1. Правни основи на наеми
Организацията може да получи автомобил, сключване с юридическо лице или физическо лице договор за наем. Влез в лизингов договор, могат да бъдат както служителите на предприятията и гражданите, които не работят в организацията.
Според договора за наем наемодателят се задължава да даде на наемателя имот за плащане за временно притежаването и използването или за временно ползване (чл. 606 от Гражданския процесуален кодекс).
Лизинговият договор се сключва в писмена форма. Тя трябва да бъде ясно посочено, каква кола е взета под наем, а след това там трябва да се запише автомобил марка, година, цвят, номер на шасито и двигателя, регистрационен номер състояние и т.н. Заедно с данните за колата предава на продукта.
Освен това, в договора или в акта на приемане и предаване трябва да се посочи пробег, както и техническото състояние на машината на резултатите от проверката.
За да работите с наемателя на автомобила е необходимо удостоверение за регистрация на МПС, удостоверение за регистрация и подаване инспекция. Домакинът не се плашим от предаването им, това задължение добро, отколкото да се спомене в договора. Можете дори да настроите наказание за забавяне на трансферите на лизингополучателя, тъй като предотвратява използването на превозното средство. Тези документи, в съответствие с правилата за движение по пътищата, водачът трябва да притежават.
Разходи, извършени от лизингополучателя в края на лизинг автомобил
Под наем, без екипаж
Наемете екипаж
разходи за ремонт
Плащането за паркинг и паркинг
2. Отдаване под наем, без екипаж
Ако компанията сключи договор за наем без екипаж, разходите за експлоатация, поддръжка и застраховка на автомобила, трябва да се извърши на наемателя (чл. 644 и 646 от Гражданския процесуален кодекс).
Кой не би лежеше договор за наем без екипаж - с организацията, предприемач или физическо лице, на наема ще приспадат като други разходи (подточка 10, точка 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация ...). И се намали данъчната основа за данъка върху доходите и разходите за ремонт. Те са включени в други разходи в размер на действителните разходи (Sec. 1, чл. 260 от Данъчния кодекс).
Също така, наемателят може да похарчите за застраховка. Застрахователни разходи, той може да вземе предвид облагането на печалбата (ченге. 1, ал. 1, чл. 263 от Данъчния кодекс).
Разбира се, работата на превозното средство ще изисква разходи: за гориво, и т.н. Оперативните разходи също са на приспадане организация (ченге. 2, ал. 1, чл. 253 от Данъчния кодекс). Въпреки това, трябва да се отбележи, че плащането за технически преглед на колата трябва да плати на собственика на превозното средство, т.е. наемодателя.
Всички тези разходи, които, които посочихме, ще бъдат взети под внимание за данъчни печалби цели, ако и трите условия на данъчно счетоводни разходи. Припомнете си ги. Разходите трябва да бъдат оправдани, документирани и да извършват дейности, насочени към генериране на приходи (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).
Размерът на ДДС върху наемите може да се компенсира само ако собственикът е юридическо лице или физическо лице предприемач да плащат ДДС. Естествено, ако фактурата и използва превозното средство за операциите, за които ДДС организацията заплащане (ченге. 1 п. 2 ст. 171, б. 1, ст. 172 Приходи Code). Същото важи и за други разходи.
При наемане на автомобил от физическо лице, което не е търговец, организацията ще трябва да поддържа с размера на наема ставка на подоходния данък от 13% на. В този случай, организацията на наемател ще действа като данъчен агент (Sec. 2, чл. 226 от Данъчния кодекс).
Ако договорът за наем, сключен с отделен предприемач, а след това на данъка върху доходите на физическите лица може да се проведе само в един случай: ако договорът за наем на имота не е посочено в удостоверението за регистрация на лице, като предприемач.
При наемане на автомобил от физическо лице UST в размер на наема не е заредена, защото наемът не подлежи на облагане с този данък (Sec. 1, чл. 236 от Данъчния кодекс).
пример
LLC "Козирог" наеми от неговия служител автомобил "ВАЗ-2107", сключени договора за наем на коли без екипаж. Тази кола вози директор на организацията. В договора се посочва, че колата е на стойност 140,000 рубли. и наема за това е 3000 рубли. на месец. Организацията плаща за работата на машината (гориво, паркинг и т.н.). Тя също плаща за автомобилна застраховка, приспадане месечно за 400 рубли.
