Руската компания проектира и изгражда обекта, разположен в чужда страна. В този случай, разходите за ДДС на строителни работи (услуги), тя трябва да се вземат под внимание редица функции, включително и тези, свързани с последните промени в законодателството.
Трябва ли да се начислява ДДС
Вземете, яснота конвенционалния ситуацията. Организация, в качеството на главен изпълнител извършва строителство и дизайн работа в чужбина чрез подизпълнители. Всички участници на връзката - на клиента, общата самия изпълнител и subpobryadchiki - руските компании. Във всеки един главен изпълнител на въпроси по ДДС:
1) дали данък върху строителните работи (СМР);
2) дали дизайн работа предмет ДДС;
3) ако не е начислен данък, каква е процедурата за издаване на фактури.
Ние им отговори в ред.
Строителство и монтаж на работа
Обект на облагане операции с добавена стойност се признават на продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс).
Място на изпълнение на строителните работи (услуги), пряко свързани с недвижими имоти, определени от местоположението на имота. По този начин тези произведения (услуги) включват изграждане, монтаж, строителство, ремонт, възстановяване (ченге. 1 стр. 1, ченге. 1 стр. 1.1 ст. 148 Приходи Code). Ако тези видове работа, извършвани извън Русия, мястото на реализация на руска територия за нито изпълнители или подизпълнители за които не са признати. И, съответно, тази работа е да се данък върху добавената стойност в Русия не е освободена от данъци.
Това е главен изпълнител на ДДС върху тях не се начислява.
работа по проекти
От проектантски услуги трудно. Фактът, че службите за проектиране и проекта (подготовка на предпроектни проучвания, инженерни проучвания и така нататък.) Се отнасят до инженерингови услуги. И правилата за тях други.
Място за прилагането им в съответствие с алинея 4 на параграф 1 от член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя от мястото на дейност на купувача.
В тази ситуация, услуги по проекта, най-вероятно, той се използва за изграждане на съоръжението, която е вложена в чужда страна.
И тук е отговорът зависи от това дали клиентът има (руска компания) клон или представителен офис в страната или не.
Вариант I. ДДС се начислява
Ако услугите не се купуват, а не клон на клиента в чужда страна, услуги по проекта от продавача (главен изпълнител) се облагат с данък върху добавената стойност. Тъй като в този случай, място на стопанска дейност на купувача се счита за територията на Руската федерация на базата на държавна регистрация на възложителя (общото правило не предвижда създаването на действително използване на резултатите от проект услуги пространство).
Вариант II. Не се начислява ДДС
Ако даден клиент купува в резултат на проектантски услуги чрез клон или представителен офис в чужда страна, разходите за услуги от главен изпълнител не се облага с данък като място за тяхното изпълнение не се признава от Русия. услуги по проекта Т.е., предоставяни от чуждестранните мисии на руската компания, предполага, че са продадени извън територията на Руската федерация.
Тази гледна точка, споделяна от длъжностни лица.
Въпреки това, тези органи подход за контрол, проведени по-рано (в това число по отношение на клоновете).
Нека да обърнем внимание на един протест.
Както може да се види от ситуацията, главен изпълнител на проекта се извършва от подизпълнител. В този случай, най-вероятно, главен изпълнител и подизпълнители клонове и представителства в чужбина не разполагат. Така че, главен изпълнител подизпълнител поставя законопроекта за проектантски услуги с ДДС. А главен изпълнител ги продава на клиента чрез дъщерното си дружество изключва. Като главен изпълнител за дадена операция, която не подлежи на облагане с ДДС, подадена от подизпълнител да вземе приспадане той не може - данъкът трябва да се разглежда в цената на закупените услуги (подточка 1, точка 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация ...).
експертно мнение
SV Сергеев. Съветник на държавна публична служба на Руската федерация трети клас
В случай, че организацията - данъкоплатците на ДДС върху продажбата на стоки (строителство, услуги), операции са свързани с продажбата на които не подлежи на данъчно облагане въз основа на член 148 от Данъчния кодекс (когато на мястото на продажбата не е призната от Русия), фактуриране, ги записват в дневник изложени schetov- фактури и рекордни продажби в книгата? Ако е така, как да се направи такава фактура? Необходимо ли е да се направи в тези думи "Без данък (ДДС)"?
Не, не е така. Данъкоплатец. в съответствие с параграф 3 на член 169 от Данъчния кодекс, тя е длъжна да изготви фактура води регистър на получените и издадени фактури, дневници за покупка и продажба:
- при провеждане на операции, признат обект на данъчно облагане. Изключения са определени за двата случая. Фактурата не е необходимо да се постави на сделките, които са освободени от ДДС в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс. Не фактура може да бъде и не-платци на ДДС (включително лицата, освободени от задълженията на данъкоплатците) за тяхното писмено съгласие;
- В други случаи, определени по предписания начин (например, за фирми - данъчни агенти).
Съгласно алинея 1 на параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс на темата за ДДС признава продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация. Ето защо, ако на мястото на доставка на строителни работи, услуги за целите на ДДС на територията на Русия в съответствие с член 148 от Данъчния кодекс не се признават, изпълнението на тези услуги не подлежи на облагане с ДДС.
По този начин, в изпълнението на строителни работи и услуги, на мястото на доставка на която не е територия на Руската федерация, организацията не е длъжен да издаде фактура и затова се регистрирате в регистъра на фактури и счетоводна книга.
Фактури
Фактурата е документ, служещ за основа на представения продавач купувача възлиза приспадат от данъците (н. 1, ст. 169 Приходи Code).
Продажбата на стоки (строителство, услуги), които не подлежат на облагане с данък, сумата по фактурата не е необходимо. Тя трябва, по-специално, параграф 5 на член 168 от Данъчния кодекс.
Забележка: фактурата или подпечатан с думите "Без данък (ДДС)" не влияе на данъчната основа на изпълнителя, както и намаление на клиента. Въпреки това, за nevystavlenie фактура (ако е необходимо) на компанията може да получи глоба от 10 хиляди души., Или 30 хиляди. Разтрийте. в зависимост от периода на нарушение дължина (една четвърт или повече). Наказанието за грубо нарушение на счетоводните обекти на данъчно облагане, предвидено в член 120 от Данъчния кодекс.
Ако руската компания е изграждането на имот в чужбина, разходите за дейността в Русия не подлежи на облагане с ДДС.
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии