На теория, едностъпална такса и ДДС продажби, за които една и съща данъчна основа, трябва да носи един и същ доход. Практическата разликата между такса и ДДС едностъпална продажби е да се административни разходи, разходи за данъкоплатците и укриване на данъци.
Укриването на данъци е типично за данъка добавена стойност. Ситуацията със сигурност ще се отрази на цялостната фискална дисциплина в страната и способността на данъчните органи да ефективна администрация.
При определени условия, основните разлики са:
- на риска от неплащане на данък върху продажбите едностепенни е концентрирана в един етап от производството и търговската верига, както и на целия размер на данъка могат да бъдат напълно загубени, тъй като продажбите на дребно са най-слабото звено в производствената верига: много продажби не се нуждаят от сметки и единственото доказателство може да бъде проверки само касиерски; разпределена кеш продажба. ДДС се начислява върху различните етапи на производството и търговската верига, както и рискът от загуба съществува само на етапа, в който лицата, укриващи данъци;
- ДДС, обаче, дава възможност за укриване на данъци, което не присъства в други данъци. Най-често срещаният модел в Русия е използването на еднодневни фирми;
- Загуба от укриване на данък върху продажбите на вносни стоки, по-високи, тъй като ДДС ще се начислява директно в митническото оформяне на стоките, както и данък върху продажбите отива в бюджета след първата продажба на територията на страната;
- от гледна точка на фискалната функция на предимството на ДДС данъчна система от него е, че тежестта на доказване на правото на възстановяване на ДДС, платен принадлежи на данъкоплатеца, а доказателство за това, подценяване на данъчни задължения от продажби е отговорност на данъчните органи;
- Практиката показва, че при сравнително ниски цени - данък (под 5%) 10 продажби работи доста добре, но при по-високи скорости става уязвим. Във всеки случай, по-голямата част от данък върху продажбите страни-малък или равен на 10%, а ДДС обикновено е над 10%.
Прилагане на ДДС има няколко предимства, включително:
1. Идеята за данък върху добавената стойност предполага, че, независимо от подценяване на продажбите в търговията на дребно, значителна част от събирането на данъци е вече осъществено в предишните връзки във веригата. По този начин, на доходите, предоставена от събираемостта на данъка по цялата производствена и търговска верига. Важно е за Русия, защото на съществуващите високите нива на укриване на данъци, особено в търговията на дребно.
2. ДДС като цяло - по-ефективно (цена неутрален) данък от данъка върху продажбите, а именно:
- ДДС се облагат двете стоки и услуги, което сериозно намалява изкривяването;
- ДДС не нарушава избор на потребителите, тъй като има по-широка данъчна основа. В случая на всички търгувани стоки и услуги се таксуват на единна ставка на ДДС (като, например, в Нова Зеландия), изборът на потребителите е между търгуемия и нетъргуемия стоките или услугите;
- ДДС е неутрален по отношение на избора между потреблението и инвестициите.
3. При нормална експлоатация, системата за възстановяване на ДДС на износителите, данъкът не стане част от разходите за износ, т.е. Тя не подкопава конкурентоспособността на износа.
4. ДДС, начислен върху вноса е сравнително лесно. Въпреки че има и случаи на укриване на данъци в отделните звена на веригата за доставки, ДДС от внос сметка за събиране на данъци в първата точка на влизане в страната, и ви позволява да се събират значителни приходи от внос, без да създават протекционизъм.
5. Прилагане на ДДС, за да се създаде система, съвместима с европейските страни, ако използвате принципа на местоназначение, и е предпоставка за присъединяване към Европейския съюз.
6. ДДС е основен източник на данъчни приходи. В Русия, ДДС е най-големият по отношение на данъка върху доходите, в резултат на което осигурява една четвърт от приходите на консолидирания бюджет (без SST).
7. събиране на ДДС върху текущо по фактурите се приема лесно. фактури за системата на ДДС предоставя основа за одита. От гледна точка на бизнеса частна печалба на, има реален стимул за купувача на стоки и услуги изискват фактурата да се осигури за себе си потвърждение на размера на данъка върху приспадане.
8. данъкоплатците и данъчните инспектори да разберат същността на този данък, най-вече защото тя функционира в продължение на повече от десет години.
Свързани статии