В съответствие с FPSAD №8 «разбиране за предприятието, средата, в която то се извършва и оценка на рисковете от съществени неточности в одитираните финансови (счетоводни) отчети на" система за вътрешен контрол е набор от организационни мерки, техники и процедури, използвани от ръководството като средство за за правилното и ефективно провеждане на финансови и икономически дейности, опазване на активите, откриване, коригиране и предотвратяване на грешки и нарушения на информация rmatsii, както и своевременното изготвяне на надеждни счетоводни финансови отчети.
Основата на вътрешния контрол на икономическата единица се състои от пет елемента (фиг. 2.2).
Фиг. 2.2 - елементи на системата за вътрешен контрол.
При контролната среда се отнася до информираността и действията на ръководството на предприятието, насочени към създаване и поддържане на CRS, както и осъзнаване на важността на такава система. Познаването и разбирането на вашата среда одитор за да се определи дали са изпълнени условията за контрол достатъчна, за да се гарантира ефективно ICS, както и дали тя помага да се сведат до минимум изкривяването на финансовата отчетност.
Контролната среда включва следните компоненти:
- стил и основните принципи на управление в зависимост от субекта;
- организационната структура на предприятието;
- разпределение на отговорност и власт;
- извършена от кадровата политика;
- на процедурата за получаване на финансови (счетоводни) отчети за външни потребители;
- процедура на вътрешното управление на счетоводството и докладване за вътрешни цели;
- гарантира, че икономическите дейности на законовите изисквания на предприятието;
- наличието и характеристиките на организацията на одитния комитет, службата за вътрешен одит, като част от тялото на ръководството на одитирания обект е.
По време на проучването на контролната среда на "КП сибирски Гурме" е било установено, че системата за вътрешен контрол в организацията се основава на следните принципи:
1. Своевременно правилното документиране на сделките;
2. действителния контрол на имота и документация;
3. Наличието на ефективни процедури за разрешаване на операции;
4. Прилагане на независими тестове.
Изпълнителният орган следи за провеждането на бизнес на дружеството чрез издаване на подходящи заповеди и инструкции.
Главен счетоводител ръководи спазването на текущите бизнес операциите на законодателството в областта на RF, наблюдение на движението на активите и изпълнението на поетите ангажименти.
Вторият компонент на Съвместния комитет за наблюдение - оценка на бизнес риска на предприятието като процес на идентифициране на рискове, тяхното потенциално въздействие и отговор. Одиторът трябва да се разбере как организацията идентифицира и намалява бизнес рискове, свързани с целите на коректността на финансовите отчети, както и какви резултати носи.
Рискове, свързани с финансови (счетоводни) отчети на Open Фирма "КП сибирски Gourmet", свързани както с външните и вътрешните събития и обстоятелства. При идентифицирането на потенциални рискове, ръководството отчита степента на тяхната важност, вероятността за възникването им, и как да ги управлявате. Лидерите на планове, програми, изпълнява необходимите действия, за да се премахнат тези рискове или реши да не обръща внимание на рисковете, причинени от високата цена на възможните средства за контрол по отношение на тези рискове или по други причини. Рисковете могат да възникнат или да се променят поради редица обстоятелства, като например макро-икономически промени, нов персонал (нови служители могат да имат различно виждане за системата за вътрешен контрол или други приоритети); въвеждането на нови или промяна на вече реализирани информационни системи, нови технологии, нови видове стоки, работи и услуги, реорганизация на предприятието може да се придружава от намаляване на персонала и промени в разпределението на отговорностите и се извършва от служители на контролни функции, които могат да повлияят на риска, свързан с система за вътрешен контрол.
Третият компонент на ICS - информационната система, свързана с изготвянето на финансовите отчети, състоящ се от процедури и записи. Одиторът трябва да се разбере как организацията комуникира информация за ролите и отговорностите на отделните служители, както и важни въпроси, свързани с финансовите отчети. Отчетите трябва да бъдат ясно посочени по елементи, кой какво прави и кой е отговорен за това, което. Одиторът следва да провери доколко добре подготвени оперативни процедури и как точно те се изпълняват.
Купувачът на недвижим имот "КП сибирски Gourmet" функциониране на информационните системи, свързани с подготовката на финансовата (счетоводство), при условие че:
а) технически средства;
б) софтуер;
ж) съответните процедури;
г) бази данни.
Неразделна част от информационните системи е система за информиране на персонала, който осигурява разбиране на задълженията на персонала и отговорностите, свързани с организацията и изпълнението на системата за вътрешен контрол по отношение на финансови (счетоводни) отчети.
персонал информационна система може да бъде под формата на вътрешните правила на дейности, насоки за изготвяне на финансовите отчети (счетоводни), инструкциите и указанията. Разпространение на информация на работниците и служителите може да се извърши с помощта на електронни средства за комуникация, устно и чрез инструкции за ръчна.
Четвъртият компонент на ICS - дейностите за контрол. Те се разбира, политики и процедури, които помагат да се гарантира, че поръчките за управление се изпълняват. Те включват процедурите и дейностите, извършвани от предприятието, а отвъд непосредствената отчитането и докладването. Примери за такива kokretno контролни действия са: разрешение от страна на ръководството на контролните дейности; проверка на работата на контролните дейности; обработка на информацията, получена в резултат на контрол действие; проверка на наличието и състоянието на обектите на одитирания обект; разделението на отговорностите между служителите на предприятието в хода на контролните действия и др.
Петият компонент на ICS - контролите наблюдение. Тя се отнася до качеството на процеса на оценка на функционирането на Съвместния комитет за наблюдение. Той извършва с помощта на текущ мониторинг на отделните фондове надеждността на прогнозите и гарантира, че контролите функционират ефективно.
Контроли следва да гарантират постигането на следните цели:
1) достатъчно разделяне на функциите;
3) правилното документиране на сделки и тяхното отчитане;
4) осигуряване на безопасността на активите и счетоводна документация;
5) независими одитни дейности.
За да се оцени CRS проведен одит тестове върху части на вътрешния контрол.
Първата стъпка при одита беше да се запознаят с организацията на вътрешния контрол на счетоводна система.
Отговорността за организацията и вътрешния контрол носи ръководителят на LLC "Растителни полуфиналите сибирски Gourmet". Счетоводната политика е направена в съответствие с руското законодателство и Данъчния кодекс. Счетоводните политики на организацията е важно средство за оформяне стойности на ключови показатели за ефективност на организацията, данъчно планиране, ценова политика. Тя трябва да осигури пълна и навременна информация за всички факти по икономически дейности. Оценка на пълнота на съдържанието и спазването на изискванията на нормативните документи на счетоводната политика е представена в Приложение
Счетоводни LLC "Растителни полуфиналите сибирски Gourmet" работи като структурна единица, начело с главния счетоводител. Структурата включва счетоводство
· Материал група, отговорна за връзка с придобиването на материални активи, техните доходи и разходи. В една и съща група, като правило, води отчетност на дълготрайни активи;
· Производство и изчисление, който води отчет на разходите за производство, изчислява себестойността на продукцията;
· Общата група, която работниците да водят регистри на други операции, както и главната книга сметка за баланса и други форми на финансова отчетност.
В одита на първия етап на теста е да се направи оценка на вътрешния контрол на продуктите (таблица 2.1.), Което отразява по основните въпроси на финансовите резултати на предприятието на одит.
В този случай, тестът може да бъде на отделни компоненти на формиране на финансовите резултати: счетоводното отчитане на приходите от продажби на стоки и услуги; отчитане на разходите за стоки и услуги, произведени и други.
Таблица 2.1 Тест за оценка на изпълнението на вътрешен производствен контрол
Бизнес транзакции, свързани с отчетния период, през който те са били извършени
Въз основа на резултатите от CRS одит потвърди или коригирана с количеството на планираните одиторски процедури, за да се провери наличието на количествени отклонения. Одитът се оказа на теорията, че по-високата доверието в системата за вътрешен контрол (ICS), толкова по-ниска одиторските процедури, необходими за постигане на доверие в точността на финансовите отчети.
За да се направи оценка на надеждността и ефективността на КСР използва три степени: високо, средно, ниско. Оценка на системата за вътрешен контрол се определя от процента на положителни отговори към общия брой на въпроси, включени в теста. Ако съотношението е над 70% от оценка се определя като "високо", и по-малко от 40 "ниско".
В този случай, процентното съотношение е 92%, следователно, висока производителност CRS оценка.
По този начин, в съответствие с резултатите от процедурите за оценка на надеждността на системата първична вътрешен контрол ООД "КП сибирски Gourmet" може да се оцени надеждността на цялата система за вътрешен контрол като "висока". В този случай, организацията на одита трябва да планират своите одиторски процедури на това предположение.
При подготовката на плана и печалбите на одитната програма от продажби на организацията одит трябва да установи приемлива за нивото на същественост и одитен риск й, което позволява да се разгледа счетоводител-тират изявления достоверни. При планиране на риска одит, организацията за одит определя рисковите-ферма Счетоводство и контрол на рисковете, които са присъщи на тези финансови отчети, независимо от одита на икономическия субект. С оглед на установените рискове и нивото на същественост одитна институция-zation разкрива значително за одита и планира да отиде по избор-одитни процедури. В хода на одита може да произхожда ядки обстоятелства, засягащи промяната на одитния риск и нивото на същественост, създадена по време на планирането.
