Въпроси, свързани с капитализация на дружествата, свързани с помощта на заеми винаги е бил обект на внимание на данъчните власти. Най-голямо внимание се отделя на въпроса за легитимността на сметката на лихви по тези заеми като разход за данък за. Тази форма на капитализация винаги е бил смятан като алтернатива да допринесе за акционерния капитал (което предполага съществуването на задължението за плащане на данък върху дивидентите, платени).
Каква е същността на правилата на "слабата капитализация"?
За прилагането на правилата на "слабата капитализация" заем трябва да бъде получена от взаимната зависимост на чуждестранното лице (или от името на, взаимозависим такова лице), който е официално контролиран признава неизплатен дълг на руската организация преди взаимозависим чуждестранно лице, в случая на Данъчния кодекс (член 269, параграф 2 от Данъчния кодекс RF) ограничава списъка на причини, за които трябва да има взаимна зависимост [1].
Въпреки, п. 13 бр. 269 от Данъчния кодекс, съдът се предостави правото да призная, контролирана дълг, което е резултат от сделка с всяко лице, ако се установи, че крайната цел на плащането на такъв дълг ще бъде плащане в полза на лицето (чуждестранно лице взаимозависим) по-горе.
Ако размерът на задълженията на контролираните дълг от повече от 3 пъти на собствения капитал [2] руската компания, се прилагат специални правила - руска компания може да се признае като част от техните разходи, натрупани лихви само до степен, която не превишава максималната сума на лихвите, изчислени в съответствие с клауза . 2, чл. 269 от Данъчния кодекс (слабата капитализация).
Данъкоплатец се изисква в последния ден на всеки отчетен (данъчен) период, максималната стойност на дебита признат интерес в областта на контролирания вземания, като се раздели на начислените лихви данъкоплатец във всяка счетоводна (ДДС) върху контролирано дълг на съотношението на ливъридж. изчислена като от последната дата за подаване на отчетите съответния отчетен (данъчен) период.
В този случай съотношението на ливъридж, се определя, като се раздели на стойността, съответстваща на оставащия дълг, контролирана от размера на собствения капитал, акции, съответстващ взаимозависим чуждестранно лице в руска компания, а резултатът се разделя на три.
Руската организация ще бъде в състояние да се признае като част от тяхната разходи лихви по контролиран дълг само до степен, която не надвишава максималния размер на интерес.
[1] Федерален закон № 25 FZ на 15.02.3017, значителните промени в претенция 2 чл. 269 от Данъчния кодекс, който урежда приемането на разходите за лихви по контролиран дълг.
[2] Equity е разликата между сумата на стойността на активите и пасивите на руската организация в последния ден на (данък) отчетния период. Като общо правило на собствения капитал е разликата между последния ред на баланса и количеството на крайните линии на баланса на секциите "Дългосрочни пасиви" и "текущи пасиви". Но изчислението не се вземат под внимание размера на дълга под формата на просрочени данъци и такси, в това число на текущия дълг да плащат данъци и такси, размерът на закъснения, вноски и инвестиции данъчен кредит.
главен юрисконсулт на Министерството на данъчни консултации и данъчна съдебни KSK групи
Свързани статии