С решение на тестване на технологията на компанията-майка се проведе в фармацевтичната компания на ново лекарство. Трансферът на технологии е успешна - освобождаването на експериментална партида на полуготови продукти. Пилотен партида продаден никога няма да се използва единствено за целите на вътрешни лабораторни изследвания. В следващите три до пет години (вероятно по-рано - в зависимост от времето на регистрация на наркотици) е планирано да започне производството и продажбите на лекарството. Както е отразено в счетоводните и счетоводни данни данъчната разходи?
След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:
В счетоводството, разходите за организация за разработване на нови типове продукти (включително по въпроса за полуготов тест партида продукт) се считат за сметка 97 "Предплатени разходи". След ще бъде пусната в производство на нов вид продукт, разходите, натрупани в него 97 се прехвърлят на неговата цена.
В данъчната счетоводна организация трябва самостоятелно да определи списъка с печалба в размер на преките разходи за данъчни цели, както и тяхното разпределение между WIP и произвежданите продукти.
В съответствие с параграф 17 бизнес отдел 10/99 "Разходи на организацията." (По-нататък - бизнес отдел 10/99) разходи да бъдат признати в счетоводните документи, независимо от намерението да получите на приходи и други приходи и други разходи от изпълнението на формата (пари в брой, вид или друг). В съответствие с п. 18 бизнес отдел 10/99 разходи се признават в периода, в който те се случват, независимо от времето на действителните плащания в брой и други форми на упражнение (време определеност поемане на бизнес дейности).
Въз основа на ал. 19 бизнес отдел 10/99 разходи се признават в отчета за приходи и разходи, включително и в случаите, когато стане неполучаване на определени икономически ползи (приход), или получаване на активи.
Като се има предвид по-горе правила предполагат, че счетоводните разходи се признават в периода, в който те се случват, независимо от това дали дружеството е получило доход или не.
В тази ситуация ние говорим за разходите за разработването на нови продукти (развитие на технологиите). Приходите от този вид дейност на организацията все още не е получил всички направени разходи, всъщност, са подготвителни. В тази връзка, моля, имайте предвид следното.
Що се отнася до други разходи, под действието на това не PBU предмет, отчетени директно н. 65 разпоредба, която да се вземат предвид разходите, като разходите, свързани с бъдещи отчетни периоди, е възможно, че ако разходите за работа отговарят на концепцията на активите.
В тази ситуация, организацията прави разходи във връзка с развитието на нови технологии, в резултат на което ще се стартира производството на нов продукт. От п. 2 PBU 5/01 "Счетоводство на материалните запаси" означава, че крайният продукт е част от инвентара. Следователно, разходите, свързани с организирането на нов тип производство, по наше мнение, могат да се считат за разходи, което води и в бъдеще да се създаде един актив - готови продукти.
В тази връзка, ние считаме, че е подходящо да се вземат предвид тези разходи за "разходи за бъдещи периоди" на сметка 97.
Той потвърждава възможността за такова метод на отчитане, и Инструкция, която предвижда, че за сметка 97 са взети под внимание, включително и разходите, свързани с развитието на нови индустрии.
Дебитна 20 (25, 26, 44) Кредитен 97
- разходи за бъдещи периоди за сметка струва счетоводна сметка.
фискална счетоводство
Параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс предвижда, че за данъчни цели се признават разумни и документирани разходи (и в случаите, предвидени в член 265 от Данъчния кодекс, -. Загуба) Изпълнение (направени) от данъкоплатеца. Оправданите разходи се разбират икономически обосновани разходи, оценката на които се изразяват в парично изражение. Документирани разходи се отнася до разходите, потвърдени от документи.
Разходите са всички разходи, при условие че те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.
По този начин, на Данъчния кодекс не директно поставя за разпознаване на разходите процедура зависи от това дали организацията е имал доход или не.
Процедурата за определяне на размера на производствените и търговските разходи, предвидени в член. 318 от Данъчния кодекс.
Така, п. 1 супена лъжица. 318 от Данъчния кодекс предвижда, че разходите за производство и разпространение, извършени по време на периода на докладване (данък), разделена на преки и косвени.
Според стр. 2 супени лъжици. 318 от Кодекса за данъчно облагане на преките разходи, свързани с разходите за текущия отчетен (данъчен) период, като продажбите на продукти в стойността на които те се отчитат в съответствие с чл. 319 от Данъчния кодекс.
Размерът на непреки разходи за производство и продажби, извършени през отчетния период в (данък), цялата сума е разход на периода текущия отчетен (данък), за да отговаря на изискванията, определени от Данъчния кодекс.
Така п. 1 супена лъжица. 318 от Данъчния кодекс установи, че данъчно задълженото лице определя в счетоводната политика за данъчни цели, в списъка на преките разходи, свързани с производството на стоки (строителство, услуги рендиране).
Според стр. 2 супени лъжици. 318 от Данъчния кодекс в размер на непреките разходи за производство и продажби, извършени през отчетния период в (данък), цялата сума е разход на периода текущия отчетен (данък), за да отговаря на изискванията, определени от Данъчния кодекс.
Преки разходи са свързани с разходите за текущия отчетен (данъчен) период, както продажбите на продукти, строителство и услуги, разходите за които те са отчетени в съответствие с чл. 319 от Данъчния кодекс. Параграф 1 на чл. 318 от Данъчния кодекс установи, че данъчно задълженото лице определя в счетоводната политика за данъчни цели, в списъка на преките разходи, свързани с производството на стоки (строителство, услуги рендиране).
В съответствие с п. 1 супена лъжица. 319 от Данъчния кодекс, данъкоплатците сами да определят реда на разпределение на преките разходи за WIP и продуктите, направени през текущия месец (извършената работа, оказани услуги), като се вземат предвид съответните разходи за изпълнение на произвежданите продукти (строителство, услуги).
По този начин, една организация трябва да определят самостоятелно, за целите на данъчното облагане на печалбата списък на преките разходи, както и процедурата за директно споделяне на разходите между WIP и произвежданите продукти и запис на реда, в счетоводна политика за данъчни цели.
За засилване на сближаването на счетоводството и данъчното облагане организация може да включва разходите за разработка на нови технологии и тест производствена партида на полуфабрикат в списъка на преките разходи.
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Професионален счетоводител Валери Молчанов
Отговорът беше за контрол на качеството
Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на.
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии