Подобрения на наети при отдаване под наем
В допълнение, чл. 623 от Гражданския процесуален кодекс предвижда за България е такова нещо като подобряване на наетия имот, които могат да бъдат отделени или неразделни.
Подобренията са отделени от наетата вещ без рискове за него, призната отделими. В края на срока на лизинговия договор, те могат да бъдат демонтирани. Отделяемите подобрения са собственост на наемателя (освен ако не е предвидено друго в договора за наем) и за данъчни цели на лизингополучателя признати като отделен предмет или са включени в операционната система на нейните текущи разходи като материалните разходи (в зависимост от цената и продължителността на подобрения употреба).
Обикновено сметка делими подобрения на наемателя не предизвиква проблеми в практиката. Какво може да се каже и за подобренията по сметките неразделни [1]. които ще бъдат обсъдени в тази статия.
правна регламентация
Поради факта, че постоянните подобрения са неразделна част от наетата вещ за тяхното производство изисква съгласието на наемодателя, тъй като последната не може да се интересуват от тях.
Ако собственикът на земята е съгласен с тези подобрения, той се съгласява да приеме обратно нещо в изменено състояние, в което вече има висока стойност, както и компенсиране на лизингополучателя за направените разходи. Последните трябва да са разумни и необходими.
Процедура за определяне на собствеността на подобрения за наем на наетия имот и компенсирането на стойността им се предоставя н. 2, 3 супени лъжици. 623 от Гражданския процесуален кодекс. Поради факта, че постоянните подобрения не могат да се разделят от предмета на договора за наем, във всеки случай те са признати за собственост на лизингодателя и се прехвърля в него или в края на лизинговия период, или веднага след работата по производството на тези подобрения (по взаимно съгласие).
Реализирани постоянни подобрения не са собственост на наемателя и наемодателя е собственик. Това означава, че в този случай, с отделен дълготраен актив на лизингополучателя не възниква.
Възстановяване на разходите на постоянни подобрения е възможно само когато те са направени със съгласието на собственика на земята - освен ако не е предвидено друго в договора за наем (клауза 2 от член 623 от Гражданския процесуален кодекс ..). В противен случай (подобрение по-рано не са предвидени в договора) са признати за собственост на наемодателя, който не е длъжен да компенсира разходите на наемателя. Освен това, ако разписани в разпоредбата на лизинговия договор, които лизингополучателят е длъжен да направи всички подобрения на наетия имот за своя сметка, на наемодателя е освободен от задължението за обезщетяване на лизингополучателя за разходите за всички подобрения, направени от него.
Така че, данъчната счетоводното третиране на неделими подобрения на наетия имот, наемателят е упражнил зависи от:
- дали да даде съгласие за наемодателя Подобрения на наети на;
- дали наемодателят възстанови стойността на направените подобрения.
Постоянните подобрения, направени със съгласието на наемодателя
Капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи под формата на постоянни подобрения, направени от наемателя със съгласието на наемодателя, се признават като амортизируеми активи въз основа на ал. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс.
Както следва от претенция. 1 супена лъжица. 258 от Данъчния кодекс, обезценяването на наети активи дълготрайни активи, посочени в ал. 1, стр. 1 супена лъжица. 256 от Данъчния кодекс, се заплаща от партията, която действително поема разходите на постоянни подобрения. Ако лизингодателя на лизингополучателя се възстановят разходите за подобрения, и то изчислява амортизация по общ начин. Ако не се възстанови - амортизация, направени от наемателя в съответствие с процедурата, определена в този стандарт.
Ако капитал инвестиционни разходи не се възстановяват от лизингодателя
Първоначалната стойност на имота като постоянен подобрения образувани съгласно т. 1 супена лъжица. 257 от Данъчния кодекс. В него са включени им разходите за строителство, производство и привеждане в състояние, подходящо за работа (без ДДС и акцизи).
По силата на ал. 1, чл. 258 инвестиции NC България капитали, направени от наемателя на съгласието на наемодателя, стойността на които не се възстановяват от наемодателя, се амортизират от наемателя по време на срока на лизинговия договор, въз основа на амортизация изчислява въз основа на полезен живот, определен за наети дълготрайни активи или капиталови инвестиции в тези обекти в съответствие с Класификация ОС [2].
По този начин, амортизацията, направени от наемателя:
- по време на срока на договора;
- демпфиране, въз основа на месечен размер изчислява въз IPN или наетия имот самостоятелно или постоянните подобрения [3].
Наемателят е необходимо да инсталирате товарния асансьор. Съгласно договора, каза постоянни подобрения, извършени за сметка на наемателя, за да продължат да се подобряват стойността на това не се възстановява.
Съгласно Класификацията на OS обикновен товарен асансьор (код 14 2915263 OKOF 2) се отнася до третата амортизация група (полезен живот - повече от три години до пет години). SPI е зададен като 37 месеца.
Счетоводните политики на наемателя за целите на данъчното облагане се определя линеен метод на амортизация на дълготрайните активи. Месечният размер на натрупаната амортизация на обект имота е 4000 рубли. (148 000 търкайте. / 37 мес.).
По време на срока на договора за наем на общия размер на капиталовите инвестиции направи ще бъде отразено в състава на разходите 84 000 рубли. (4000 RBL. X 21 п.).
В края на договора за наем (ако не се удължава) останалата част от сумата на разходите в размер на 64,000 рубли. (148 000-84 000), наемателят няма да могат да се включат в разходите, непризнати за данъчни цели.
По този начин, наемателят има право да се вземат предвид разходите под формата на амортизация в размер на капиталовите инвестиции, направени под формата на постоянни подобрения за периода на лизинга.
Според стр. 2 супени лъжици. 621 от Гражданския процесуален кодекс, ако наемателят продължава да ползва имота след изтичане на договора при липса на възражения от страна на наемодателя, договорът се подновява при същите условия, за неопределен период от време.
Както следва от претенция. 2 супени лъжици. 610 от Гражданския процесуален кодекс, в случай на договор за неопределен срок, всяка от страните може по всяко време да се откаже от договора, предварително да уведомят за другата страна.
По този начин, ако лизингополучателят продължава да ползва имота в отсъствието на възражения от страна на наемодателя, договорът се сключва за неопределен период от време, след изтичането на срока на договора за наем, а наемателят продължи да налага обезценяване на нает имот, собственост, докато една от страните не обявява прекратяването на лизинг.
Продължение амортизация такса е възможно само ако удължаването на договора.
Няколко думи за възможността за използването на бонус амортизация на неделими подобрения на наетия имот.
В арбитраж практика има случаи, когато един съдия има различно становище: капиталови инвестиции под формата на неделими подобрения на наетия имот, направени от наемателя (ако тези разходи не се възстановяват от наемодателя) се признават в амортизируемата на лизингополучателя в имота. Тя се отнася за такова имущество, включително правилата н. 9 чл. 258 от Данъчния кодекс, който предвижда право на ползване на бонус амортизация и предписана процедура за нейното прилагане.
Наемателят има право да се вземат предвид разходите под формата на амортизация в размер на капиталовите инвестиции, направени под формата на постоянни подобрения за периода на лизинга.
В заключение на този раздел, няколко думи за наетия имот, който се намира в отделна единица. Спомнете си, че особеностите на изчисляване и изплащане на данък върху доходите организации с ОП, установени чл. 288 от Данъчния кодекс. При определяне на дела на печалбата се дължи на отделно звено. изчислено специфичен индикатор тежестта остатъчна стойност амортизирана собственост на устройството съответно в остатъчната стойност амортизират имот изчислява съгласно т. 1 супена лъжица. 257 от Данъчния кодекс като цяло на данъкоплатеца.
Ако разходите за капиталови разходи се възстановяват от лизингодателя
договор за наем може да предвиди, че наемодателят компенсиране на наемателя на разходите, направени от него постоянни подобрения.
