Изготвен от екип от консултанти, методолози, ЗАО "BKR-Интерком-одит"
Повечето търговци на дребно предоставят гаранция за стоките, които продават, особено за всички видове домакински уреди. Ако не успее, компанията ще го ремонтираме безплатно. Възможно ли е да се създадат резерви за тези разходи?
Гаранция, че се издава на купувачите при закупуване на стоките могат да бъдат предоставени от производителя или от браншовата организация.
В първия случай производителят плаща за ремонт гаранция на стоката. Ако тя произвежда работилница, собственост на търговско дружество, производителят трябва да възстанови разходите си. В този случай, се създаде резерв за да плати за гаранционна поправка, търговски предприятия не могат.
Често търговски организации на клиентите по-твърда гаранция. В този случай, производителят не плаща за ремонт гаранция. Разходи за това има една организация, която е продал стоката на купувача, и при условие, че нейната гаранция. Тези фирми за търговия може да създаде резерв, за да плати за гаранционни ремонти.
Отражение на резерв на гаранционни ремонти по счетоводство търговска организация.
Съществуващата счетоводно законодателство създаването на такъв фонд е направен въз основа на клауза 72 на разпоредбите по осчетоводяване:
"С цел да се даде възможност за още бъдещи разходи в производството или разпространението разходите за отчетния период, организацията може да установи разпоредби за платени отпуски на служителите; плащане на годишни ползите за дългогодишен трудов стаж; плащане на лихва върху резултатите на работа за една година; ремонт на дълготрайни активи; производствените разходи за подготвителна работа във връзка със сезонния характер на производството; предстоящи разходи за възстановяване на земите и прилагането на други мерки за околната среда; предстоящите разходи за ремонт на изделия, предназначени за отдаване под наем за отдаване под наем; гаранция за ремонт и гаранционно обслужване; обхващащ всички други предвидени разходи и за други цели, предоставена от българското законодателство, наредби на Министерството на финансите на Република България. В баланса в края на годината са регистрирани като отделно перо останките на резервати, пренасянето за следващата година, въз основа на определени правила, определени от нормативните актове на нормативната система счетоводни разпоредби. "
Трябва да се отбележи, че създаването на всякакъв вид резерви е правото на стопански субект, а не задължение, а именно да се създаде резерват, или това дали данъкоплатецът реши самостоятелно. Ако организацията работи без формирането на резерви, тя веднага може да се дължи на разходите за разходи, които са резерви за бъдещи плащания. Въпреки това, в този случай, вероятността за рязко покачване на разходите.
Създаване на списък с резерви за гаранционни ремонти (като наистина, всеки друг) трябва да бъде предвидено в счетоводната политика на браншовата организация за счетоводни цели. Годишният размер на планирания резерв в навечерието на отчетната година, твърди ръководителят на организацията на търговията съответния административен документ.
Имайте предвид, че размерът на резерва за гаранционни ремонти в счетоводната организация може да се определи. Въпреки това, тя има правото да се започне от статистическото разпределение на определени стоки, средната цена, за да ги поправи, и така нататък. Въпреки това, по-добре е да брои по същия начин, който се използва при изчисляването на данъка върху доходите. Това спестява много работа счетоводител.
До сметки, за да отразяват резерви, създадени организации отбележат 96 е "Разпоредби са", който се отваря от типа подсметка резерви.
Съответно, което представлява търговска организация информация за размера на разпоредба за гаранционни ремонти се отразяват в предвид 96 "Провизии за задължения и разходи" подсметка "Осигуряване на гаранционен ремонт."
Когато разпоредба за гаранционни ремонти счетоводител търговска организация прави окабеляване:
Отписва разходи за гаранционни ремонти
"Обвиненията на организацията признати намаляване на икономически ползи вследствие на разпореждане с активи (пари в брой, друга собственост) и (или) поемането на пасиви, което води до намаляване на капитала на организацията, с изключение на намаляването на вноските за справяне с членове (собствениците на имоти)."
Когато разпоредба в организацията не е изхвърляне на даден актив, и поради това, неизползваната сума от резервите, не може да се третира като разходи на организацията. Ние стигаме до извода, че размерът на неизползваните резерви не трябва да участва във формирането на цената (тя се формира само на базата на разходите) и призната организация при изпълнението. По този начин сумата на начислените, но неизползвани резерви не се вземат под внимание при изчисляването на данъчната основа за данък общ доход и не са отразени в отчета за приходите и разходите.
Определяне размера на резерва за гаранционни ремонти в данъчните регистри.
Данъчното законодателство предвижда и създаването на резерви, обаче, ние се отбележи, че за данъчни цели броят на възможните резерви са намалели значително. Глава 25 "с корпоративен данък печалба" предвижда разпоредба за съмнителни дългове. разпоредба за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване, предоставяне за ремонт на дълготрайни активи и предоставяне на платена отпуска и изплащане на възнаграждение за прослужени години и в края на годината.
