Една организация може да получи като загуба на резултатите от дейността като цяло, и в резултат на някои операции (чрез цесия на вземания, от продажбата на амортизируемата собственост, и така нататък. Г.). За някои видове загуба дейност се отчита отделно. Специални счетоводни правила, установени за загуби, понесени преди влизането в сила на 25-ия глава на Данъчния кодекс. Тази статия описва как да се отразят правилно различните видове загуби за данъчни цели.
Общи правила за признаване на загуби
Какво е загубата? Както е посочено в параграф 8 от член 274 от Данъчния кодекс, загубата - тя е отрицателна разлика между приходите и разходите. Ако организацията за годината, идентифицирани в загубата на данъчната счетоводство, той може да го прехвърли към бъдещето. Такова право, предоставена му по силата на член 283 от Данъчния кодекс.
Според член 283 от Данъчния кодекс, данъкоплатците могат да намалят данъчната основа на периода следващия отчетен (данък) за пълния размер на щетите, нанесени от тях в предишните данъчни периода, или върху част от тази сума. Това обаче е вярно само при условие, че общата сума на загубите, пренесени не надвишава 30% от данъчната основа на всеки отчетен (данъчен) период, изчислена в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс. Периодът, през който е възможно да се признае загубите от предходни години е ограничен - това не трябва да надвишава 10 години.
През годината, данъчната основа за корпоративен данък се изчислява на базата на текущо начисляване. Следователно, загубата произведен от отчетния период се счита като междинен резултат. За разлика от загубата, направени за данъчния период, загубата за периода, не могат да се прехвърлят за бъдещето.
Намаляване на печалба през предходните данъчни периоди допускат загуби не само в края на годината, но в края на всеки отчетен период.
Моля, обърнете внимание
Уверете се, че те са готови да предадат докладите за печалба
за 2-ро тримесечие:
Ако в края на един или повече периоди на организацията е реализирала печалба и съответно се намали загубата си през предходните години, а за цялата година на загуба, след като обезценката през годината в размер на загуби от предходни години ще трябва да бъдат възстановени. За да се избегнат подобни ситуации данъкоплатците да приеме решение за признаване на загуби от предходни години, само за данъчния период (година).
Ако в края на годината не е облагаем доход или сумата е недостатъчна за покриване на щетите, нанесени на непознат преди загуба се прехвърля към останалата част от бъдещето. Тя може да бъде взето под внимание през следващите години в съответствие с правилата на член 283 от Данъчния кодекс.
Поради липса или недостиг на организация с нестопанска цел не може да се отпишат или отписване на пълната сума не се получи загуба от 10 години насам (около 30% от данъчната основа за годината). В този случай, размерът на които не са написани загуба за данъчни цели остават нерешени.
Ако данъкоплатецът е причинила щети на повече от един данъчен период, тези загуби се прехвърлят към бъдещето в реда, в който са изготвени (н. 3, ст. 283 RF). С други думи, най-напред отписани загуби, понесени в по-ранните години, а след това - получил по-късно.
Вреди, равни на не-оперативен и други разходи
В алинея 2 на член 265 от Данъчния кодекс изброява загубите, които са в размер на неоперативни разходи. Те са следните:
- загуби от предходни данъчни периоди, определени в настоящия отчетен (данъчен) период;
- размерът на лошите дългове, а ако данъкоплатецът решено да се създаде разпоредба за съмнителни дългове, размерът на лошите кредити не са обхванати от сметка на резерва;
- загуби от времето за престой IPLs причини;
- не компенсира от извършителите на загубите от престой, дължащи се на външни причини;
- разходи под формата на недостиг на богатство в производство и складове, в търговията, в отсъствието на отговорните лица, както и загубите от кражба, не са установени извършителите;
- загуби от природни бедствия, пожари, аварии и други извънредни ситуации, включително разходите, свързани с предотвратяването или отстраняването на последствията от природни бедствия или извънредни ситуации;
- загуба на цесията на сделката, записана в съответствие с член 279 от Данъчния кодекс.
Фактът, че тези загуби се дължат на разходите за неоперативни, влияе на реда на тяхното признаване за данъчни цели.
Организации по метода на текущото начисляване, признати неоперативни разходи в съответствие с параграф 7 от член 272 от Данъчния кодекс. Въпреки това, не се споменава за датата на признаване на загуби, равняващи се на неоперативни разходи. Ето защо, в момента на признаване на тези загуби се определя от общото правило за признаване на разходи, посочени в параграф 1 от член 272 от Данъчния кодекс. А именно, разходи се признават в счетоводния (данък) периода, за който се отнасят. На практика това може да бъде или от датата на първичен счетоводен документ, който регистрира загуби, или в последния ден на (данък) отчетния период.
Тези условия се отнасят за всички загуби, посочени в параграф 2 на член 265 от Данъчния кодекс, с изключение на загубата при цесия. Процедура за признаване, посочен в член 279 от Данъчния кодекс.
В съответствие с параграф 1 на този член, ако се приложи правото на иск преди началото на първоначалния ангажимент и зрелостта на тази операция, на загуба, тя се признава в не-оперативни разходи в същото време.
Ако точните изисквания, прилагани след датата на падежа на първоначалния договор, загуба се признава части: 50% - в деня на прехвърляне на вземания, а другата половина - в 45-дневен срок от прехвърляне на права (раздел 2, член 279 от Данъчния кодекс.) 1..
В допълнение, трябва да наблегне на загубата от продажбата на амортизируемата собственост. Той е равен на другите разходи на организацията. Процедурата за признаване на загубата се определя от параграф 3 от член 268 от Данъчния кодекс. Тази загуба се включва в равни дялове в други разходи по време на периода, който е определен като разлика между полезния живот амортизирани имоти и действителния период на неговото действие до инвентара 2.
Моля, обърнете внимание
Съхранение на документи, потвърждаващи загубата
В съответствие с параграф 2 от член 283 от Данъчния кодекс, загуби, понесени в предходните години могат да бъдат пренесени за срок не по-дълъг от 10 години. Документи, потвърждаващи размера на възникналите загуби, трябва да се съхраняват в продължение на толкова дълго, тъй като организацията ще намали печалбата в размер на загубата. Това е изискването на параграф 4 от член 283 от Данъчния кодекс.
След цялата сума на загубата ще бъдат платени (т.е. отписани до намаляване на данъчната основа), доказателство за неговото образуване, трябва да се съхранява в организацията за още четири години. Този срок, определен в алинея 8 на параграф 1 от член 23 от Данъчния кодекс.
Специални правила за признаване на загуби
Глава 25 от Данъчния кодекс идентифицира няколко групи от загуби, които се отчитат като специалните правила. Забележка: Специални правила винаги имат предимство пред общите разпоредби на данъчното законодателство.
В отделна група са разпределени според загубите на следните дейности Код:
- използването на съоръженията на растенията услуги, жилища и комуналните услуги и жилищните сектори (член 275.1.);
- от сделки с ценни книжа - както се търгуват и не търгуват на пазар, организиран ценни книжа (член 280.);
- от операции с финансови инструменти на срочните сделки - и двете се търгуват и които не се търгуват на организиран пазар (член 304).
За тези дейности, данъчната основа се определя отделно.
Като общо правило загуба, получена чрез обектите, обслужващи индустрии и домакинствата, включени в разходите за производство и продажба напълно. Но за тази цел трябва да отговаря на условията, предвидени в член 275.1 от Данъчния кодекс. Ако тези условия не са изпълнени, загуба може да бъде погасен само от печалбите, получени от използването на съоръженията на растенията услуги и ферми 3. загуба Падеж - 10 години. Забележка: за прехвърляне на загубите, произтичащи от използването на сектора на услугите и ферми, не се прилага сто капачката на 30.
Признаване на загуби при метода на пари в брой
В съответствие с параграф 3 на член 273 от Данъчния кодекс на организациите, които използват метода на пари в брой, признати разходи след фактическото им плащане. Ако тези организации, образувани на загуба, за признаването му в данъчните регистри, те трябва да се провери дали законно взети под внимание за целите на данъчното облагане на тези разходи, които са довели до образуването на загубата. С други думи, дали тези разходи, действително платени.
Загуба в резултат на сделки с ценни книжа, за които данъкоплатец поотделно определят данъчната основа в листовете 05 и 06, на декларацията може да бъде погасен само за сметка на печалби от сделки с едни и същи видове ценни книжа. Това се посочва в точка 10 от член 280 от Данъчния кодекс. Чрез загуба на сделки с ценни книжа обща процедура, използвана за бъдещите загуби по прехвърлянето монтирани статия 283 NC RF 4.
Що се отнася до загубата на финансови инструменти от фючърсни договори, регистрация и признаване за данъчни цели в зависимост от това дали се третира или не тези финансови инструменти в организиран пазар.
Ако загубата е получен на операции с финансови инструменти на фючърсни договори, търгувани на организиран пазар, тя намалява данъчната основа на основната дейност на данъкоплатеца. Това е посочено в параграф 2 от член 304 от Данъчния кодекс. Ако финансовите инструменти на фючърсни сделки на организираната пазара не се търгува, загубата от операции с тях не може да се плаща само от печалби от сделки с подобни активи. Тази загуба се пренесе към общия ред (параграфи 3 и 4 на чл. 304 от Данъчния кодекс).
преход
Загуби при реорганизацията
Ако данъкоплатецът е прекратил дейността си в рамките на реорганизацията, наследник организация има право в размер на загуби, понесени преди реорганизира реорганизация на компанията, намаляване на данъчната основа по реда и при спазване на условията, предвидени в параграф 5 на член 283 от Данъчния кодекс.
Моля, обърнете внимание
Загуба на базата на периода на преход, организациите могат да разпознават само въз основа на счетоводството, а не данъчни периоди. Това е видно от точка 7.1 от член 10 от Закона № 110-FZ. Поради това, цялата сума на загубата, генерирана въз основа на преходния период, трябва първо да се раздели на 5 години, т.е. периода на признаване загуба. След това получената стойност се разделя на броя на периодите. Данъкоплатците, които взимат отчети за доходите и плащат авансови плащания на всеки три месеца, стойността, получена трябва да бъдат разделени в три части. Данъкоплатците, които подават данъчна отчетност и плащат авансови плащания на месечна база въз основа на реалните печалби, годишният дял на загубата на базата на периода на преход в 11 части.
Размерът на загубата на базата на периода на преход включени в разходите за годината (в края на отчетния период), се посочва в годишната данъчна декларация за данъка върху доходите в общата сума на други неоперативни разходи по линия 110 приложение № 7 към лист 02.
загуби отражение в данъчната декларация
Нека да видим в какъв ред се отразява в декларацията за данъка върху доходите размер на загубата за предходните данъчни периода, който се признава в текущия данъчен период.
Според указанията за попълване на декларацията на данък общ доход 5 размер на загуба (на загуба), получена от организацията през последните години, тя има право да се признае за данъчни цели в текущия период се изчислява броят на приложение № 4 към листа 02. Това приложение е включено в декларацията само в квартал I и за годината като цяло.
Моля, обърнете внимание
Номерът на приложение № 4 към листа 02 не са показани на загуби, понесени от дейности, свързани с сектора на услугите и домакинствата. Тези загуби са включени в Приложение № 2 към листа 02. Освен това прилагането 4 не се отразява № загуба от ценни книжа (както е цитиран и не се разпространява върху OSM), изчислен данък база, на която специални листове 05, 06, 07 и 08.
Ако специалните листове на печалба, образувани декларация, че е възможно да се намали количеството на загуба от оперативна дейност. Съответният алгоритъм, предвидена в съответствие 090 приложение номер 4, която изчислява общата данъчна основа за признаване на загуби от предходни години. Тя се формира чрез добавяне на данъчната основа за основните бизнес и данъчните основи на определени отделно в листовете 05, 06, 07 и 08.
Този алгоритъм се наблюдава само в случай, ако печалбата е отразено в специална декларация листове. Ако тези листове, образувани загуба, тя не може да изплати в резултат на печалба от операции. Това е, в този случай, данъчната основа не е кумулативен.
Моля, обърнете внимание
Ако в специални списъци декларация показва печалба, но част от тази печалба за покриване на загубите на същите операции (които се отразяват в съответните редове на листа), размерът на печалбата не може да бъде определен по линия 090 приложение номер 4 в своята цялост. Това се дължи на факта, че част от данъчната основа на операциите отразени в специални списъци вече се използват и не може да бъде повторно включен в изчисляването на ограничението от 30 на сто.
Ако покривалото 02 на декларацията в края на годината организацията е образувала загуба (т.е. по линия 050 на листа на отрицателна стойност), тя трябва да покаже нулево данъчна основа по линия 140 от лист 02 данъчна декларация на. За тази цел, поставен в споменатия ред нула. Това се дължи на изискванията на параграф 8 от член 274 от Данъчния кодекс, който гласи, че при получаване на данъчната основа на загубата се признава равна на нула.
Вземем примера за това как да се вземат предвид загубите, получени преди това в декларацията.
Мамят лист за счетоводител:
Ние се подготвяме за връщане на ДДС за второто тримесечие
фирма "Алфа" с изключение на основната дейност извършва операции с ценни книжа не се търгуват на пазар, организиран ценни книжа.
транзакции на ценни книжа се записват в листа 06. Размерът на приходи и разходи, посочени от линии 010 и 030, съответно. Тъй като продажната цена на ценните книжа в границите на допустимите колебания на прогнозната цена на "Алфа" в съответствие с 020 поставя тире.
На ред 040 се отразява печалби от сделки с ценни книжа - 5000 рубли. (20 000 рубли -.. 15 000 рубли).
На линия 070 се посочва данъчната основа. В този пример е равен на линия 040.
В съответствие 080 се изчислява на 30% от данъчната основа. Това е сумата, която може да се изразходват за изплащане на загуба:
5000 рубли. х 30% = 1500 рубли.
10 000 търкайте. - 3000 рубли. = 7000 рубли.
На линия 100 се посочва сумата, призната в текущата година загубата на предходните години. За тази цел, 080 показатели са сравнени ред (тридесет процента лимит) и 090 (загуба на оставащата сума) и избира малката, т.е. 1500 рубли.
Линията 110 е изчислено да бъдат прехвърлени загуба остатък. Тази разлика в линии 090 и 100:
7000 рубли. - 1500 рубли. = 5500 рубли.
Линия 120 показва общата данъчна основа за сделки с ценни книжа (разликата редове 070 и 100);
5000 рубли. - 1500 рубли. = 3500 рубли.
Примерен попълване на декларация от лист 06 см. На стр. 19.
Сега попълнете номера на заявлението от 4 до 02 листа.
В линии 020-080 признава размера на щетите, получени в различни години.
Печалбите, получени от сделки с ценни книжа, Ltd. "Алфа" могат да посочат по линия 090 приложение № 4, тъй като допустим 30% от данъчната основа вече се използва за загуба обратно изкупуване на ценни книжа през последните години (вж. Листът пълнене 06).
Освен това, в линия 100 се изчислява 30 процента ограничение:
40 000 рубли. х 30% = 12 000 рубли.
Сега ние трябва да се определи стойността на линии 110 - непризната остатък загуба. За да направите това от индекса на линия 010 (остатъка от изключителна загуба в началото на годината) трябва да бъде изваден индекс линия 100 (сумата на признатите загуби). За изчисляването на стойността следва да се добави към загубата на текущата година (ако има такива). "Алфа" ООД по линия 110 представлява 68 000 рубли. (80 000 рубли -. 12 000 RUB.).
Примерни приложения за пълнене № 4 на лист 02, виждат данъчна декларация. На стр. 18.
Имате въпрос? Нашите експерти ще ви помогнат в 24 часа! Вземете Нов отговор
Свързани статии