Крайната цел на разбиране и описание на системите за вътрешен контрол е да се направи оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, одитирани данни.
МОС 315 се посочва, че одиторът трябва да идентифицира и оцени рисковете от съществени отклонения на ниво финансов отчет и на ниво искове от класа на операциите, салдото по сметката, както и от степента на разкриване на информация. За тази цел одитор;
- Идентифициране на рисковете чрез получаване разбиране за предприятието и неговата среда, включително съответните контролни функции, свързани с риска, както и чрез отчитане на класовете на сделките, салда по сметки и оповестявания във финансовия отчет. Всяка компания, която работи има своите индивидуални особености на икономическата активност Тази особеност се състои в това, че заедно с обичайните операции, по време на отчетната година може да се извърши така, че последствията могат да бъдат неподходящи отразени във финансовите отчети. Например, една компания в отчетната година стана собственик на 40% дял в акциите на друго предприятие, което изисква специални правила за оценка на инвестициите, използвайки метода на собствения капитал, както и признаването на доход (загуби) от собствения капитал. Или компанията е създала мрежа от клонове, които оперират в страната и в чужбина.
- Разберете как идентифицираните рискове могат да окажат влияние върху одобрението на финансовите отчети (индикатори). Например, създаването на мрежа от клонове в присъствието на хармонизирани процедури за контрол не може да окаже влияние върху процеса на изготвяне на надеждна отчетност на предприятието като цяло.
- За да се изследва значението на посочените рискове, а оттам и способността им да доведе до съществени отклонения във финансовия отчет. Например, беше установено, че компанията продава продуктите си по договори комисионни, но към датата на баланса не получава доклад от комисията за резултатите от описа на реалните производствени отпадъци. Това може да означава възможно несъответствие по отношение на баланса на резервати салда. Въпреки това, предвид, че делът на споразумения за комисионни в продажбите за годината не са значителни по отношение на общия размер на приходите, както и счетоводните баланси на производството, което е най-комисаря, не оказват влияние върху цялостната оценка на запасите, съответният факта на риск от съществени отклонения, не е значително - значителна.
- За да се определи вероятността от съществени отклонения във финансовия отчет, поради рискове. Например, липсата на бюджети (планове) в предприятие за административни разходи не означава, че тези разходи не се контролират и са правилно подадени (класифицирани) в отчета за доходите. Вътрешни стандарти се определят от одиторската фирма специални стандартизирани процедури, чрез които заключение относно нивото на риск от съществени отклонения във финансовия отчет, съответстващи на одитирания обект. Както е известно, количествени и качествени показатели могат да бъдат използвани за тази цел. Най-често в практиката, оценка на одитния риск се извършва чрез качествени характеристики. Съществува риск от съществени отклонения се определя като: ниско, средно или високо.
Работим по големи икономически системи, одиторът планира работата, така че да се оцени степента на риск от съществени отклонения се счита за нисък за по-голямата част от одитните сегменти.
Процесът на оценка на рисковете от съществени отклонения, може да бъде разделен на два основни етапа.
Първият етап - определяне на слабостите в компаниите, SEC, която може да окаже влияние върху точността на финансовите отчети, и следователно да служи на рисковете от съществени неточности.
Вторият етап - да се определи кои от идентифицираните рискове от съществени неточности компоненти изискват специално внимание от страна на одитора, което е, значителни рискове.
Важен момент в процеса на определяне на компоненти и оценка значителен риск от изкривяване е да се идентифицират рисковете, идентифицирани с определени класове на операции, финансови отчети и индекси информация да бъде разкрита. От тази гледна точка, всички процедури за контрол, че Комитетът за социална закрила на предприятието могат да бъдат разделени в следните групи:
Първата група от процедури SEC: това е процедура, която е пряко свързана с твърдението, че съдържа специфичен индикатор на финансовите отчети, или информация, която poddevat разкриване. Така например, по описа на процедура стоки е пряко свързан с твърдението за съществуването на запаси (стоки) на датата на баланса.
След като бъде инсталиран значителен риск изкривяване съставни части започва втората фаза - за оценка на тяхната значимост.
Идентифицирането на значителни рискове е въпрос от компетентността на професионалната преценка на одитора. В изследване на естеството на рисковете одиторът взема под внимание редица въпроси, включително като:
рискове, свързани с последните развития в областта на счетоводството, икономически или други разработки и, следователно, изисква специално внимание,
- Сложността на сделки, извършвани,
- По отношение на риска от съществени сделки със свързани лица,
- Ниво на субективност в процеса на оценяване на финансова информация, свързана с този риск, особено такава, която съдържа богата гама от оценки на несигурността
По отношение на риска от големи сделки, които излизат извън рамките на обичайната дейност или са необичайни по други причини. Веднъж, когато одиторът подчерта рисковете, които професионалната си преценка със значителен, е необходимо да се направи оценка на структурата на съответните процедури за контрол в компанията, ако преди това не са били ги държи. Това е предпоставка, за да се предприемат ефективни действия за състава, обема и времето на бъдещите процедури за събиране на доказателства, на които ще бъдат оформени одиторското мнение.
Резултати Идентификация и оценка на учредително значителен риск от изкривяване трябва внимателно да се документира одитор.
Същностната характеристика на значителен риск от изкривяване на процеса за оценка е, че тя е постоянна. Това означава, че по време на процеса на финансовите отчети на одита одиторът постоянно прави преглед на резултатите от състава и оценка на степента на риск от съществени отклонения на базата на информацията, която са получили по време на одита. Този подход дава възможност за корекции в програмата за одит, е насочена към намаляване на риска от не откриване на образуването и подходящо заключение по отношение на пълнотата и надеждността на финансовите отчети.
Важното, което е регистрирано с МОС №315f, че отговорността на одитора за бърз преглед на висшето ръководство на персонала със значителни слабости в дизайна или прилагането на системата за вътрешен контрол, че вниманието на одитора. Това изискване се прилага на практика, като изготви специален доклад относно управлението на името или включването в одитния доклад за извършения одит на специална секция, в която:
- Очертава конкретни съвети за отстраняването им.
Тестовите въпроси към глава:
1. Опишете целите на системата за вътрешен контрол.
2. Какви са основните понятия, които се използват за описване на SEC.
3. Определяне на целите на системата за вътрешен контрол на предприятието.
4. описва методите и контролните функции.
5. Анализ на структурата на SPC и определи връзката между първите елементи.
6. Опишете характера на контролната среда и нейните компоненти.
7. Анализ на процеса на оценка на риска на предприятието.
8. Определяне на мястото и ролята на информационните системи в бизнес операциите и система за контрол на предприятието.
9. процедурите за контрол и Списък обясни целите на мониторинга на мерките за контрол.
10. Какви са начините за документиране на системата за вътрешен контрол.
Свързани статии