Доста често на наемодателя като обезпечение за задълженията на лизингополучателя получава пари в брой, които съгласно условията на договора са парична гаранция. Какъв е правният характер на гаранционния депозит в лизинговия договор, ако то е предмет на ДДС и данък печалба?
Въпреки факта, че по-рано на обезпечението, като начин да се гарантира, че не е регламентирала, на практика е широко разпространена. Произходът му се дължи на бизнес се нуждае от ефективен механизъм за да се гарантира, че ще изисква минимални разходи и ще бъде по-лесно да се използва, например, в сравнение със залога.
Досега това беше така, че текстът на договора, депозитът е посочено по различни начини: плащане на гаранция, обезпечение, депозит за сигурност и т.н. Въпреки това стойността е не толкова името на плащането, тъй като неговата цел във всеки един случай, че се установи чрез функцията за договор. който извършва плащането.
По този начин, докато за гаранционния депозит и се характеризира с някои елементи от други начини да се гарантира, че той е отделен начин да се гарантира ангажираност.
В ситуация, в която обезпечението е предвидено в договора за наем, наемателят се задължава да прехвърли по сметка на наемодателя определена сума, която е на последните се връща в правилното изпълнение на задълженията на наемателя. Размерът на обезпечението, може да бъде покрит за сметка на наемодателя по отношение на наеми и други плащания по договора в случай на неизпълнение от страна на лизингополучателя отговорностите за неговото изплащане, или да се използва за възстановяване на загуби от страна на лизингодателя, причинени по вина на наемателя. Това плащане се гарантира изпълнението на задълженията си на наемателя по договора за наем и се възстановява в края на срока на лизинговия договор в неизползваната сума.
Прилагането на ДДС по отношение на обезпечението
за изпълнение на дейностите по обслужване на територията на Русия призна обект на данъчно облагане данък върху добавената стойност (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). В допълнение, за целите на определяне на данъчната основа за приходите от ДДС от продажба на услуги се определя въз основа на целия доход на данъкоплатеца, участващи в изчисленията за изплащането на тези услуги (Sec. 2, чл. 153 от Данъчния кодекс). По-специално, ДДС база включват получаване на парите на данъкоплатците, свързани с плащане за продадени за тях (подточка. 2, ал. 1, чл. 162 от Данъчния кодекс) услуги.
Тъй като размерът на обезпечението не се прехвърля в плащането на продадените услуги, както и да гарантира, че задълженията на наемателя, то не следва да бъдат приписани на средствата, свързани с изчисляването на наем платежни услуги. Тя ще изглежда, от тук може да се направи ясен извод: размерът на обезпечението не трябва да се включват в данъчната ДДС база.
За съжаление, на същото мнение се споделя и от данъчните власти, което дава основание за данъчни спорове.
Така, ако в съответствие с договора, депозитът е преди всичко изпълнява функции за сигурност, в момента на прехвърляне не е признала предварително и не подлежи на облагане с ДДС за лизингодателя. Върнете характера на това плащане се посочва, че тя не може да се разглежда като плащане за бъдещото предоставяне на услуги, а оттам и на наемателя може да не приспада размерът на ДДС върху плащането.
Все пак, въпреки факта, че съдебните решения обикновено са взети в полза на дружествата, самото съществуване на тези спорове е възможност за оспорване от страна на данъчните инспектори.
Данък върху доходите и депозит
При определяне на данъчната основа за данъка върху доходите, не се отчита приходи под формата на собственост, права на собственост, получени под формата на залог или депозит за обезпечаване на пасиви (ченге. 2, ал. 1, чл. 251 от Данъчния кодекс).
Съответно, в съответствие с параграф 32 от член 270 от Кодекса могат да се направят изводи за невключването на размера на гаранционния депозит за сметка на наемателя в момента на регистрация.
По отношение на доходите (и разходи), платена чрез прихващане на гаранционния депозит, те са взети под внимание по общ начин - в зависимост от вида на дохода (разходи).
Интересно е да се отбележи следното. Ако прехвърлянето е първоначално носи не само временно, но и функция плащане и следователно могат да бъдат класифицирани като аванс, когато методът на изчисляване на тази също не е да бъдат включени в данъчната основа (ченге. 1 стр. 1, с. 251. стр. 14 бр. 270 от Данъчния кодекс).
Когато метод Teller, ако вземем предвид обезпечение под формата на авансово плащане, който размер наемодател трябва да бъдат включени в състава на счетоводната приходи (ДДС) за период от неговото приемане (ченге. 1 стр. 1, с. 251. стр. 2, чл. 273 RF).
Въпреки това, ако в момента на получаване на обезпечението не можем да кажем, че тези средства са получени, например, плащането на последното плащане на лизинг, плащане и включването в данъчната основа, по наше мнение, не разполага с достатъчно основание.
Ако наемателят използва метода на пари в брой и гаранционния депозит се класифицира като предварително, потокът в данъчната отчитане също не възниква. С този метод плащането на прекратяване признава насрещното задължение на наемателя на наемодателя за наем (п. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Поради факта, че към датата на прехвърляне на обезпечението на наемодателя не е изпълнила задълженията си по договора, наемателят не може да поеме определен размера на разходите по време на неговото вписване.
Сергей Широков. Съдебен експерт консултантски услуги Garant, Ph.D.
Свързани статии