счетоводната обработка, за извършване на гаранционни разходи за ремонт има няколко функции. Важно който извършва ремонт (сервизен център или производителя). Също така, има различни гледни точки, за да отразяват размера на разходите за центрове за обслужване за ремонт, които се възстановяват от производителя.
Наталия Gasheeva,
Ръководител на методология и контрол на качеството на компания BDO Unicon Аутсорсинг
Продавачът е длъжен да даде на купувача качествен продукт и продуктът трябва да отговаря на изискванията за качество, определени от договора за продажба, по време на гаранционния период 1.
Гаранционният срок - е периодът, през който производителят или гаранциите на продавача да се съобразят с показателите за договор, качество, в съответствие с техническия паспорт, а в случай на откриване на стоки (работа) липсата на изискванията за удовлетворяване на изискванията на клиентите за безплатен ремонт на стоката, му замяна, възстановяване, намаляване на покупната цена на 2.
Гаранционният срок започва да тече от датата на прехвърляне на стоки в полза на купувача, освен ако не е предвидено друго в договора за продажба и закупуване на 3.
Продавачът има право да се установи на гаранционния срок, ако производителят не е направил това, или поемане на допълнителна гаранция, след гаранционен срок на производителя, който всъщност е по-голям 4.
Гаранция за нормалното плавна работа, надеждна работа, спестяване на желаните свойства, е валидна при условие, че са подходящи за ползване в рамките на гаранционния срок, че купувачът (потребител) на съхранение и употреба на продукта.
При ремонта на гаранционния се разбира, ремонт, който се извършва по време на гаранционния период.
Под гаранционно обслужване се отнася до услугите, предоставени на клиента за техническа и друг вид обслужване на продукта по време на гаранционния период 5. Целта е да бъде запазена гаранцията на стоките в състояние, което не се нуждае от ремонт.
Производителят или продавачът има право да прехвърли отговорността за гаранционна поправка (сервизно обслужване), упълномощена организация, в която качеството може да бъде или съществуващата специализирана организация или организация, специално създадена на територията на Руската федерация от производителя (продавача), включително чуждестранни (т.нар сервизен център) , Като упълномощено лице може да действа като отделен търговец, регистриран в Руската федерация.
Service Center (упълномощена организация) изпълнява определен производител, представен пред него (или продавач) функция въз основа на споразумението и за сметка на производителя (продавач). Производителят (продавач) за извършените до центъра за обслужване на клиенти услуги, последният заплаща такса, определена от договора.
Схеми на работа при изпълнението на ремонта гаранция и гаранционното обслужване са представени по-долу.
Счетоводни и данъчни регистри
Сервизен център, всъщност, да изпълни поръчката на продавача да изпълни гаранционен ремонт и гаранционно обслужване, доставени от продавача на стоката срещу заплащане.
В счетоводството, размерът на компенсацията, получена по силата на договора, се отчитат като приходи от обичайна дейност 6.
В сметката направени следните данни:
ДЕБИТ 76 (62) КРЕДИТНИ 90-1
- отразява на приходите от предоставянето на услуги за гаранционна поправка;
Дебитна карта кредитна 68 90-3
- начислява ДДС върху приходите от предоставянето на услуги.
В данъчната счетоводство такса се прилага за доходи от продажба на 7.
По отношение на възстановяването на разходите за сервизен център за гаранционен ремонт, получени от производителя (или продавача), а след това има две мнения по въпроса за размисъл в счетоводни и данъчни неговите записи.
Властите посочват, че тази сума в данъчните регистри може да се дължи на доход от продажба на 8. В този случай, счетоводството, тези суми се отчитат като приходи от обичайна дейност 9:
ДЕБИТ 76 (62) КРЕДИТНИ 90-1
- признати като доход от обичайната дейност на издължените суми от производителя (продавач) от разходите за сервизен център.
Въпреки това, някои експерти смятат, че това възстановяване може да бъде взето под внимание при не-приходи от дейността 10 облагането на печалбите и счетоводство - да се позове на други приходи (като загуби възстановимите) 11:
ДЕБИТ 76 (62) КРЕДИТНИ 91-1
- класифицирани като други приходи, възстановима от производителя (продавач) от разходите за сервизен център.
Имайте предвид, че документите на доходите, получени е доклад на централата.
По отношение на разходите, свързани с гаранционното обслужване и ремонт на стоките, струва си да се отбележи, че в областта на счетоводството са отчетени като разходи от обичайната дейност 12. ставката на данъка, както и - други разходи, свързани с производството и продажбата на 13.
В този случай, счетоводител сервизен център прави следното вписването на сметката:
Дебитна карта кредитна 20 10 (70, 69)
- отразява разходите, свързани с гаранционното обслужване и ремонт.
Не забравяйте, че тези разходи трябва да бъдат обосновани и документирани.
Както може да действа като документи:
- споразумение, което предвижда задължението на сервизен център за ремонт на гаранционния на;
- иск на купувача;
- акт (резюме) на откритите дефекти;
- гаранционна карта;
- закупуване, за да извършите гаранционни ремонти;
- първични документи, потвърждаващи разходите за материали (резервни части);
- документи, удостоверяващи пътните разходи, ако ремонта се извършва на територията на купувача;
- действа или законопроекта за прехвърляне на резервни части, ако замяна произвежда купувача сами по себе си;
- акта на приемане на работа.
Услуги по ремонт и поддържане на стоки, при условие, без допълнително заплащане по време на гаранционния период на тяхната експлоатация, както и на разходите изразходвани части не подлежат на облагане с ДДС 14. Няма значение колко организация извършва ремонт гаранция: в къщата или чрез специализирани сервизни центрове.
Ако дадена услуга гаранция ремонт и гаранция изпълнява сервизен център, ДДС върху само сумата, за която организацията получава компенсация 15. Размерът на допълнителното възнаграждение получени по споразумението на производител (продавача), подлежи на ДДС в по общия ред.
"Входящи" на ДДС, който се прилага за данъчно незадължени сделки за гаранционна поправка, не можете да вземете приспадане, трябва да се вземат предвид при цената на стоки (строителство, услуги), използвани за извършване на такива ремонтни работи 16.
Ако една организация извършва едновременно както за облагаеми доставки и освободени от данъци операции (например извършва както на Гаранционен и след гаранционен ремонт на оборудване в Русия), той е длъжен да поддържа отделна отчетност на разходите. Тъй като законодателната процедура на разделно счетоводство на разходите не е фиксирана, организацията трябва да разработи свой собствен и консолидиране на данъчната счетоводната политика. ДДС върху преките разходи, свързани с предоставянето на гаранционно обслужване се взема под внимание в тяхната цена и ДДС върху преките разходи, свързани с изпълнението на следпродажбено ремонт, приспадане. Въвеждане на ДДС от непреките разходи, свързани с двете гаранционно и извънгаранционно ремонт, приспадане или са включени в цената на услугите в дела, който се определя въз основа на разходите за услуги, подлежащи на данъчно облагане (освободени от данъци), общата стойност на извършените услуги за данъка периода 17).
Често сервизни центрове, създадени в Русия от чужди компании, осигурява гаранционен и извънгаранционен ремонт на оборудване, доставени както в Русия и в страните от ОНД и други чужди страни. В този случай, вие искате да ги записват отделно в рамките на вида на ремонта, и в контекста на разположението на оборудването, тъй като ремонтът е в чужбина (както гаранционно и извънгаранционно) не подлежи на облагане с ДДС 18. Да се организират ефективни отделни записи в този случай цената помага водене на отчетите.
Фактурите за гаранционно и извънгаранционно ремонт и поддръжка (включително резервни части, предназначени за тази цел) оборудване, разположено Xia в чужбина, не са събрани. гаранционен ремонт за-rudovaniya на територията на Руската федерация, въпреки освобождаването на такива операции от данъка, трябва да сте фактура с обозначение "Не данъци (ДДС)." 19
пример
Фирма "Бележник" ремонтни дейности под гаранция компютри руски и чуждестранни производители в Русия. В допълнение, "Тетрадката" извършва гаранционен и ремонт на компютри. Всичко за производителя на ремонт възстановява разходи.
- за ремонт гаранция - 500 000 рубли.
- за провеждане на извънгаранционни ремонти - 300 хиляди рубли.
За гаранционни ремонти "лаптоп" е получил от производителите на части за сумата от 100 000 рубли. както и независимо придобити части в количество 23,600 рубли. (С включено ДДС. - .. 3600 рубли). Всички тези части се използват в ремонт. Разходите за ремонт на гаранция в размер на 523,600 рубли. (500 000 + 23 600) са били компенсирани от производителите на оборудване.
За провеждане на извънгаранционни ремонти "лаптоп" е придобил части в размер на 35,400 рубли. (Включително GST. - .. 5400 рубли). Всички закупени части са били използвани също в ремонт. Приходите от предоставени услуги за извършване на следгаранционна ремонт е 236 000 рубли. (С включено ДДС. - .. 36 000 RUB).
В сметката на "лаптоп" за операции гаранция ремонт гаранционно и следва да бъдат отразени както следва:
- 100 000 рубли. - капитализирани части за гаранционен ремонт, получени от производителите;
ДЕБИТ КРЕДИТ 10 60
- 20 000 търкайте. - капитализирани части, закупени за гаранционна поправка компания за своя сметка;
Свързани статии