Продажба и придобиване на материални ценности на организацията в повечето случаи включва прехвърлянето им към новия собственик. разходи за доставка могат да бъдат свързани с придобиването на стоки и да генерират разходи за продажби при продажбата на стоки. По този начин, транспортните разходи на организациите, занимаващи се с трафик могат да бъдат много значително количество. Те със сигурност се повиши интереса на данъчните инспектори по време на полеви данъчна ревизия на. Това означава, че за да се намали данъчната рискове счетоводител следва да обърнат специално внимание на начина, транспортни разходи данъчна сметка, а регистрацията на първични документи, които потвърждават тези разходи.
За да направите това, на първо място, трябва внимателно да проучи условията на сключените договори, в това, което е важно да се следи не само условията, при които превоза на стоки, но също така и по време на прехвърляне на собствеността на стоката от продавача на купувача.
В съответствие с точка 1 st.458 Гражданския процесуален кодекс, освен ако не е предвидено друго в договора за покупко - продажба, задължението на продавача да прехвърли стоките на купувача, се счита за извършено в момента:
доставка на стоки на купувача или лицето, посочено от него, ако договорът предвижда задължението на продавача да достави стоката;
поставяне на стоката на разположение на купувача, ако стоките са прехвърлени на купувача, или лицето, посочено от него на мястото на стоката.
Стоки, съдържащи се предоставя на купувача, когато крайният срок, посочен в договора, стоките са готови за прехвърляне на правилното място и на купувача, в съответствие с условията на договора е наясно с готовността за трансфер.
Този продукт не е признат като готов за трансфер, ако не се идентифицира с договора с маркировка или по друг начин. В същото време, в съответствие с точка 2 st.458 Гражданския процесуален кодекс, в случаите, когато в договора за покупко - продажбата не предполага задължението на продавача да достави стоката или прехвърляне на стоки до мястото на разположението си в полза на купувача, задължението на продавача да прехвърли стоките на купувача, се счита за извършено в момента на доставката стоки на превозвача или организацията на комуникация за доставка до купувача, освен ако не е предвидено друго в договора.
В допълнение, в съответствие с разпоредбите на st.491 Гражданския процесуален кодекс, както и други аспекти на прехвърляне на собствеността може да бъде предоставена в договора за продажба.
Например, след пълно или частично плащане от купувача на стоката.
В този случай, купувачът на стоки (по-рано) момента на прехвърляне не е свързано с прехвърлянето на собствеността.
Счетоводителят трябва да се гарантира, че в разходите за данъчни цели не удрят тези транспортни разходи:
които се извършват, без задължението на дружеството за извършване на доставка на стоките за своя сметка,
"Външните" стоки (собствеността върху стоките не принадлежи на компанията да плати сумата за доставка). В този случай ние трябва да бъдем услуги за доставка на стоки на фирмата - собственик на стоката. Тези услуги могат да бъдат "регистрирани" в договора за покупко-продажба или предоставени в съответствие с договора за услуги.
В тази статия ще направи преглед на изискванията на действащото законодателство на данъци и мита за счетоводното третиране на транспортните разходи за данъчни цели на данъка върху доходите и първичните счетоводни документи, необходими за потвърждаване на тези такси.
Характеристики на транспортните разходи данък счетоводни
За да започнете, помислете за възможни варианти за ситуации, които възникват, когато превоз на товари:
1. доставката на стоки се извършва една от страните по договора за покупко-продажба.
1.1. Този продукт осигурява на доставчика, но за сметка на купувача.
Цената на транспортни услуги за сметка на купувача освен цената на стоката.
1.2. Този продукт дава на купувача, но за сметка на доставчика.
Цената на транспортни услуги се заплащат от доставчика.
1.3. Този продукт осигурява купувач или продавач в зависимост от смяната на собствеността.
Цената на транспортни услуги, платени от компанията, която организира доставката.
2. Доставка на стоки, произведени от компанията, осигуряване на спедиторски услуги.
Включително разходите за транспорт, купувачът трябва да е в съответствие с разпоредбите на st.320 Данъчния кодекс.
По този начин, според тази статия, в размер на разходите за дистрибуция включва разходи на данъкоплатеца - купувачът на стоките за доставка на тези продукти.
Когато се раздели на разходите за преки и непреки разходи за доставка са преки разходи.
Член 320 от Данъчния кодекс, ние говорим за цената на суми за доставка (пътни) на закупената стока до склада на данъкоплатеца - купувачът на стоката, ако тези разходи не са включени в покупната цена на стоките.
В този случай, сумата от преките разходи по отношение на разходите за транспорт, на баланса на непродадени стоки, определени от средния процент за текущия месец, като се отчитат пренесени в началото на месеца, в следния ред:
1) се определя от сумата на преките разходи отчитат баланса на непродадените стоки в началото на месеца и внедрена през текущия месец;
2) се определя от цената на придобиване на продадените стоки през текущия месец, а цената на придобиване на баланса на непродадените стоки в края на месеца;
3) изчислява средния процент като съотношение на преките разходи (претенция 1) до стойността на стоките (претенция 2);
4) се определя от сумата на преките разходи, свързани с останалата част от непродадени стоки, продуктът на средната цена на интереси и баланса в края на месеца и стоки.
В допълнение, разходите за доставка са включени в цената на операционната система и НМА (стр.1 st.257 данъчен кодекс).
Продавачът, в съответствие с претенция 1 претенция 1 st.253 данъчен кодекс разходи за доставка на стоки, свързани с разходите, свързани с производството и продажбите.
В допълнение, в съответствие с претенции 6 претенция 1 st.254 Данъчен кодекс, за да работите (услуги) на промишлено естество като otnosyatsyatransportnye услуги:
1. Участие на трети страни организации (включително SP).
2. Структурни подразделения на данъкоплатеца от пратката в рамките на организацията, по-специално на движението:
- Суровини (материали)
- инструменти
- части
- заготовки,
- други видове товари
с основната (централно) склад отдел (отдел) и доставката на готови продукти, в съответствие с условията на договора.
Документиране за потвърждение на транспортните разходи
В съответствие с п. 1 супена лъжица. 252 от Данъчния кодекс за данъчни цели на данъка върху доходите на данъкоплатеца намалява приходите в размер на разходите (с изключение на разходите, посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс).
В същото време, разходите се признават като разумен и документирани разходи, направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.
Документирани разходи се отнася до разходите, потвърждава:
- документи, изготвени в съответствие с руското законодателство,
- документи, изготвени в съответствие с обичаите на търговията, прилагани в чужда държава на територията на които са направени разходите,
- документи, които потвърждават косвено направените разходи.
В обобщение, за да потвърдите, транспортни разходи за данъчни цели на данъка върху доходите, са необходими, за организации, проектирани правилно първични учени документи.
В момента на прехвърлянето на товари от доставчика на купувача се издават следните документи:
- Товарителница форма № TORG-12
- Товарителница форма № 1-T (TTH)
- Други необходими документи (сертификати за съответствие, паспорти и т.н.).
Товарителницата TORG-12 и товарителница са документи за превоз, които са прехвърлени на купувача заедно със стоките, независимо от прехвърлянето на собствеността на този продукт.
В този случай, до датата, посочена в документите за доставка, обикновено датата на прехвърляне на риска от случайна загуба и случайни повреди на стоките от доставчика на купувача.
В допълнение, при сключване на договор с транспортна компания в момента на предоставяне на транспортни услуги от фирмата, товарителница се издава.
В съответствие с претенция 2 st.785 CC RF заключение съгласие пратка се потвърждава и от подготовка и доставка на подателя на съобщението за карго пратка (товарителницата или друг документ за товара, предоставена от съответната транспортна харта или кода).
Товарителница потвърждава сключването на договора за превоз.
определя условията за превоз на товари, включително и разходите за услуги за оператори в товарителницата.
В същото време продължават да се прилагат общи правила за превоз на товари по шосе, одобрен Minavtotransom РСФСР 30.07.1971g. според които основният документ, предназначен за отчитане на движението на материалните запаси и отчитане на тяхното транспортиране по суша, е товарителница.
Товарителница се състои в четири екземпляра, единият от които е организация - на собственика на превозното средство трябва да поставят на законопроекта за превоза и изпращат платец-клиент превозни средства.
Така, понастоящем валидни и товарене и товарителница формата на N-1 Т.
В същото време, както и товарителница товарителници и да отговаря на всички изисквания на документите, потвърждаващи изпълнението на разходите по организацията на транспорта.
Въпреки това, ако доставката на стоки от спедиторски фирми, данъкоплатците са често се сблъскват с факта, че оригиналните документи, тези компании предоставят не са в пълен размер.
Товарителница за издаване на такива компании отказа с аргумента, че стоките, които те носят "монтаж".
Някои доставчици на транспортни услуги предоставя на своите клиенти в свободна форма на фактури без подписи, а някои - разработен им свидетелство за завършен.
Трябва да се има предвид, че не е установен акта на обща форма за предоставяне на транспортни услуги.
В съответствие с п. 2 супени лъжици. 9 от Закона № 129-FZ "On Счетоводство", приети първични счетоводни документи за регистрация, ако те са направени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първични записи и документи, формата на които не е предвидено в тези албуми трябва да съдържат задължителните реквизити, предвидени този параграф.
По този начин, на данъкоплатеца ще бъде в състояние да сведат до минимум данъчните рискове, свързани с признаването на пътните разходи за данъчни цели на данък върху доходите.
В момента Министерството на финансите препоръчва използването на два документа - и товарителница и товарителницата, в случаите, когато транспортирането на товари компания изпълнява.
"По този начин, в случай на товарни транспортни потвърждение договор разходи организация за доставка на автомобилния транспорт и факта на неговото транспортиране се извършва въз основа на двете коносамента и товарителници форми N 1-Т, използвани в областта на счетоводството и данъчното облагане.
Ако в договора за превоз не е бил сключен и на купувача, собствен транспорт за износ на стоки от склада на изпращача, транспортни услуги не са осигурени и товарителницата не е съставен, както и разходите за доставка, както и факта, че тя е получила подкрепата на транспортен маршрут лист за превозното средство.
Ако изпращачът независимо предаде стоките на склад на купувача, има държавни и правни отношения в предоставянето на услуги за превоз, свързани с необходимостта от хармонизиране на условията и разходите за транспорт на стоки, както и мястото и датата на доставка.
В този случай, разходите на данъкоплатците на корабоплаването по автомобилния транспорт и факта, че тя потвърждава колко товарителницата и форма фактура N 1-Т ".
"По този начин, както в товарителницата се използва за отчитане и заплащане на транспорта работа на клиенти с превозвача за услуги, предоставени в товарния трафик услуги, неговото присъствие в организацията е предпоставка за приемане, за да се разходи за данъци печалба, свързани с превоза на стоки.
Товарителница е необходимо да се попълни, като създава процедура за организиране на транспорт на стоки, т.е. неговата цел е различна от формата на дестинация N T-1. "
Данъкоплатците имат право да използват само правилно изготвен документът.
Или товарителница или коносамент:
"... Трябва да се има предвид, че данъчния кодекс, за да потвърдите целите на изчисляване на данъка върху доходите на разходите за организиране на транспорт на товари, включително автомобилния транспорт, не задължава присъствието на двата документа, изготвен в съответствие с руското законодателство.
В тази връзка, документ, който потвърждава целите на данъчното облагане на печалбата от факта, разходите за транспорт на товари по шосе може да е някой от горните два документа, изготвен в съответствие с руски документ закон.
Въз основа на гореизложеното, с цел да се изчисли данъка върху доходите, за да потвърдите разходите за транспорт на стоки по шосе, ще бъде достатъчно наличието на надлежно изпълнява един от документите:
или товарителницата
или товарителница форма на N1-T. "
Това писмо FTS Русия трябва да бъдат доведени до подчинените данъчните власти и данъкоплатците.
Анализ обясненията, дадени от Министерството на финансите и на Федералната данъчна служба, трябва да се отбележи, че писмата, тъй като Министерството на финансите и на Федералната данъчна служба са консултативни, а не задължителни.
В същото време, като се вземат предвид разпоредбите на Данъчния кодекс, има най-малко един документ от горните две (товарителница или товарителница), ще бъде достатъчно писмени доказателства за направените разходи при предоставянето на товарни камиони компания.
Свързани статии