Постоянни подобрения могат да бъдат прехвърлени към лизингодателя веднага след приключване на строителните работи за подобряване или след изтичане на лизинговия договор. В зависимост от датата на прехвърляне на наемодателя може да компенсира разходите на наемателя към края на срока на лизинговия договор или продължителността на договора. Това може да стане чрез прехвърляне на пари в сметката на наемателя или се запишат в наема.
Всички въпроси, свързани с реда, сроковете за предаване и обезщетение за постоянни подобрения на техните разходи, страните определят в договора за наем.
Според стр. 1 супена лъжица. 258 НК България за наем на дълготрайни активи, стойността на които наемодателят компенсират лизингополучателя се амортизират от лизингодателя.
За наематели са направени Подобрения на наети след консултация с наемодателя и да ги възстановяват, не са амортизируеми собственост, и той няма право да начислява амортизация на такива подобрения в данъчните регистри.
Ако данъкоплатец получава частично възстановяване направени неразделни подобрения на наетия имот, размерът на полученото възнаграждение се отчитат в целите на подоходното облагане от продажбата.
производствените разходи на подобрения (за наем дълготрайни активи), натрупани за сметка на наемателя 08, в съответствие с резултатите от работата, извършена от данъкоплатците нови OS обекти се образуват, които са били взети под внимание в сметката 01. Според OS обекти по отношение на трансфера на наемодателя начисляване на амортизацията, която сума представлява като разход, намаляване на данъчната основа за данък върху доходите.
Страните подписаха споразумение за прекратяване на договора за наем. Един от предметите, които те са определили стойността на направените подобрения, направени от наемателя, от които разходите за постоянни подобрения, генерирани от страните по договора, намалена с размера на начислената амортизация и евентуалните възлиза на 11,5 милиона рубли.
По силата на споразумението лизингодателят се съгласява да компенсира разходите за подобряване на наемател, направени от него.
Наемател хазяина им даде реализира подобрения върху актовете на прехвърляне и приемане на сградата, като последната, изброени в размер на стойността им.
Сумата прехвърлени на постоянни подобрения (11,5 милиона рубли.) Се зарежда от наемателя на кредита на сметка 01 в дебитна сметка 76. В този случай, доходът не е взето под внимание изпълнението.
Според стр. 1 супена лъжица. 38 България NC обект на данъчно облагане - продажба на стоки (строителство, услуги), собственост, печалби, доходи или други обстоятелства, което има стойност, количествени или физически характеристики, при наличието на които законодателството на данъци и такси се свързва появата на задължение за данъкоплатците да плащат данъци.
От предавани подобрения наемодателя за наем са разходите и физически характеристики, страните определят тяхната остатъчна стойност, която се прехвърля на наемателя на наемодателя, прехвърлянето им е продажба и се включват в данъчната ДДС база и изчисляването на данъка върху доходите.
Подобрения на наети сгради са направени без съгласието на наемодателя
Наемател, който е извършил постоянни подобрения на наетия имот, без да е получил съгласието на собственика на земята няма право да изисква от него обезщетение за разходите за подобрения. Това се посочва в ал. 3 на чл. 623 от Гражданския процесуален кодекс. Ако постоянните подобрения, направени без съгласието на собственика, последният може да поиска да донесе тяхното имущество в първоначалното си състояние, или да вземат имота с подобрения, но не възстанови на наемателя.
Според стр. 1 супена лъжица. 256 капиталови инвестиции NC България под формата на постоянни подобрения на наети активи са включени в амортизируемата имота, само ако тези подобрения са били договорени с наемодателя. Ето защо, за данъчни цели подобрения наемател за наем се извършват без съгласието на наемодателя, не подлежат на амортизация.
Направихме преглед на счетоводството от наемателя постоянни подобрения в наетия OS, в зависимост от наличието на съгласие от страна на лизингодателя за своето поведение и за компенсация на разходите. Ние представляваме всички по-горе под формата на диаграма.
[1] Подобренията се считат неделими ако отделянето им ще повреди собственост на лизингодателя.
[3] Последният вариант е особено полезно да се вземат предвид ситуации, където постоянните подобрения по отношение на свойства, които могат да SPI в пъти превишават SPI на постоянни подобрения.
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии