За да се разбере регулирането правна ДДС също е важен принцип на неутралност на ДДС, според която всички форми на потребление трябва да се облагат с данък по равно, независимо от правната форма на сделките, както и правния статут на физическите лица. Например, предмети на ДДС могат да бъдат държавни или общински институции, които от своя страна не са отделни юридически лица и обикновено не се занимават с бизнес или търговска дейност (вж. Gossuda решение в случая № 3-3-1-72-12). В противен случай, може да изпитате отхвърляне, от една страна, натрупването на данък, което означава, че налагането на данък потребление два пъти, а от друга - да се избегне прекомерна ДДС се дължи на приспадане на данъчен без да плащат, докато НСО "изход". И в двата случая, тя нарушава принципа на равнопоставеност на данъкоплатците, както и свободната конкуренция.
най-подходящите
Целта на данъка върху оборота
НСО обект регулира ч. 1 супена лъжица. 1 ДДС. Два са основните видове обекти са НСО оборот, който се среща в Естония (н. 1), както и внос на стоки в Естония (Sec. 2).
Понятието оборот и условията на неговия произход определя чл. 4 Външен тестване. В рамките на трафика се отнася до прехвърлянето на всички икономически изгоди под формата на стоки или услуги, ключовият въпрос не е правен, и икономическа същност на действие. Дори използва концепцията за икономическата собственост, т.е. възможността за правото на дадено лице да използва нещо, и да се получи по отношение на доходи, по същия начин, както ако това беше законен собственик. Например, договор за наем, ако тя съответства на концепция т. Н. капитал лизинг (т.е. изплащането на всички лице лизингови плащания, който е взел нещо в лизинг, в края става собственик на вещта), облагаеми с ДДС като отчуждение (продажбата) на стоки (чл. 5, чл. 2 Външно изпитване).
Концепцията е показано в точка н. На 1 час. 3 супени лъжици. 2 Външно изпитване и включва неща (вкл недвижими имоти), животни, газ, енергия, софтуер и др. Както можете да видите, на понятието за стоки, външно тестване много широк. Сервиз за благото на ZnO е всяка предадена или надясно не е стока (стр. 3 ч. 3 ст. 2 ZnO). Например, Gossud призната трансфер на друго лице на правилния човек, който е взел на лизинг нещо, получи това нещо (решението по делото № 3-3-1-40-13, стр. 12-13). Въпреки това, в полза на предаваната или дясно трябва да има независима потребителска стойност (решение Gossuda в № 3-3-1-26-02, ал. 17), например, да не се случва с продажбата на изискванията за номинална стойност на оборота (вж. Решението на Gossuda в № 3-3-1-47-10, стр. 9). За да отличава стоките и услугите, от които се нуждаете, защото те могат да имат различно място на произход на оборота, както и друг ред на внос и износ.
При продажба на стоки или предоставяне на услуги в чужбина, данъчно облагане обикновено се случва в страната по местоназначение, което е, в страната на вноса. Това следва от така наречените на принципа на страната на местоназначение и се дължи на факта, че ДДС се налага върху потреблението, т.е., "центъра на тежестта" на данъчното облагане е страната, в крайна сделката където потребителска стока или услуга е.
Част 2 на чл. 4 MN установява изключение, когато оборотът не се случва, въпреки че може да се случи на движението на стоки и услуги. Най-важното изключение на практика е предаването на предприятие или част от него (п. 1 час. 2 чл. 4). Концепцията за прехвърляне на предприятието, установено в чл. 180 и след това в Закона Закона за задълженията на; прехода на предприятието, с него се движат нещата, договори, права и задължения, свързани с почистване в предприятието. Определя се случва в конкретен случай, преходът на предприятието, или не, е необходимо въз основа на обстоятелствата по делото (например, преминаване на недвижими имоти и други средства за производство, работници и др.; По-подробен списък на факторите довели до решението Gossud в брой 3-3- 01.20.11 г., стр. 11). Важно е, че прехвърлянето на предприятието, не се случи в случай на сливане, разделяне и преобразуване на юридически лица, както и в случаите на прехвърляне на предприятие на базата на закона, особено в прилагането или производството на производството по несъстоятелност (член 181 от Закона за задълженията Закона ;. сантиметра. като разтвор в Gossuda № 3-3-1-25-13, стр. 14 и следващи). Също така, п. 1 час. 2 супени лъжици. 4 Външно изпитване не се прилага, ако преходът на предприятието възниква косвено в резултат на верига от сделки, някои от които участват трети страни (решение Gossuda в № 3-3-1-89-11, ал. 10).
Субекти ДДС
Според ч. 1 супена лъжица. 3. предмет на ДДС е лицето упражнява дейност. Концепцията за бизнес е даден в час. 2 супени лъжици. 2 Външно тестване на която предприемаческа дейност - е независима икономическа дейност, в която е отчужден на стоките или услугите, независимо от целите и резултатите от операциите. Изхождайки от това, че няма значение дали дейността с цел печалба или не на фокус. Тази представа за предприемаческа дейност в Външно изследване се различава от съответната концепция в областта на гражданското и търговското право. На практика това означава, че ДДС трябва да бъдат взети предвид, за да декларират, например, държавните органи и местните органи за самоуправление и нестопански организации.
Можете също така трябва да се разбере, че предприемаческата дейност трябва да са постоянни, а не случайни. Ако, например, фирмата предоставя регулярно строителни услуги, но след като реши да продаде на трета страна или си машина компютър, е предприемач в смисъл външно тестване става, а оборотът не се случи. Със същите часа свързани правило. 3 супени лъжици. ZnO 19, на която движението не е изключването на основен субект оборудване (например, на земята, върху която на обработваемите земеделски продукти за продажба, или пещ, в които хлябът се пече за продажба).
Част 2 на чл. 3 Външно изследване установява понятието предмет на ограничена данъчна отговорност - лицето, което е задължено да плати ДДС на закупените стоки и услуги. В такъв случай е налице т.нар обратната данъчно облагане, когато противно на общото правило, ДДС не плаща на продавача и купувача. Изчерпателен списък на случаите на самоначисляване е даден в час. Член 4-6. 3 Външно тестване. Обратните данъчно облагане е налице например при закупуване на стоки в чужбина, или за специална процедура за плащане на ДДС (вж. Чл. 40 и продължават да ZnO).
В допълнение към темата и ограничен данъчни такси подлежат NSO, НСО данъкоплатец може да има и други лица, посочени в час. 6, чл. 3 Външно тестване.
Част 4 на чл. 3 Външно тестване изброява задълженията на тема ДДС за счетоводство, деклариране и плащане на данъци.
Място на настъпване на оборота
Местоположение (държава) поява на свой ред определя как държавата може да наложи ДДС продажба на стоки или предоставяне на услуги. Както вече споменахме, обикновено работи на принципа на страната на местоназначение на, това е, данъчно облагане се извършва в страната, където стоката или услугата е насочена и където те се отнемат. Външно тестване урежда мястото на настъпване на оборота в случай на износ и внос. Въз основа на принципа на страната на целта, НСО таксуват по вноса (стр. 2 ч. 1 супена лъжица. 1 НСО) при износ на ставката на ДДС е 0% (п. 1 ч. 3, ст. 15 ZnO).
Ако внос или износ се извършва между страните от ЕС, термините "на движението на стоки в рамките на Общността", използван (износ) и "придобиването на стоки в рамките на Общността." Подробности за тези понятия са описани в областта. 7 и 8, ZnO. При определяне на данъчната пространство е необходимо да се разгледа на първо място, дали предприемачите или потребители, и второ, дали става дума за продукт или услуга.
Оборот на стоки в рамките на Общността между бизнеса, както за износ, НСО обект в размер на 0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ZnO). В случай на покупка на стоки в рамките на Общността между данъчното облагане на предприемачите се извършва в обратен ред на облагане, което означава, че купувачът декларира стоките, получени от друга държава от ЕС, тъй като оборотът му и му плаща NSO. Въпреки това, ако продуктът попадне на крайния потребител, ДДС, начислен в държавата на продавача - това е, по обичайния начин, както и на вътрешния пазар. По същия начин данъчно облагане е налице, когато стоките са предадени на потребителя в Естония, но след това изнесено в друга държава, както и в друга страна на потребителя не трябва да има данъчно задължение (вж. Решение Gossuda в случая № 3-3-1-40- 12, стр. 9).
В този случай мястото на произход на оборот, който не може да зависи от когато страните по сделката е от решаващо значение, за да намерите продукта. Например, лица, които са в Естония могат да преминат един към друг стоки в Латвия, чрез предаване на ключа към документите за магазин или склад. В този случай, циркулация ще се появят в Латвия и сделката няма да се счита за извършено от другата страна на границата (вж. Gossuda разтвор във № 3-3-1-54-13).
По отношение на предоставянето на услуги на мястото на настъпване на оборота се регулира поотделно (чл. 10, външна тестване). В случай на оборот в рамките на ЕС услуги се прилагат следните правила: в предоставянето на услуги от един предприемач в друга, обикновено в страна, където лицето, предоставящо услугата работи ДДС 0% ставка, но идва на ДДС в обратен ред в страната на получателите на услуги (п 9 часа. .. 4 член 10 външно тестване) - това е, точно както в случая на стоки. Ако услугата се предоставя на крайния потребител, ДДС се начислява в държавата на лице, което предоставя услуга (гл. 1, т. 10 ZnO). Ако услугата се предоставя от Естония до страната, която не е член на ЕС, той действа ставка на ДДС от 0% (чл. 5, чл. 10, външна тестване).
Място на настъпване на оборота
Размерът на данъка върху оборота
Чл. 15 Външна тестване регулира ставка на ДДС. Има три вида данъчни ставки по ДДС: пълна скорост е 20% (1-ви 15 часа НСО ..), Частичното процент 9% (. 2 часа) и така наречените нула процент - 0% (3 и 4 часа.). Приложенията към Директива на ЕС е списък на стоки и услуги, които държавата може да наложи ДДС върху частичен курс и всяка страна има право да вземе решение за това кои конкретни стоки и услуги, тя ще се прилага преференциална ставка.
0% скорост да се различава от освобождаване от ДДС. Оценка 0% означава, че е налице данъчен пасив (облагаем оборот), включително да се отчитат на платен ДДС, но данъчната ставка е 0%, т.е. задължението за плащане на данък не възниква. В случай на освобождаване от ДДС не възниква като такъв данъчен пасив, включително данъкоплатеца няма право да се вземат под внимание на платен ДДС.
Помощник Адвокат, Адвокатска кантора VARUL
Свързани статии