За рутинна поддръжка на частите на автомобили са закупени в размер на 1800 рубли. с включен ДДС - 275 рубли. Заплатите на работниците и служителите, които ремонтират колата, е 500 рубли. и UST - 180 рубли.
Цената на ремонта на "Козирог" включва разходите за отчетния период, в който са били изпълнени тези разходи. В данъчната счетоводна организация използва метода на текущо начисляване.
В счетоводството, са били направени "Козирог" ООД следните вписвания:
ДЕБИТ 001
- 140 000 рубли. - коли под наем влезе в организацията;
ДЕБИТ 26 КРЕДИТНИ 73
- 3000 рубли. - начислен наем наемодател-работник;
Дебитна карта кредитна 73 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 390 рубли. приспада данъка върху доходите на физическите лица от сумата наем - (3000 рубли * 13%.);
ДЕБИТ 73 КРЕДИТНИ 50
- 2610 рубли. (.. 3000 рубли - 390 рубли) - на служителя, получено от парична сума в размер на наема минус данъкът върху дохода на лична;
ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисленията на собственост и лична застраховка" КРЕДИТ 51
- 400 рубли. - платени вноски по договор за наем на автомобил застраховка;
ДЕБИТ КРЕДИТ 26 76 под "Изчисленията на собственост и лични застраховки»
- 400 рубли. - платени вноски по договор за наем на автомобил застраховка.
Месечна данъчна счетоводство на разходите е включена 2900 рубли. (2 RUB 500. + 400 рубли.).
ремонт на автомобили ще бъдат отразени тези публикации:
ДЕБИТ КРЕДИТ 10 60
- 1500 рубли. (.. 1800 рубли - 275 рубли) - закупени части за ремонт на автомобили;
Дебитна карта кредитна 60 19-3
- 275 рубли. - отразява ДДС за резервни части;
ДЕБИТ КРЕДИТ 23 10
- 1500 рубли. - задължена използвани резервни части за леки автомобили;
ДЕБИТ КРЕДИТ 23 70
- 500 рубли. - заплатата на работниците, които извършват ремонт;
ДЕБИТ 23 КРЕДИТНИ 69
- 180 рубли. - UST начислени заплати;
ДЕБИТ КРЕДИТ 20 23
- 2 180 рубли. (1 500 рубли + 500 рубли + 180 рубли ...) - в края на месеца, на разходите за ремонт автомобил са включени в разходите от обичайната дейност.
В данъчната счетоводни разходи за ремонт на наетия автомобил, напълно включени в разходите се вземат предвид за данъчни печалби цели.
Гражданин не е отделен предприемач
3. под наем с екипаж
Ако сте се регистрирали за наем с екипажа, превозното средство съдържа неговия собственик. Той плаща за ремонт и основен ремонт, резервни части и други необходими аксесоари (помпа, жак, кабел). Тази ситуация се определя от член 634 от Гражданския процесуален кодекс. Наемател организация ще трябва само да плати наема. Както казахме, размера на наема може да бъде взето под внимание при облагането на печалбата.
Други разходи, които могат да бъдат направени, когато наемане на автомобил, като правило, не се прилагат за наемателя.
Членовете на екипажа са служители на лизингодателя. Те се подчиняват на заповедите на лизингодателя, свързана с управление и поддръжка, и нарежда на наемателя, свързани с търговската експлоатация на превозното средство.
Услуги на персонала на драйвери и поддръжка трябва да плати на наемодателя, освен ако не е предвидено друго в договора на (чл. 635 от Гражданския процесуален кодекс). Същото важи и за застрахователни премии в случай, че застраховката е задължителна по закон или по договор (чл. 637 от Гражданския процесуален кодекс). Разходи за поддържане на нормална техническото състояние на автомобила (ремонт) също носи на наемодателя (чл. 634 от Гражданския процесуален кодекс).
Въпреки това, член 636 от Гражданския процесуален кодекс, разходите, свързани с търговската експлоатация на автомобила (плащане на гориво и други материали, плащане на различни такси и т.н.) са за сметка на наемателя. Оперативните разходи ще бъдат приспадане организация (ченге. 2, ал. 1, чл. 253 от Данъчния кодекс).
Данък върху добавената стойност плаща наем и други разходи, може да се компенсира по същия начин, както по-горе. Данък върху доходите на физическите лица при наемане на автомобил от физическо лице се таксува в размер на 13%.
