Ако валутата на договора за прехвърляне на авансово плащане при условие, ДДС ще трябва да брои два пъти › |. Помислете, когато е налице основание за данъка, както и как да се изчисли размерът на базата на промени в обменните курсове.
Общи правила за изчисляване на данъци
Ако изчисленията се извършват с чуждестранни контрагенти в чуждестранна валута, платците на данъка върху добавената стойност трябва да се ръководи от разпоредбите на параграф 3 от член 153 от Данъчния кодекс.
За определяне на данъчната основа и да се изчисли размерът на ДДС, е необходимо да знаете:
1) в момента на определяне на данъчната основа;
2) обменния курс на приходи в чуждестранна валута в рубли.
Определяне на данъчната основа
Според член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация в чуждестранна валута договори момент на определяне на данъчната основа е най-ранната от следните дати:
1) в деня на пратката (трансфер) на стоки (строителство, услуги), правото на собственост;
2) от датата на плащане, частичното плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.
Приходите на реал
Въз основа на правилата, установени с алинея 3 на член 153 от Данъчния кодекс, при определяне на данъчната основа за данъка от приходите на данъкоплатеца в чуждестранна валута върху добавената стойност, се превръщат в рубли на брега на Русия обменния курс на датата, съответстваща на времето на определяне на данъчната основа.
Ако договорът предвижда предаването на авансовото плащане
Според член 167 от Данъчния кодекс, по време на определяне на данъчната основа за облагане с ДДС произтича от продавача в момента на получаване на авансово плащане от валутата на купувача.
По този начин печалбата, за целите на изчисляване на ДДС, трябва да бъдат преизчислени в RR при CBR курс към датата предплатена приходите (стр. 3, ст. 153 Приходи код).
В съответствие с параграф 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация за изчисляване на размера на ДДС, приложима ставка 18/118 или 10/110.
Не по-късно от пет календарни дни след получаване на плащането на данъкоплатеца пише на нея фактура.
В допълнение, трябва да се отбележи, че превозът на стоки (работи, услуги, правата на собственост) от продавача и има време на определяне на данъчната основа за облагане с ДДС на основание параграф 14 от член 167 от Данъчния кодекс. В този случай, размерът на данъка да се изчислява вече въз основа на официалния валутен курс спрямо рублата от датата на доставката.
Така се оказва, че преди плащането във валутата получите данъчната основа трябва да се преобразува в рубли два пъти.
За първи път - при получаване на авансово плащане (по официалния обменен курс към датата на получаването му).
Вторият път - когато превозът на стоки (строителство, услуги, права на собственост) (Централната банка на РФ, на датата на доставка).
Не по-късно от пет дни, считано от датата, когато стоките са били изпратени, фактура (стр. 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс). В този случай, размерът на ДДС, по-рано изчислява от предварително получено плащане в бъдещата доставка на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), подлежащи на приспадане.
Към датата на получаване на плащането по сметката на счетоводител на организацията прави подходящо окабеляване.
Те изглеждат така:
ДЕБИТ 52
КРЕДИТ 62 подсметка "Получени аванси"
- 124 000 рубли. (4000 USD х 31 рубли / USD) - получени авансово плащане за стоките;
ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисленията по ДДС за напредък"
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 18 915 рубли. (124 000 рубли до 118% х 18%.) - кредитирани с предварително заплащане на ДДС.
На датата на доставката на стоки, които са регистрирани в сметка:
ДЕБИТ 90 подсметка "ДДС"
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 48 813 рубли. (10 000 долара 118% X18% х 32 RUR / USD.) - заредена ДДС;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
КРЕДИТ 76 подсметка "Изчисленията по ДДС за напредък"
- 18 915 рубли. - възстановен ДДС, начислен по-рано получи авансово плащане.
Сметката на договора за износ
Продажба на стоки (строителство, услуги), предвидени в параграф 1 от член 164 от Данъчния кодекс (например, износът на стоки), организацията има право да прилага ставка на ДДС от 0%.
В съответствие с параграф 1 от член 154 от Данъчния кодекс на предплащането на Руската федерация, получени за бъдещата доставка на стоки (строителство, услуги), които подлежат на данъчната ставка от 0 процента, не са включени в данъчната основа. По този начин, при получаване облагат с нулева ставка на ДДС върху сделки за обмен на авансови, датата за определяне на данъчната основа не се случи. Съответно, не е необходимо да представлява предварително фактура за чуждестранна компания.
В съответствие с параграф 9 от член 167 от Данъчния кодекс, към момента на определяне на данъчната основа за продажбата на стоки за износ е в последния ден на тримесечието, в което да се съберат на пълния набор от документи, предвидени в член 165 от Данъчния кодекс.
Отделно от това, следва да се отбележи, че ако в рамките на 180 дни от износителя не е събирал документи, потвърждаващи нулева ставка на ДДС, той ще трябва да се начислява ДДС в повече от цената на стоките в квартала, в който е бил доставен. В този случай, за превръщането на печалба в чуждестранна валута в рубли, използващи валутен на датата на доставката на стоки.
Пример 2. Размерът на валутата на договор за износ - US $ 15 000 .. Неговият мандат, предвидени в предварително плащане на $ 5000 ..
Към датата на получаване на плащането счетоводител пише:
КРЕДИТ 62 подсметка "Получени аванси"
- 155 000 рубли. (5000 USD х 31 рубли / USD) - Получените аванси отразени.
За целите на изчисляване на данъка върху добавената стойност, данъчната основа на датата на получаване на авансовото плащане не възниква.
И за целите на изчисляване на приходите от ДДС, дата пратка се определя от обменния курс на датата на доставката - 480 000 рубли. (15 000 USD х 32 рубли / USD). Тази сума следва да бъдат отразени в раздел 4 от декларацията по ДДС, тъй като приходите от износ.
Ако фирмата е получила "валута" данък авансово ДДС база би преведени на RUR два пъти. Когато получи авансово плащане - по официалния обменен курс към датата на получаването му. И когато корабоплаването стоки - в размер на CB RF от датата на доставката.
Свързани статии