира в продължение на четири години и шест месеца (54 месеца). Месечен "Go" може да отпише размера на загуба в размер на:
39 000 рубли. 54 месеца. = 722 рубли.
За данък върху продажбите на автомобили операции трябва да попълните в три случая:
- счетоводните операции за унищожаване на имущество;
- изчисляването на финансовия резултат от продажбата на амортизируемата собственост;
- осчетоводяване на разходи за бъдещи периоди.
Забележка. Особено данъчно отчитане на дълготрайните материални активи са посочени в st.323 Данъчния кодекс.
Тези апарати са изпълнени както следва:
Счетоводните операции за унищожаване на имущество
Данъкоплатец: ЗАО "Асет"
Изчисляването на финансовия резултат от продажбата на
Данъкоплатец: ЗАО "Асет"
Отчитане на разходи за бъдещи периоди
Данъкоплатец: ЗАО "Асет"
Свързани статии