В момента много организации плащат голямо внимание на обучението на своите служители. Човек трябва да се прави разлика между получаване на професионално образование и обучение. Каква е разликата между тези две понятия?
За професионални програми включват:
- начално професионално образование;
- средно професионално образование;
- висше професионално образование;
- Следдипломна професионално образование.
Обучение в съответствие с п. 1 супена лъжица. 21 от Закона N 3266-1 има за цел да ускори придобиването на необходимите за извършване на определена работа, групова работа преподавателски умения. Професионално обучение не е съпроводено с нарастване на образователното равнище на ученика.
Разходите за получаване на професионално образование
Ако работодателят, в съответствие с договора за работа пое отговорността за плащането на по-високо професионалното обучение на служителите, воденето и облагането на тези разходи ще зависят от необходимостта да ги изпълняват.
Трудов договор със служител може да предостави на работодателя задължението за изпращане на служителя за обучение във висше учебно заведение за по-висока (средно и т.н.), професионално обучение за сметка на предприятието по време на работа. Ако такова образование, получени от служители за първи път, че той е трябвало да гарантира и обезщетение. С течение на обучение в образователните институции, държавна акредитирана, служител в определени случаи отпуска допълнителен отпуск като подпорна или без запазване на средните доходи. Продължителността на освобождаване зависи от мотивите на своето (изпити, сертифициране и т.н.). В зависимост от формата на обучение (вътрешен, разстояние) може да бъде платена от служителя веднъж годишно пътуване до изучаването и обратно, съкратена работна седмица преди държавни изпити и др.
Ако служителите да съчетават работата и обучението в образователните институции на по-висока (средно и т.н.), професионално образование, без държавна акредитация, гаранциите и обезщетенията, установени в колективния или трудов договор.
обучение
В съответствие с параграфи. 3, п. 3, об. 264 от Данъчния кодекс, не се признават като разходи в разходите за обучение и преквалификация, свързани с обучение в средно и висше специализирани образователни институции на работниците в производството на по-високо и средно специално образование. Тези разходи не се приемат за данъчни цели.
Относно PIT, съгласно претенция. 1 супена лъжица. 210 от Данъчния кодекс при определяне на данъчната основа на данъкоплатеца включва всички доходи, получени от него в брой или в натура. По този начин, разходите за обучение, за да бъдат включени в облагаемия доход на служителя ще се облагат с 13%.
Основанията за невключването на тези суми в облагаемия доход е от порядъка на главата на работника или служителя към обучението поради оперативни нужди.
Плащане на учебните ваканции
Разходите за труд са запазени в съответствие със закона за периода на отпуски за обучение, предоставена на работниците и служителите, съгласно ал. 13, чл. 255 от Данъчния кодекс се прилага за разходите за труд и взети под внимание при изчисляването на данъчната основа за данък върху доходите.
В съответствие с чл. 236 и чл. 237 от Данъчния кодекс струва отпуски за обучение, заплащане, за да бъдат включени в данъчната основа за UST и задължително пенсионно осигуряване, съответно (чл. 10 от Закона N 167-FZ).
Цената на билета до мястото на обучение.
Спомнете си, че гаранциите и обезщетенията на служителите, които съчетават работа с изследвания, предвидени само след получаване на съответното ниво за първи път (чл. 177 от RF TC). Въпреки това, данъчните последици от Уст и ЗФР не е засегната, тъй като плащането на училищните ваканции и пътуване до мястото на обучение няма да бъде предмет на UST и вноски в пенсионен фонд на друго основание, а именно, като разходите не се приспадат за данък общ доход (п . 3, с. 236 RF).
Разходи за квалификация и преквалификация
Права и задължения в рамките на обучението на работниците и работодателите, е отразено в чл. Чл. 196, 197 Кодекса на труда, според която работникът или служителят има право на обучение, преквалификация и умения, необходими, както е определено от работодателя. Според стр. 1 супена лъжица. 21 от 3266-1 обучението Закон N цели ускоряване придобиването на необходимите за извършване на определена работа, групова работа преподавателски умения. Това не е съпроводено с нарастване на образователното равнище на ученика.
В съответствие с параграфи. 23, п. 1 супена лъжица. 264 от Данъчния кодекс на други разходи за целите на изчисляване на данъка върху доходите на разходите, свързани с обучение и преквалификация на персонала в персонала на данъкоплатеца, на договорна основа. Цената на обучението се прилага и за тези разходи.
Параграф 3 от член. 264 от Данъчния кодекс съдържа основните условията, при които организацията може да включват разходите за обучение и преквалификация при изчисляването на данъчната основа:
- съответните услуги се предоставят от руските образователни институции, които са получили държавна акредитация (лицензиран) или чуждестранни образователни институции със съответния статут;
- обучение (преквалификация) са служители на данъкоплатеца, на персонала, така и за работещи организации, в съответствие със законодателството на Руската федерация отговорен за поддържане на квалификацията на работниците растителни ядрени, служители на тези съоръжения;
- програма за обучение (обучение) насърчава професионалното развитие и по-ефективно използване на готови или perepodgotavlivaemogo специалист в организацията, като част от дейността на данъкоплатеца.
Изпращането на служителите за подобряване на тяхната квалификация, работодателят е длъжен в съответствие с чл. 187 TC RF за да го спаси от средната заплата. Ако служителите се изпращат за обучение с откъсване от работа в друго населено място, те направиха плащане на пътните разходи по начина и размера, определен за лицата, изпратени в командировка.
Когато плащането на сметки, за да плащат за услуги, свързани с професионалното развитие, трябва да се обърне внимание на списъка с услуги. Например, ако в документите отделно разпределени на разходите за храна, разходите за това не могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите, тъй като те са неразумни, не свързани с работата. В допълнение, тези суми са включени в облагаемия доход на работника или служителя за изчисляване на данъка върху личните доходи.
Що се отнася до цената на курса или преквалификация, съгласно т. 3, чл. 217 и претенции. 2 п. 1 супена лъжица. 238 TC RF компенсационни плащания, свързани с възстановяването на други разходи за професионално развитие на служителите, не са обект на данък върху личните доходи и единен социален данък и, като следствие, на застрахователните премии в пенсионния фонд.
Ако обучението на служителите се извършва по нареждане на главата и е свързана с изпълнението на функциите за работа на служителя, застрахователни премии за трудова злополука и професионална болест не се таксуват.
На практика, има много въпроси, свързани с данъчното облагане на разходите за развойна дейност умения. Например, дали да се включват в облагаемия доход за данък върху личните доходи:
- цена на изпита за получаване на сертификат за професионалните счетоводители;
- разходите за чуждоезиково обучение.
По отношение на първия въпрос, да, това е необходимо, тъй като при получаване на удостоверението се интересува преди всичко на работника или служителя, а не на фирмата.
Процедура за данъчно облагане на разходите за обучение по чужди езици зависи от това дали то се осъществява по чия инициатива. Ако обучението се извършва въз основа на заповед на ръководителя, в съответствие с програмата за развитие на персонала в предприятието и е пряко свързан с изпълнението на работата си задължения, данните се включват в облагаемия доход на работника или служителя не трябва.
A.Vagapova
CJSC "Gorislavtsev и К."
Свързани статии