Натрупаните резерви, които не са предвидени от данъчното законодателство, не се признават за данъчни цели, използването им е възможно само в областта на счетоводството.
Ето защо, най-вероятно, на практика организации ще създадат резерви в съответствие с изискванията на данъчното законодателство е. Въпреки това, за да се създаде резерв фондове имат право да не всички организации, но само тези, които за данъчни цели се използва метода на текущо начисляване.
В данъчните регистри резерв за гаранционни ремонти се урежда от член 267 от Данъчния кодекс.
Ако една търговска организация реши да създаде резерв за гаранционен ремонт, той трябва да посочи това в своята счетоводна политика за данъчни цели, Също така трябва да бъдат ясно посочени в него, как да се определи максималният размер на вноските в резервата.
За изчисляване на размера на резерва за гаранционни ремонти, счетоводител търговска организация трябва да направите следното:
1. За да се определи делът на разходите за гаранционни ремонти в получените приходи за предходните три години. За тази формула се използва:
Делът на разходите за гаранционни ремонти в приходите за последните три години
Вземем примера за това как да се създаде резерв за гаранционни ремонти в браншовата организация.
Магазин "Официално" продава перални машини. Производител гаранция за тях не го прави. Търговска организация осигурява собствен гаранционен срок от 1 година.
удръжки дял в резерва за гарантиране ще бъде равен на:
55 000 RUR 4 000 000 х 100 процента = 1,375%.
90 000 рубли х 1,375% = 1 237.50 рубли.
Ситуацията, когато браншовата организация не е работил в продължение на три години, но иска да създаде резерв за гаранционни ремонти. В този случай се ограничава разпределението на квоти и да споделят това може да се изчисли въз основа на данните за периода на реалното функциониране.
По същия начин, ще се изчисли и тези фирми, които работят повече от три години, но те дават гаранция за стоките, притежават по-малко от този период.
вноски Сподели в резерва ще бъдат равни на:
8000 рубли: 700 000 х 100% = 1.14%.
42 000 рубли х 1.77% = 478.80 рубли.
Може да се създаде резерв за гаранционен ремонт и търговски компании, които преди това не продават продукти с гаранция. Въпреки това, размерът на резерва за нови, не трябва да превишават очакваните от разходите за тези цели. Те могат да бъдат определени въз основа на плана за изпълнение на гаранцията. След една година като търговска организация, следва да коригира обезщетение. За да направите това, трябва да се определи действително направените разходи за ремонт на дела за годината, в размер на постъпленията от продажбата на стоки.
Организация на търговията не може да използва пълния размер на провизиите за гаранционни ремонти в текущата година. В този случай, а останалата част може да се извършва през следващата година. Въпреки това е необходимо да се намали размера на гаранционния резерв на следващата година.
Ако установите, че дадена разпоредба е установен по-малко поносими с останалата част от миналата година, разликата ще се увеличи печалбата на организацията.
Магазин "Официално" продава климатици. За тях той дава своята гаранция - 2 години.
удръжки дял в резерва за гарантиране ще бъде равен на:
260 000 рубли: 12 000 000 х 100% = 2.17%.
4 200 000 рубли х 2,17% = 91 140 рубли,
Организации, които създават резерв за гаранционни ремонти може да приспадне разходите, изразходвани за извършване на такива ремонти само поради резерв. Изключение от това правило е възможно, ако размерът на обезщетението, направен по-малко разходи за ремонт. Получава се в този случай, разликата намалява организация с нестопанска цел търговия.
Тя може също да се случи, че браншовата организация няма да издава никаква гаранция или фирма да спре продажбата на стоките, за които тя предоставя. В този случай, сумата от по-рано създаден и неизползван резерв счетоводител търговска организация е да се увеличат печалбите. Тя трябва да се направи, когато на гаранционния срок изтича на по-ранната от продадените стоки.
Миналата година в магазина "Стоки за дома" е направила разпоредба за гаранционни ремонти в размер на 82,000 рубли. Гаранцията на стоките е 24 месеца.
действителните разходи гаранционни в размер на 51,000 рубли през миналата година.
Тази година организацията на търговията е престанал да издава гаранции за купувачите. За да поправите по-рано продадените стоки през тази година, прекарани на 15 000 рубли.
Тази година браншовата организация е да се повиши облагаемият доход 16 000 (82 000 - 51 000-15 000 рубли).
По-подробна информация по въпроси, свързани с счетоводството и данъчното облагане в търговски организации, може да прочетете книгата ЗАО "BKR-Интерком-одит" "Търговски дейности".
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии