Загубите в данъчното счетоводство

Владимир бебе, д kspert "MODU"

Не толкова рядко организацията в резултат на дейността си получава обезщетение. То може да бъде на загубите от извършването на някои операции, основни или други от неговата дейност. Съвкупността от загубите по сделки с техните значителни количества може да доведе в крайна сметка до установяване на загуба в края на (данък) отчетния период.

Припомнете си, че загубата в този случай призната отрицателната разлика между приходите определя в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс, а разходите се вземат предвид за целите на данъчното облагане по начин, предписани от настоящата глава (стр. 8 на чл. 274 от Данъчния кодекс).

Получени от данъкоплатците в отчитането (данъчни) загуби са взети за данъчни цели по начина и при условията, установени в член 283 от Данъчния кодекс. Но преди да помисли за общите правила за загуба пренасяне, които са изложени, посочени в член 283 от Данъчния кодекс, ние се обръщаме към разпоредбите на счетоводни загуби, понесени от индивидуалните сделки за продажбата на вещите и имуществените права. В крайна сметка, на законодателя в глава 25 от Данъчния кодекс е установила специални правила за отчитане на загубите, понесени от сделки:

амортизуем собственост (член 323 от Данъчния кодекс.);
концесии (присвояване) вземания (член 279 от Данъчния кодекс.);
със земята (член 264.1 от Данъчния кодекс.);
изпълнявани услуги растения и стопанства (член 275.1 от Данъчния кодекс.);
ценни книжа (статия 280 от НК.);
с нетърпение финансови инструменти (чл. 304 от Данъчния кодекс).

В счетоводството приходи и разходи, свързани с продажбите на вещите и имуществените права, отразени от под 90-1 "Приходи", 91-1 "Други приходи" и 90-2 "Себестойност на продажбите" 91-1 "Други приходи". Месечен сравнение:

Общият дебит оборот по подсметки 90-2, "Данък добавена стойност" 90-3, 90-4 "Акцизи" и оборотен кредит на подсметка 90-1, се определя от финансовия резултат (печалба или загуба) за отчетния месец;
дебити подсметка 91-2 и оборотен кредит на подсметка 91-1 - баланса на други приходи и разходи през отчетния месец.

Подходящи финансови резултати на месечна база (краен завой) изважда от подсметка 90-9 "Печалба / загуба от продажби" и 91-9 "Баланс на други приходи и разходи" на сметка 99 "печалби и загуби" на (Инструкция за прилагането на Плана за отчитане на финансовите отчети икономическите дейности на организациите):

Дебитна Credit 99 90-9

- отразява загубата от оперативна дейност през последния месец;

Дебитна Credit 99 91-9

- извеждане от експлоатация загуба реализирана на други сделки през последния месец.

По този начин в счетоводните загуби, произтичащи от икономическия живот всъщност са записани по време на изпълнение.

- стоки и други вещи

Продажбата на стоки и (или) на правата на собственост на данъкоплатеца има право да намали доходите на такива сделки в стойността на стоките и (или) права на собственост, следва да се определи в следния ред:

изпълнението на други активи (различни от ценни книжа на собствено производство, закупени стоки) - цена на придобиване (създаване) на имота;
прилагането на правото на собственост (акции, paov) - цена на придобиване на тези права на собственост (акции, paov) и размера на разходите, свързани с тяхната покупка и продажба;
изпълнението на закупените стоки - цената на придобиване на тези стоки, определена в съответствие с организацията на счетоводна политика за данъчни цели.

Загубата на данъкоплатеца признава разликата между покупната цена (създаването на) имот (право на собственост), като се вземат предвид разходите, свързани с неговото прилагане, както и постъпленията от продажбата му. Получената загубата се вземат предвид за данъчни цели в същото време в периода на поява (стр. 2, чл. 268 RF).

010 "Приходи от продажби - само" приложение № 1 към лист 02 "Приходи от продажби и доходи извън операционната", ще бъдат взети под внимание и разходите за строителни материали продадени 34 500 рубли. (40 710 - 6210);

010 "Преки разходи, свързани с продадени стоки, работата и услугите" приложение № 2 към лист 02 "Разходите, свързани с производството и продажбата на неоперативни разходи и загуби равнозначна на неоперативни разходи" - първоначалната стойност на 39,350 рубли.

По този начин, ще доведе до загуба на продажбите на строителни материали в размер на 4850 рубли. (39 350-34 500) е признат в отчетния период в същото време.

Загуби от реализацията амортизирани имоти, включени в други организации, разпореждащи се равни части за периода от който се определя като разлика между полезния живот на оборудването и действителния период на неговото действие, докато изпълнява (стр. 3, ст. 268 RF). Тъй като разходите за продажба на амортизируем актив се признават като сумата на остатъчната му стойност и разходи, свързани с тези продажби.

Заличаване загуби данъкоплатецът има право, считано от месеца, следващ месеца, през който е бил продаден на обекта, тъй като тя е от този месец примирие амортизация върху него (стр. 2, чл. 259 от Данъчния кодекс).

Декларацията на данъчните приходи операции, свързани с продажбата на амортизируемата собственост са отразени в линии 010-060 приложение номер 3 на лист 02 "Изчисляване на размера на разходите по сделките, финансовите резултати, които са взети предвид при облагането, като се вземат предвид разпоредбите на членове 264.1, 268, 275.1, 276, 279 323 от Кодекса (с изключение на отразената лист 05) "(т. 8.1 процедура за подаване на данъчна декларация за данъка върху доходите (приложение номер 3 на посочената заповед на Федерална данъчна служба на Русия № MMV-7-3 / 174). сумата на загубата от продажбата на амортизируемата имот във връзка с разходите на ток период (призната други разходи през текущия период, в съответствие с параграф 3 от член 268 NC RF и Rounds по-рано по линия 060 приложение № 3 към лист 02) се вземат под внимание при формиране на показателя е допринесъл по ред 100 приложение № 2 към лист 02 на декларацията (п. 7.1 редът на завършване на декларацията).

Дебитна Credit 62 91-1

- 76 110 рубли. - отразява на купувача дълг за машината;

Дебитна 91-2 Credit 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"

- 11 610 рубли. - начислени сума на ДДС;

Дебитна 01 подсметка «напускате на основните средства" Заем 01

- 347 650 рубли. - отписва първоначалната цена на машината;

Дебитна Credit 02 01 подсметка "изхвърля основно средство"

- 261 760 рубли. - зарежда оценява количеството на амортизация;

Дебитна 91-1 Credit 01 подсметка «напускате на основните средства»

- 85 890 рубли. - отписва остатъчната стойност на продадени машината;

Дебитна 91-1 Credit 02, 69, 70

- 10 110 рубли. - да се вземат предвид разходите, свързани с продажбата на машината.

Дебитна Credit 09 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"

- 6300 рубли. - начислени отсрочен данъчен актив.

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 09

- 900 рубли. - частично се компенсира от отсрочения данъчен актив.

Особености на определяне на данъчната основа за присвояване (присвояване) претенции, определени в член 279 от Данъчния кодекс. В този случай, ние считаме, две ситуации, в които може да има загуби от прехвърляне на права: преди падежа и след падежа.

В първия случай, загубата се признава в размер не повече от размера на лихвата, че данъкоплатецът ще плати, като се вземат предвид изискванията на член 269 от Данъчния кодекс на дълг, равен на доходите от прехвърлянето на вземания, за периода от датата на възлагане на датата на плащане по договора за продажба на стоки ( строителни работи, услуги) (ал. 1, чл. 279 от Данъчния кодекс).

Данни за сделки, свързани с реализацията на изискванията правилните дълг, като се вземат предвид особеностите на определяне на данъчната основа за възлагане (задача) точните изисквания на дълга, установени в член 279 от Данъчния кодекс, са показани в реда 100-170 приложение номер 3 на лист 02 на данъчната декларация (т. 8.2 от порядъка попълване на декларацията). Постъпления от продажба на правото на вземането по дълга, преди падежа (.. Параграф 1 от член 279 от Данъчния кодекс) предоставя по линия 100, в размер на загуба в размер на интерес в рамките на, изчислени в съответствие с параграф 1 от член 269 от Данъчния кодекс - в съответствие 140. В съответствие 150 показва отрицателна разлика (загуба) от продажба на право на иск на дълга преди падежа, определен от данъкоплатеца в съответствие с точка 1 на член 279 от Данъчния кодекс (стр 120 - стр. 100 -.. стр 140, страница 120, ако >> стр 100.. ), а по линия 120 се отразява на стойността на реализираната право да претендира дълг. Загубата от продажбата на вземания по дългове, свързани с не-оперативни разходи за периода текущия отчетен (данък), се въвежда по линия 170.

Значение, на приведени в съответствие 170, се взема предвид при формиране на показателя за вмъкване бар 203 приложение № 2 към лист 02 на декларацията (Sec. 8,2-за завършване на декларацията).

Загуба от прехвърляне на вземания - 28 100 рубли. (348 100 - 320 000).

Дебитна Credit 99 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"

- 3562.97 рубли. (17 × 20 814.85 RUB%.) - заверена постоянен данъчен пасив.

Когато прехвърлянето на правото на иск на дълга на трето лице след падежа, загубата се приема за целите на данъчното облагане, както следва (алинея 2 на член 279 от Данъчния кодекс ..) На датата на прехвърлянето на вземания и след 45 дни, считано от датата на възлагане на искове да бъдат включени в неработно в размер на 50% от сумата на загубата.

Постъпления от продажба на вземания по дългове след падежа (Sec. 2, чл. 279 от Данъчния кодекс) е показан по линия 110 приложение номер 3 на лист 02 данъчна декларация на.

Отрицателната разлика (загуба), получена от данъкоплатеца по време на прехвърляне на иск за дълг след падежа, в съответствие с параграф 2 от член 279 от Данъчния кодекс е отразено в линия 160 (страница 130 -. П. 110, ако страница 130> Page 110 ..).

Дебитна Credit 09 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"

- 2810 рубли. - начислени отсрочен данъчен актив.

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 09

- 2810 рубли. - възстановени на отсрочен данъчен актив.

- правото на кацане

В случай на продажба на земя процедура за определяне на финансовите резултати на неговото изпълнение и отчитане на целите на данъчното облагане зависи от това кога и от кого е предварително закупен такава земя.

Ако организацията е придобил земя от земите, собственост на държавна или общинска собственост:

Загубата от продажбата на парцел е включено в други разходи на данъкоплатеца на равни вноски през периода на отписване на разходите за придобиване на правата, установени в съответствие с алинея 1 на параграф 3 от член 264.1 от Данъчния кодекс, както и действителния период на владение на обекта (ченге. 3, стр. 5 чл. 264.1 на Данъчния кодекс).

Следва да се напомни, че крайният срок за отписване на разходите в съответствие с цитираната алинея 1 се определя от избора на организацията:

не по-малко от 5 години, или
време, по време на които организацията ежегодно ще разпознае разходи в размер на не повече от 30% от данъчната основа на предишната фискална период на пълна пенсия.

Цената на придобиване на правата за земя и за придобиване на правото на лизинг парцели, посочени в параграфи 1 и 2 от член 264.1 от Данъчния кодекс, се признават като други разходи, свързани с производството и (или) продажбата, признат в текущата отчетност (данък) по начина, предвиден от параграфи 3 и 4 от 264,1 TC RF, показано на ред 047 приложение № 2 към лист 02 на декларацията (Sec. 7,1-за завършване на декларацията).

Руската Министерство на финансите на намалената изречение на алинея 3 от параграф 5 на член 264.1 от Данъчния кодекс, се тълкува като срок от 5 години, или, независимо създадена от данъкоплатеца да признае разходите за придобиване на права върху земя, ако този период надвишава тези 5 години (писма руски финансите Министерство на 10.31.07 № 03- 03-06 / 1/75 от 08.05.07 № 03.03.05 / 111 (втори писмо FTS на ръководството на Русия с писмо от 13.07.07 номер HS-6-02 / 558 изпратени надолу по веригата на данъчните власти за използване в работата)).

Дебитна Credit 09 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"

- 30 555,54 рубли. - начислени отсрочен данъчен актив.

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 09

- 424.38 рубли. - частично се компенсира от отсрочения данъчен актив.

Отписване на загубите на данъкоплатците, които не са самостоятелно определя срок за признаване на разходи за придобиване на права върху земята и да признаят тези разходи в размер не по-висока от 30% от данъчната основа на предишната фискална период, служители препоръчва да се направи равни интервали по време на самото период на владение на сайта. Следването на тези указания води до факта, че по-голямата част държеше период, по-дълъг данъкоплатеца ще приспадне загуби.

При продажба на сайт, който е придобит:

от частен собственик (като юридическо лице), -

данъкоплатеца има право да намали доходите на неговото изпълнение:

с цената на придобиването му, в съответствие с подраздел 2 от клауза 1 от член 268 от Данъчния кодекс и

разходи, пряко свързани с изпълнението (например, цената на оценката), в съответствие с точка 12 от параграф 1 от член 268 от Данъчния кодекс.

Тези условия се отнасят до всички парцели, придобити от физическо лице, включително, ако разрешената употреба, придобити мишена земя не включва капитално строителство (писмо руското Министерство на финансите 03/04/10 № 03.03.06 / 1/111).

Загубата в този случай, както виждаме, трябва да се разглежда в съответствие с параграф 2 от член 268 от Данъчния кодекс, т.е. изцяло в периода на тяхното възникване.

А загуба в края на (данък) отчетния период, се признава като отрицателната разлика между приходите определя в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс, както и предприетите разходи се вземат предвид за целите на данъчното облагане по начин, определен от тази глава (стр. 8 на чл. 274 от Данъчния кодекс).

Размерът на загубата от продажбата на амортизируемата имот дължи на разходите за текущия период (признати като други разходи за текущия период, в съответствие с параграф 3 от член 268 от Данъчния кодекс, и Rounds по-рано по линия 060 приложение номер 3 на лист 02, е включена в оформянето на индекса допринесоха он-лайн 100 приложение № 2 към лист 02 на декларацията (Sec. 7,1-за завършване на декларацията).

списание:

Свързани статии