Трудово право изисква от работодателите да направят график на почивка на своите служители. Този документ може да се покаже, че голяма част от тях планират да си вземе почивка от изпълнението на служебните си задължения почти едновременно, например, през лятото. Спред цената на "продажби" за цялата календарна година позволява едноименната резерв.
Правото на една организация да се създаде разпоредба за платени отпуски е, както в Счетоводство и данъчно облагане. В таксата, съответстваща на процедурата, определена с член 324.1 от Данъчния кодекс. Тази норма установено, че данъкоплатецът трябва да бъдат отразени в резерв пределната стойност на счетоводната политика, а на месечна резервно копие на процентни вноски (н. 1 супена лъжица. 324.1 RF). За тази цел, той прави специална оценка. Той отразява на размера на месечните плащания при изчисляване на резерва, въз основа на информация за очакваното годишно сумата на разходите за платени отпуски, включително размера на осигурителните вноски за извънбюджетните фондове с такива плащания (включително "нещастни" плащания). Същият процент от вноски в резерва се изчислява като отношение на прогнозната годишна сума за разходите за почивка заплати на планирания размер на разходите за труд в следващата година.
Съставът на всеки месец за плащане в този случай включва "запазени", с размера на вноските, изчислени въз основа на оценка на разходите, отколкото всъщност натрупана платена отпуска. Така че, това е вероятно, че в края на годината изчисляването на данъка върху доходите на ще трябва да се адаптира. Единственият въпрос е как да го направя правилно.
Ние планираме разходите за труд
Започнете с определяне на прогнозната стойност на разходите за труд, които са планирани за следващата година (с изключение на платена отпуска). Се вземат под внимание и съответната сума за задължителни осигурителни вноски. Трябва да се отбележи, че разходите за труд са всички предвидени системни възнаграждение видове плащания, които участват в изчисляването на средните доходи (чл. 139 от КТ RF).
На този етап, имайте предвид следното. За разходите за труд са включително плащания в полза на служители, които не са в състояние на организацията (с изключение на отделни предприемачи), за извършване на работа по силата на договорите на гражданското право (Sec. 21, чл. 255 от Данъчния кодекс). Въпреки това, на трудовото законодателство изпълнители GPC инструменти не се прилагат (чл. 11, LC RF). Следователно, на платения годишен отпуск не им се полага. По този начин, за да се вземат под внимание планираната за плащане на свободна практика в очакваните разходи за труд през следващата година няма да бъде сума.
Дружеството се позовава на I клас на професионален риск, така че да кандидатства за участие "към нараняване" скоростта на 0.2%.
По този начин, очакваните годишни общите разходи за труд, като се отчитат застрахователните премии ще бъдат равни на 2,329,300 рубли. (1740000 RUB + (1,740,000 RUB -... 480 000 рубли) х 34% + 463 000 рубли + 34% х 1740000 х 0.2% RUB ..).
Прогноза за "празник"
Трябва да се отбележи, че при изчисляването на планираните разходи за продажби, като правило, се основава на данните от предходната година, което е процент от действителните разходи за основната плащането и допълнителни дни за почивка на годишната заплата. Може да се използва и опростена версия, когато целевата стойност се определя като 1/12 от средствата за работна заплата на следващата година. В действителност, този месец заплата.
Ние използваме данните от предишния пример. ООД "Дейзи" определя очакваната сума да бъде платена платена отпуска по опростена версия - като 1/12 от средствата за работна заплата на следващата година:
1,74 милиона рубли. х 1/12 = 145 000 рубли.
Стойността на планирания за изплащане на отпуски, дължими през следващата година, като се вземат предвид премиите за извънбюджетни фондове с тези в размер на 194,590 рубли. (145 000 рубли. + 145 000 рубли. X 34% + 145 000 рубли. X 0.2%).
Прогнозата за резерва
Сега имаме всички данни за изчисляване месечният размер на вноските в резерв. За да направите това, с планираното количество трябва да бъде платена през следващата година продажбата и прогнозния годишен стойност на разходите за труд (и двете включват и съответната сума на премиите).
Ние използваме данните от предходните примери. Изчислете месечните лихвени плащания към резерва за фирма "Дейзи":
194 590 рубли. 2,329,300 рубли. х 100% = 8%.
Ние сме дошли до крайния етап на образуване на резерва. Всички намерени ценности оставени да се направи специален изчисление (прогноза), който е длъжен да направи разпоредбите на параграф 2, алинея 1 на член 324.1 от Данъчния кодекс. Наред с другите неща в бюджета, което трябва да се отрази на процедурата за изчисляване на месечните плащания към резерва. Това може да се изрази като формула:
Размерът на месечните плащания
Този показател се изчислява на месечна база и е включена в разходите за труд за този месец (Sec. 24, чл. 255, ал. 4, чл. 272 от Данъчния кодекс).
Инвентаризация в края на годината
Наличието на разпоредбата позволява на организациите да равномерно през данъчния период, за да се вземат предвид разходите за "почивка". Тъй като "Backup" се извършва въз основа на планираните данни в платен отпуск суми не могат да съвпадат със сумите, които са били положени в резервата.
Това може да стане по няколко причини. На първо място, не на факта, че персоналът е било направено през всички дни напълно сложете ги успокоя. На второ място, по време на годината, по време на работа може да се приеме, нови служители, които от шест месеца има право да претендира за ваканция не се взема предвид при формирането на резерва. Въпреки това, техните доходи се вземат под внимание при определяне на месечните помощи за резерва, а процентът на тези остава непроменен. Трето, работниците могат да се пенсионират, както и размера на изплатената компенсация за неизползван отпуск вече не може да се зарежда за сметка на коректива. И така нататък ...
Каквото и да е, с оглед на възможни "несъответствия" на планираните и действителните разходи за законодателство платена отпуска изисква данъкоплатеца в края на годината, за да направи опис "почивка" резерв (стр. 3 на чл. 324.1 на Данъчния кодекс).
Казано по-просто, че е необходимо да се изчисли размерът на бъдещите разходи за заплащане на неизползвана отпуска и я сравнете с останалата част на резервата. Излишъкът от размера на бъдещите разходи трябва да бъдат включени в цената. Ако разпоредбата е по-голяма от сумата на действителните разходи за платена отпуска и бъдещите разходи за неизползвани отпуски, разликата ще трябва да бъдат отразени в приходите си.
Забележка: Размерът на резерва, което съответства на сумата за изплащане на неизползвани разходи ваканция е остатък, които могат да бъдат прехвърлени на следващата година. Въпреки това, такова прехвърляне е възможно само в случай, че организацията ще се вземе решение през следващата година "резерв" на разходите за компенсации почивка.
Имайте предвид, че промените в счетоводната политика, може да се направи само от началото на данъчния период, освен ако, разбира се, това не допринася за промяна в данъчното законодателство (чл. 313 от Данъчния кодекс). Така че, предвиждат еднакви отчитане на разходите за персонал трябва да почива в началото на годината.
Н. Антонова, данъчен консултант
Практически счетоводител енциклопедия
Свързани статии