Но относно процедурата за изчисляване на UST когато наемане на автомобил с екипаж от физическо лице да живее. Ако договорът за наем е сключен с отделен предприемач, таксата UST на плащанията не са необходими.
А сега да разгледаме случая, когато организацията отдава под наем на автомобил от гражданин, който не се занимава с предприемаческа дейност. UST в този случай, трябва да се зарежда, но не и за пълния размер на наема, но само на разходите за услуги за управление и поддръжка.
Защото под наем не е услуга (чл. 38 от Данъчния кодекс), не е обект UST по силата на член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която е сумата от самата наема не е предмет на UST. Но плащането на услуги за управлението и поддържането подлежи на UST като плащането на договор за гражданско право за предоставяне на услуги (Sec. 1, чл. 236 от Данъчния кодекс). Това не се отнася за частта от UST, която се заплаща на RF FSS (стр. 3, ст. 238 Приходи Code).
А данъчна основа за застрахователни премии в пенсионния фонд, е същата като за UST.
Рогов II (Роден през 1968 г.) не е отделен предприемач. OOO "Гранит" наел колата си "ВАЗ-2107". Когато това е сключен договор за наем с екипажа. цена на кола е на 130 000 рубли. Месечен наем - 2000 рубли. на месец. Също така в договора се посочва, че Рогов II кара кола, той плаща за 4000 рубли. на месец.
В счетоводството, "Гранит" ООД направи следните публикации:
ДЕБИТ 001
- 130 000 рубли. - колата прехвърля на организацията в рамките на договора за наем;
ДЕБИТ КРЕДИТ 26 76 под "Изчисленията с наемодателя"
- 6000 рубли. - начислен наем и такса за обслужване на шофиране;
ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисленията с наемодателя" КРЕДИТ 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 780 рубли. начислени данъка върху доходите на физическите лица с натрупаните Рогов на договора за наем на превозно средство с екипаж - (6000 рубли * 13%.);
ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисленията с хазяина" КРЕДИТНИ 50
- 5220 рубли. - начислените суми, предоставени Рогов;
ДЕБИТ КРЕДИТ 26 02.01.69
- 1680 рубли. UST кредитирани федералния бюджет - (6000 рубли * 28%.);
Дебитна карта кредитна 01.02.69 02.02.69
- 600 рубли. (6000 рубли * 10%.) - начислените осигурителни вноски за финансиране на застрахователно част от пенсията на труда;
Дебитна карта кредитна 01.02.69 02.03.69
- 240 рубли. (. 6000 рубли * 4%) - начислени премии за капиталов част от пенсията на труда;
ДЕБИТ КРЕДИТ 26 69-3
204 рубли. (6000 рубли * 3,4%.) - UST кредитират здравната каса.
Ако организацията установи съгласие автомобил на лизинг с екипажа, данъчните власти препоръчват да се лизинг по начин, който се вижда ясно колко пари е необходимо да наемете кола, и колко - да плащат за услугите на членове на екипажа.
Ако в договора за наем на разположение на общата сума, според данъчните власти, е необходимо да се направи допълнително споразумение към договора с подробности за двете суми, или определяне на размера на данъчните плащания на членовете на екипажа и Уст върху тях чрез изчисления.
Но по наше мнение, тази позиция е погрешни данъчни власти.
Да, данъчните органи имат право да определят размера на данъците, чрез изчисления, особено при липсата на регистрация на обекти на данъчно облагане (ченге. 7, ал. 1, чл. 31 от Данъчния кодекс). Неуспехът да се уточни в договора и, съответно, на липсата на внимание от дължимата сума директно за услугите на експлоатация и поддръжка на превозното средство, данъчните власти може да се разглежда като липса на внимание на обекта UST. Но, по наше мнение, това не е вярно.
В крайна сметка, нито данък, нито от Гражданския процесуален кодекс не съдържа задължително условие за отпускането на договора за наем превозно средство с екипажа на отделните суми на наема на автомобила и услугите, за нейната експлоатация и поддръжка.
Ето защо, извършване на такова разграничение, данъчните власти, в действителност, "дисекция" на един договор за лизинг на превозното средство с екипаж от двама независими договор: наем на автомобили и платени услуги договор за неговата поддръжка и управление. И това е "промяна в правната квалификация на сделката." Затова търсим Уст без данък приемане не може - те трябва да се обърнат към съда (параграф 1 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация ..) И там, за да докаже, че данъчнозадълженото лице е влязло в повече от един договор, но две. И да го направи в присъствието на Гражданския кодекс на прякото позоваване Руската федерация към договор за наем на екипажа на превозното средство ще бъде проблематично.
Процедура за данъчно облагане на плащания на лица по договори за лизинг превозни средства с екипаж.
Гражданин не е отделен предприемач
4. Ремонт на наети превозни средства
Наемателят трябва да поддържа превозните средства, получени по силата на договора за наем, в работно състояние. Той има отговорността за текущите ремонти на наетия имот (чл. 616 от Гражданския процесуален кодекс). Основен ремонт на наетия автомобил трябва да се извърши от лизингодателя.
Въпреки това, тази част от договора за наем могат да предвидят в договора, а другата реда на разпределение на отговорностите за поддържане на наетия имот. По този начин, отдаване под наем лица могат самостоятелно определя реда за извършване на всички видове ремонти превозни средства. Ето защо разходите за ремонт отчитане на автомобил наемател се признават в зависимост от условията на договора.
Да приемем, че е зададен по общия ред в договора за наем, съгласно който на текущ ремонт наемател за своя сметка.
В счетоводството, арендатори разходите, свързани с ремонта на наетия автомобил, се вземат под внимание, в зависимост от това, къде се използва наетия обект. Според плана на сметките, организациите могат да използват следните счетоводни разходи сметки: 20, 23, 25, 26, 29, 44.
За данъчни цели, тези разходи са взети предвид изцяло и признати като други разходи за периода, в който те са били осъществени (ал. 2, чл. 260 от Данъчния кодекс). Но само, ако тези разходи не се възстановяват от лизингодателя по договора за аренда (Sec. 2, чл. 260 от Данъчния кодекс).
Ако се установи, че договорът за наем на задължението за извършване на основен ремонт на наетия автомобил възлага на наемателя, разходите за ремонт са отразени в сметката на наемателя, както и текущите разходи за ремонт.
Договорът за наем може да се предвиди, че наемателят извършва ремонт на наети активи за своя сметка, а след това наемодателят му възстанови разходите. Като правило, наемателят намалява количеството на техните разходи за ремонт на наетия автомобил, размера на наема. В данъчните регистри на ремонтните разходи възстановими на лизингодателя, лизингополучателя не отразява.
За данъчни цели, за провеждане на разходите за поддръжка на превозното средство, не са взети под внимание.
На практика, има ситуации, в които е предвидено, че превозното средство извършва ремонт на наемодателя, но наемателят всъщност тя изпълнява в договора за наем за своя сметка. Тъй като наемателят не е задължение за ремонт на наетия автомобил, трябва да се вземат предвид разходите за ремонт счетоводната наемателя като не-оперативни разходи (стр. 12 бизнес отдел 10/99).
За данъчни цели, в този случай, разходите за ремонт не се считат, тъй като наемателят не е задължение за извършване на ремонт.
пример
Промяна на условията на предишния пример.
Да предположим, че в договора се предвижда, че текущите ремонти на автомобили на наемодателя държи, но в действителност носи наемателя.
В този случай, счетоводството на АД записи "Метеор" ще бъде както следва:
Дебитна карта кредитна 60 91-2
- 2000 рубли. (.. 2360 рубли - 360 рубли) - включва стойността на извършената работа от изпълнителя;
Дебитна карта кредитна 60 19-3
- 2 360 рубли. - разпределени в размер на ДДС за ремонтни работи;
ДЕБИТ 60 КРЕДИТНИ 51
- 2 360 рубли. - плаща за ремонти;
Дебитна карта кредитна 91-2 19-3
360 рубли. - сумата на ДДС, начислен на данъчно признат;
За данъчни цели разходите за поддръжката на колата и размера на ДДС върху тези разходи не са включени.
Член "Ние наемете кола: Счетоводство и данъчно облагане"
Подробни въпроси за данъчно отчитане, както за организации и предприемачи относно общата система за данъчно облагане, както и за прилагане на специални данъчни режими.
На нашия сайт можете да изтеглите различни документи: кодекси и закони на Руската федерация, писма и заповеди на Министерството на финансите, Министерството на писма и заповеди икономическото развитие, правителствени постановления, свързани с предприемаческата дейност, счетоводството и данъчното облагане.
Свързани статии