1. Концепцията и функции на данъчните облекчения
2. Видове и класификация на данъчни облекчения
библиография
Значение на изследването на концепцията за стимулиране на данъчните закони и видовете данъчни облекчения, поради липса на цялостна модерна финансова и правна доктрина на данъчни стимули, които биха могли да служат като правилно разбиране на явления като многосричен правна данъчно облекчение. Неподправеност на тази доктрина, от своя страна, е следствие от липсата на развитие на доктрината за правото на обезщетения по принцип и несъответствието в подходите за класификацията на данъчни облекчения в българската правна литература.
Целта на работата - изучаване на концепциите и видовете стимули на данъчните закони.
- определение на понятието обезщетения в системата на данъчното законодателство;
- описват подходите за класификацията на данъчните облекчения в правната литература.
Структура: въведение, две точки, заключение, списък на използваните източници.
Privilege, чрез AV дефиниция Малко изразена да предоставят всякакви предимства или частично освобождаване от мита или подобряване на условията за тяхното изпълнение, като по този начин стимулира специфично поведение на физическите лица. Той характеризира присъщите симптомите правни предимства [9], стр.66:
- На първо място, те са придружени от пълно задоволяване на интересите на субектите, освободени от техните условия на живот, които трябва да се извършват в рамките на обществения интерес;
- На второ място, правни предимства са изключения от общото правило, отклонения от единни изисквания регулаторен характер, извършват законен начин диференциация;
- На трето място, правните привилегии са законни изключения, правни изключения, установени от компетентните органи в нормативната уредба.
Правна привилегия - юридическо средство, с което да се създадат благоприятни условия за задоволяване на нуждите и интересите на субектите, имащи за последния компенсаторни или стимулиращ характер.
Данъчен кредит - това е пълно или частично освобождаване от предоставена от данъчното законодателство в присъствието на обекта на данъчно облагане на данъци, както и други омекотяване на данъчната тежест за данъкоплатците.
Данъчен кредит - един вид право, което се разбира като легитимен облекчение позиция на този въпрос, което да му позволи да се отговори по-добре на техните интереси, и се изразява като за осигуряване на допълнителни, специални права (ползи) и освобождаването от задължението [10, s.484].
Данъчни стимули - ключов елемент от всяка данъчна като изключителен. Целта на данъчните облекчения - намаляване на данъчните задължения на данъкоплатеца, най-малко - отдихът и плащането на вноски, които в крайна сметка косвено също води до намаляване на данъчни пасиви (или отсрочване на плащането вноски може да се счита за действителен идеята за безплатно или концесионни заем).
а) възможността да не плащат данък или такса;
б) възможност да плащат данък или такса в размер на по-малко от общите правила на съответната глава на ДПК [6, с. 62].
Разработване на система за данъчно облекчение, че е необходимо да се намери баланс, нито стимулиращо нито фискалната функция на данъците не е меродавен. Правилно По този повод VV бележки Gritsenko, че българската данъчна система е един вид баланс, където релефът в една област води до влошаване на други [5, стр. 16].
Влияние на данъкоплатеца, за да се постигне резултат, не може да бъде основната цел на данъка. И ако всички данъчни плащания започват да изпълнява регулаторните си функции, а не преследват фискални цели, а след това те престават да действат като данък в тесния смисъл на думата [12, стр. 25]. Ето защо, на ефективността на данъчните стимули (като част от регулаторната функция) трябва да се основават на потенциала за допълване на бюджета в резултат на нарастването на икономическите показатели.
Въпреки това, в повечето случаи, данъчни стимули са проектирани да изпълняват каталитична функция и тя е настроена за развитието на производството, бизнеса, селското стопанство, благотворителност, инвестиционна дейност.
2.Vidy и класификация на данъчни облекчения
Проучване на данъчни стимули, не е възможно да се премине от тяхната класификация.
Според SV Barulin и AV Makrushin, всички данъчни стимули могат да бъдат разделени в три основни групи:
В основата на тази обща класификация са различия в методите на предоставяне на тарифни преференции в резултат на тяхното влияние върху промяната на определен елемент на данъчната структура (на обекта, предмет, скоростта, данъчната основа, размерът на данъка за счетоводител). В допълнение, всички данъчни облекчения могат да се класифицират в няколко функции в следните групи:
1) лични и юридически лица;
3) безусловни и условни данъчни стимули;
Първата група се състои от ползите за данъчна амнистия, данъчни кредити, освобождаване от данъци, данъчни ваканции, намалени данъчни ставки, [4, стр. 39].
Данъчна амнистия - това е освобождението на човек, който е извършил престъпление данък, от съответните санкции за тези нарушения. В момента има редица правни актове, до известна степен, свързана с данъчна амнистия, включително Данъчния кодекс на Република България. По-специално, член 81 от Данъчния кодекс на България съдържа условията за освобождаване от данъчното задължение на данъкоплатеца за данъчни нарушения, когато има грешки са ги откриват, което води до подценяване на размера на дължимия данък.
Данъчни ползи - е, предоставени от действащото законодателство на възможност за пълно или частично освобождаване от данъци и други данъци.
Данъчни припадъци представляват отстраняване на отделни елементи, предмет на оценка обект на данъци.
Данъчни празници - това е пълно освобождаване от данък за определен период от време.
Намаляването на данъчните ставки включва частично или пълно освобождаване от данък, изчислен в пълен размер, чрез прилагането на преференциални цени размери.
Най-трудната елемент в системата на данъчните облекчения - данъчен кредит. В член 65 от Данъчния кодекс на България определя реда и условията за отпускане на данъчен кредит, и условията и наличието на основания. Основата на данъчния кредит, предвиден в член 64 от правилника (твърди с 1 - 3, т.2). Въпреки това, на данъчния кредит в Code България Данъчно обикновено разведен от данъчните облекчения и едностранчиво определя като промяна в периода на данъчно задължение за периода от три месеца до една година от постепенното изплащане на размера на кредита от данъкоплатците, а отлагането (разсрочено плащане) плащането на данъци не се откачи от общата концепция на данъчния кредит.
инвестиционен данъчен кредит е най-обещаващ под формата на данък регулиране. Тя е независима форма на целенасочени данъчни кредити, свързани изключително с насърчаването на инвестициите и иновационната дейност на предприятията. Концептуалният, реда и при условията на инвестиционния данъчен кредит и регулиран st.st.66 67 NC България [2]. Данъчният кредит инвестиция е такава промяна в крайния срок за плащане на данъци, в които организацията, ако има основания, предвидени възможност за определен период и до известна степен да намали данъчните си плащания, следвани от поетапно изплащане на размера на кредита и натрупаната лихва.
България данъчен кодекс въвежда нова концепция за "специални данъчни режими" (член 18 от Данъчния кодекс). Специален данъчен режим признава специалната процедура за изчисляване и плащане на данъци и такси за определен период от време, който се използва в случаи и по ред, установени от законодателството на данъци и такси.
Специални данъчни режими включват:
- опростена система за данъчно облагане на малките предприятия,
- системата за данъчно облагане в свободните икономически зони,
- системата за данъчно облагане в затворени Сити,
- системата за данъчно облагане при изпълнението на концесионните договори и споразумения за споделяне на производство.
Тези режими не могат да бъдат наложени по-строги условия на данъчно облагане в сравнение с общите условия.
Трябва да се отбележи, че специалните данъчни режими се основават на необходимостта от правно регламентиране на дейността на предприятията в някои райони на България [11, стр. 48].
Един от механизмите за стимулиране на икономическото развитие, данъчен дълг, разширяване на данъчната база и ръст на приходите трябва да е преструктуриране на данъчното задължение.
В широк смисъл, преструктуриране - това е един от начините за разрешаване на проблема с неплащане на бюджетната система и създаването на предпоставки за подобряване на икономическата ситуация.
Като цяло, на данъчните облекчения за индивидуално или групово характер следва да бъдат насочени предимно към производителите (промишленост, видове производство), за да се гарантира производството на конкурентни продукти на световния пазар, които могат да осигурят икономически и фискален ефект.
Един от основните проблеми, свързани с подобрения в производителността, - липсата на гъвкава и целенасочена държавна политика в осигуряването и реализирането на ползи. Има и обективни причини. Несъвместимост и нестабилност на икономическата ситуация и правната система не може да се отрази на несъответствието и нестабилност на ползите, които не са подредени по много начини.
Предимства - не е само инструмент на държавна подкрепа, но също така обект на специално внимание на лобистите, в който определени раздели и групи, които търсят изгодни за самите управленски решения.
Големият брой предимства и привилегии неминуемо ще усложни данъчната система и да подкопае неговата ефективност, като лишава от необходимата гъвкавост, тъй като данъчните облекчения са трудни за контролиране.
Изследването на понятието и видовете данъчни облекчения, за да се направят следните изводи.
Той разкри, че прилагането на този данък инструмент на държавата се постига две цели. Основната цел е да се намали данъчното задължение на размерите на данъкоплатците. Втората цел, която на практика се осъществява сравнително рядко - отсрочка или разсрочено плащане. Въпреки това, втората цел е да се разглежда като косвено намаляване на данъчното задължение на данъкоплатеца, като отлагането или плащане на вноски са всъщност заем предоставя безплатно или при благоприятни условия.
По този начин, въпреки общите цели, данъчни стимули имат различия в механизма на неговото действие, което зависи от промяната на структурата на елемент на данъка (данъчния субект, данъчната основа, размерът на счетоводител) търси облекчение. Въз основа на ползите са разделени на три групи:
Трябва да се подчертае, че образуването на множество данъчни режими, изразена в литературата, създава множество възможности за укриване на данъци (чрез прехвърляне на печалбите от предприятията, които не се ползват с преференции в предприятия с ползи).
С цел подобряване на института на данъчни стимули е необходимо:
1. Провеждане на "инвентаризация", изложени в разпоредбите на данъчни стимули;
2. Да се разработи концепцията на системата;
3. Да се създаде подходящ контрол върху установяването на данъчни стимули и реалното им изпълнение.
библиография
Свързани статии