Поради естеството на дейността на изпълнител по всяко време да бъде готов да се премахнат в собствените си дефекти разходи в резултатите от извършените СМР по-рано
Освен това, на гаранционния период, често се определя в договора в продължение на няколко години. По този начин, и след доставка до клиента на изпълнителя в продължение на дълъг период от време все още задължения по договора. Тяхното изпълнение в бъдеще може да доведе до значителни финансови разходи. За да се изгладят възможните отрицателни последици и запишете на доходите данъци изпълнители разпоредба за гаранционни ремонти.
създаване на резерв
В данъчната счетоводство резерв за всички данъкоплатци е прав, че е сам на организацията прави решението за формиране на провизии за гаранционни ремонти и поддръжка (стр. 1, чл. 267 НК България). Това решение трябва да бъде фиксирана в данъчната счетоводната политика на изпълнителя.
При отчитането на някои от изпълнителите да предоставят такава разпоредба не е право, а задължение. Преценете сами. Според ал. 3 PBU 8/01 "непредвидени", издадени от гаранцията на фирмата по отношение на него се продават по време на периода на производство, стоки, произведения, извършени услуги се признават непредвидени случаи. С други думи, давайки гаранция за реализира в края на отчетния период на клиента за резултатите от извършената работа, изпълнителят възлага отговорността за справяне с недостатъците, установени по време на гаранционния период. Това означава, че изпълнителят се появява на вероятността, че в бъдеще (за срока на гаранцията) ще намали икономическите ползи на организацията в размер на разходите за отстраняване на дефекти.
В случай на възможността за намаляване на икономическите ползи в бъдеще, този факт трябва да бъде отразено във финансовия отчет в размер на очакваните разходи. В противен случай, потребителите ще бъдат дезинформирани твърдения за възможно организирането на загуба, по този начин, потребителите и одитори имат право да говорят за възможно ненадеждността на финансовите отчети.
Вероятността да прекара изпълнител за гаранционен ремонт и поддръжка е условно. Възможно е, че работата се извършва ефективно и клиентът не направи рекламация. В същото време не можем да изключим необходимостта да се преработи работата (на работата). Така възниква задължението за изплащане на изпълнител контингент.
Според съществуващите към датата на баланса условен ангажимент от изпълнението на които организацията не може да откаже, счетоводител е длъжен да създаде резерви в присъствието на много висока или висока степен на вероятност, че бъдещите промени ще доведат до намаляване на икономическите ползи от компанията (стр. 8 от PBU 1.8). В този случай, много висока или висока степен на вероятност обикновено показва, че организацията не е възможно да откаже да изпълни задължението си, или въз основа на изискванията на договора или приложимото право, или въз основа на установената практика на организацията. Оценка на вероятността от задължението за отстраняване на дефекти за своя сметка в резултатите от работата предаден на клиентите се извършва от самата организация, като се вземат предвид препоръките, дадени в таблицата, приложена към бизнес отдел 8.1.
Ясно е, че за да се избегнат различия (в съответствие с бизнес отдел 18/02 "Отчитане на данъка върху доходите на организациите") трябва да се формира резерв (или формиране), а в действителност, и по друга сметка. Липсата на създадена през счетоводната методология позволява създаването на резерв го формират в съответствие с правилата на глава. 25 от Данъчния кодекс. Съгласно чл. 267 резерв NC България е създадена във връзка с делата, които, в съответствие с условията на договора с клиента при условие, поддръжката и ремонта по време на гаранционния период. Ограничаването на размера на вноските за резерв данъкоплатеца определя в счетоводната политика, независимо. Предоставяне прави към датата на прилагане на тези произведения. баланс Данъчният неизразходвани има право да прехвърли на следващата година.
Ако изпълнителят в миналото извършват работи по договори със състоянието на гаранционния ремонт
В този случай, като отправна точка при формирането на резерва ще бъдат извършване на действителните разходи за гаранционни ремонти и поддръжка за предходните три години. В допълнение, за да се изчисли обезщетението за необходимото количество приходи от продажбата на работа съгласно условията на гаранцията за същите три години. Коефициентът на първия показател, вторият фактор ще бъде (или специфични гравитацията) разходи на изпълнителя за извършване на приходите гаранционни ремонти продажби СМР. Произведението на коефициент, получен от приходите от всеки един от договорите (съдържащи състояние, от срока на експлоатация гаранция) за отчетния (данък), счетоводител образува резерв.