Одитните институции са длъжни да се изчисли нивото на съществуваща-vennosti, като дял от всички основни: общите ценности на сметки, статии ба практика или счетоводни показатели. Това може да се използва като основа на текущата година, а средно-nennye показатели за текущата и предходни години, както и всяка процедура за сетълмент, които могат да бъдат формализирани. Признава, признава като единствен индикатор за нивото на важност за този специфичен тест и да задавате различни нива на значение на ценности, всеки от които трябва да бъдат проектирани, за да се оцени ки-определена група сметки, статии Bala SA, отчитането на показателите.
За да се изчисли стойността на присъщо употреба таблицата с данни. 2.2.
Таблица 2.2 Оценка на присъщ риск
Избраните отговорите могат да бъдат оправдани, както следва:
4. Стабилност на дейности определя като се използва коефициент на финансова стабилност изчислява въз основа на формата №1 = (капитала (str.490) + дългосрочни задължения (стр. 590)) / активи (стр. 300) = 292 052/556592 = 0, 52. - не отговаря на стандартната стойност ≥ 0,7, това означава финансова компания е нестабилна.
5. необходимостта за инвестиции и кредити чрез определи коефициент автономия, изчислена въз основа на баланс = капитала (str.490 + str.640) / баланс (str.300) = 169 213/556592 = 0.30. След това зацепване съотношение, което е характерно за съотношението на допълнителен капитал в своята обща структура е равна 1-0,30 = 0.70. Така делът на привлечения капитал е висока, което означава, че значителни заеми или инвестиции на организацията не е необходимо.
6. изчисли коефициента разпоредба = (Equity + дългосрочни задължения - текущи активи) / Текущи активи = (str.490 + str.590-стр.190) /str.290= (169213-122839) / 289178 = 0,16> 0.1 означава, че нивото на оборотния капитал е достатъчен за подпомагане на текущата дейност на организацията.
7. оборотни средства е достатъчно, ако организацията е в състояние да покрие краткосрочните си задължения, т.е. текущи активи са по-големи от текущите задължения. В началото на годината: 270 567<202723. На конец периода: 289178<264540. Как на начало периода, так и на конец оборотный капитал достаточен.
8. Изчислете текущото съотношение = Текущи активи / Краткосрочни задължения = str.290 / (str.610 + str.620 + str.630 + стр. 650 str.660 +) = 289178/264540 = 1,1 (при стандартна стойност от 1 до 2), а след това на сегашните краткосрочни задължения са обезпечени с активи.
9. вероятността за организация несъстоятелност оценява като се използва модел на Altman: Z = 1,2k + 1,4k 1 2 3 + 3,3k + 0,6k 4 + к 5, където
K 1 = OA / WB = 289 178/556 592 = 0,52
к = 2 Gain BC / област / XB = 146 645/556 592 = 0.26
к = 3 Прибл. Продажби / WB = 252 197/556 592 = 0.45
к = 4 SC / LC = 182 892/537 918 = 0,34
к = 5 Страничен разрез на продажбите / WB = 1 705 592 944/556 = 3,06
Z = 1,2 * 0,52 + 1,4 * 0,26 + 3,3 * 0,45 + 0,6 * 0,34 + 3,06 = 1.092 + 0.448 + 2.511 + 0.204 + 2,28 = 4264
Стойност с Z> 3, което показва много ниска вероятност за несъстоятелност.
10. RPR = Оперативна печалба / приходи = 252 197/1 705 944 = 0,15
11. Нето активи = активи - пасиви.
Активи = нетекущи активи Текущи активи + = 556 592 рубли. (Str.300 стр. №1)
Задължения = str.590 + str.610 + str.620 + str.630 + str.650 е. №1 = 387,379 рубли.
Нетни активи = 556 592 - 387 379 = 169 213 рубли.
Високо ниво на нетните активи, като тяхната стойност е по-голяма от акционерния капитал.
Определя се степента на риска CRS: 2/13 = 15%
За да се изчисли степента на риска от не открива грешките се използва таблица. 2.3
Таблица 2.3 Оценка на риска на неоткрити грешки и нарушения на счетоводната и финансовата отчетност
Средноаритметичната стойност от четири графики:
(5 816 + 34 119 + 16 921 + 11 132 + 3 968) / 5 = 14 391
Най-ниската стойност се различава от средното за:
(14 391-3 968) / 14 391 х 100% = 72%
Най-високата стойност е различна от средната стойност на:
(14 391-34 119) / 14 391 х 100% = 98%.
Тези елементи са изключени от изчисляването на нивото от значение, като отклонение представлява повече от 40%.
ниво на същественост = 11 290 рубли.
Въз основа на резултатите от CRS одит потвърди или коригирана с количеството на планираните одиторски процедури, за да се провери наличието на количествени отклонения. Одитът се оказа на теорията, че по-високата доверието в системата за вътрешен контрол (ICS), толкова по-ниска одиторските процедури, необходими за постигане на доверие в точността на финансовите отчети.
Свързани статии