Забележка: Ако вашата организация за прилагане на строителните дейности на гаранционните условия на по-малко от три години, за да се изчисли максималният размер на обезщетение, се взема предвид размера на приходите, а оттам и върху изпълнението на задълженията на разходите в рамките на гаранцията за действителния период на такава реализация.
Организиране да плащат данък общ доход на месечна база е-ходене на действителните печалби, трябва да правят вноски всеки месец, тъй като вноските за резерва на тримесечна база ще доведат до нарушаване на данъчната основа. Ако изпълнителят плаща месечните авансови плащания през тримесечието, резервът може да се образува като месечна и тримесечна база. Все пак, ако решите да вноски за резерви, след като в края на тримесечието счетоводителя ще бъде по-лесно през следващата година, за да регулирате размера на резерва. Но ние ще разгледаме това по-нататък. Спомнете си, че в отсъствието на изпълнение (доставка на произведения на клиента с прехвърлянето на собствеността) Предоставяне не извършва.
Ще се образува резерв, както следва:
1. Определяне на дела на действителните разходи за гаранционни ремонти в приходите в продължение на две години разходи: 8 милиона рубли. / (118 000 000 - 18 000 000 рубли). = 0.08.
2. Намираме сумата на приспаданията:
- за I тримесечие (5,9 милиона - 900 000 7080000 - 1080000 рубли). х 0,08 = 880 000 рубли.
- за II тримесечие (10.62 милиона - 1620000 рубли). х 0,08 = 720 000 рубли. и т. г.
Ако все още не са били направени строителните дейности на условията на гаранцията за ремонт и обслужване
Възможно е, че организацията е решила да се създаде резерв, никога досега извършените строителни работи по договори, свързани със състоянието на гаранционния ремонт и обслужване. Съответно, нито приходите и разходите не се изисква, за да се определи размера на резерва, не беше. В този случай, на счетоводител трябва да се ръководи н. 4 на чл. 267 от Данъчния кодекс, според който обезщетението не трябва да надвишава сумата на очакваните разходи за отстраняване на дефекти. В този случай, при очакваните разходи означава разходи, предвидени в плана за изпълнение на гаранцията, при спазване на гаранционния период.
По този начин, в този случай, счетоводителят се нуждае от план за изпълнение на организацията на гаранцията. Той е единственото оправдание за размера на вноските (т.е. разходи, които намаляват облагаемия доход), и счетоводител му може да осигури данъчния инспектор. Ето защо, за дизайна на такъв план трябва да се обърне специално внимание, тъй като "твърд" документът ще изглежда, толкова по-малко вероятността за възникване на допълнителни въпроси и оплаквания от инспекторите. Изглежда, че тя трябва да се оценява от очакваните режими на труд и материални и човешки ресурси, необходими да се извършат в рамките на гаранционния период. Особено художник за съставяне на такъв план, организацията ще назначи свой собствен, а тя трябва да се съгласува с ръководителя на производство и техническия отдел и одобрена от ръководителя на предприятието.
За всеки един от договорите, изготвени отделен план за изпълнение на "Контрагент" гаранция. В резултат на това разходите за отстраняване на дефекти, идентифицирани от страна на клиента по време на периода на поддържане, са планирани в следните суми:
- по договор 1 - 140 000 рубли.
- договорът 2 - 180 000 рубли.
Потвърждаване на: (180 000/5 000 000 х 2 000 000) втриване. = 72 000 рубли. или (180 000-108 000 рубли). = 72 000 рубли.
Всички изчислява сумата, призната рекорд дебит 20 Кредит 96.
Читателят със сигурност ще забележите разлика във формирането на резерви в тези два случая. В присъствието на изпълнението на предходния данъчни периоди на "гаранция" разпоредба не зависи от конкретния договор и на сцената. В този случай на резерва се формира в съответствие с принципа "е коефициентът, и сумата на приходите, - за да ги умножи и да получите сумата на приспаданията." Във втория случай, на резерва се създава почти всеки индивидуален договор договор. Въпреки това, през следващата година компанията ще определи приноса към резерва, като се използва първия метод анализирахме.
Считаме, по примера на втората опция ви позволява точно формиране на резерва, но ако имате няколко договори с избрани етапи на този процес става отнема много време. Много експерти смятат, че е възможно да се опрости тази процедура.
Ние използваме условията на пример 2. По този начин, общата сума на договорите цена без ДДС равна на 9000000 рубли. Общо очаквани разходи, в съответствие с одобрените планове за изпълнение на гаранцията, - 320 000 рубли. Общите приходи (без ДДС) за тези два договора са, както следва:
1. На първо място, ние се изчислява съотношението на очакваните разходи за гаранционна поправка на приходите от продажби на: (320 000/9 000 000) търкайте. = 0,0356.
2. Като умножим това съотношение да се приходи, ние получаваме сумата на приспаданията на резерва:
Разходите се приспадат от резерва
Процедурата за използване на резерва за гаранционен ремонт е еднаква за всички организации, независимо от наличието или липсата на прилагане на резултатите от строителните дейности на условията на гаранционни ремонти в предишните периоди. Ако по време на гаранционния период, не е необходимо да се отстранят констатираните недостатъци на клиентите, източникът на анулирането на всички разходи, свързани с отчитането ще бъде "Предоставяне за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване" дебитна сметка 96: Дебитно 96 Credit 02, 10, 69, 70 и др .. (стр. 11 PBU 1.8). В данъчната счетоводство, тези разходи не могат да се приспаднат за данъчни цели, както и обхванати от резерва формиран. И само тогава, когато организацията създаде резерв е по-малко от количеството, действително направени разходи за гаранционни ремонти, счетоводител има право да включват не са обхванати от резервната част от увеличението на строителните дейности струва разходи (дебитни 20 Кредитните 96), както и за данъчни цели са включени в други разходи свързана с производството и (или) изпълнение въз основа на твърденията. 9, стр. 1 супена лъжица. 264 от Данъчния кодекс.
При отписване на разходите за гаранционни ремонти не се нуждаят от счетоводител, за да следите им в контекста на договорите, които се генерират резерв се изразходват изцяло в обобщен вид. С други думи, разходите за коригиране на недостатъците на това, което всеки от договорите може да бъде повече удръжки резерва по този договор, обаче, над тази сума могат да бъдат покрити чрез вноски от други споразумения, които гарантират ремонт в данъчния период (за текущата година) не се извършва.
Корекции на обезщетението, в края на годината
По този начин, резерват баланс може да бъде пренесена за следващата година. Ето защо, организацията има право да избира и да се консолидират по реда на счетоводните политики, които:
1) в размер на неизползваната част е включена в извън реализуема доходите на данъчния период, в който не е бил използван на обезщетението;
2) Сума, прехвърлена към следващата година.
Ако компанията избира първия вариант, а след това през следващата година увреждане започва наново, при втория вариант е неизбежна корекция.
Забележка: Някои експерти смятат, че в резерва по счетоводство прехвърляне за следващата година е невъзможно.
- увеличен с разходите, за сметка на което се създаде разпоредби в подготовката на допълнителна съществена информация да се направи уточнение за изчисляване на размера на разпоредба;
- намален, с такава сума на корекцията на другите доходи на организацията в подготовката на допълнителна съществена информация да се направи уточнение за изчисляване на размера на разпоредба;
- остават непроменени;
- отписва изцяло в доходите от друга организация.
Надбавката е, че вноските в резервата направи в следващия данъчен период, трябва да вземат под внимание необременен баланс. Ако размерът на новосформираната резерва по-малко от салдото на резерв, който е създаден през предходната фискална период, разликата между данъкоплатец включва в не-оперативни приходи за текущия данъчен период. Това е изискване на Данъчния кодекс. Какво означава тази формулировка?
Помислете за последователността на действията, счетоводител:
2. Сравнете резултата с мерките при отлагане на 675 000 рубли. <800 000 руб. Значит, необходимо отразить внереализационный доход.
3. За да определят неговия размер (800 000-675 000 рубли). = 125 000 рубли.
По този начин, вноски в резерв, не са направени за тримесечието аз.
В противен случай, когато размерът на новосъздадената неизползвана резерва вече остатък, разликата се признава вноски в резерв-E и, съответно, са включени в други разходи, свързани с производство и внедряване (или).
Помислете за последователността на действията, счетоводител:
2. Сравнете резултата с мерките при отлагане на 975 000 рубли> 800 000 RUB .. Затова е необходимо да се увеличи резерва миналата година остатък.
3. Определяне на размера на удръжките за тримесечието I: (975 000-800 000 рубли). = 175 000 рубли.
Подобни сравнения счетоводител произвежда през следващата година (разбира се, при условие, че ще бъде създаден резерв).
Свързани статии