Купувач - неплатежоспособно ДДС извършване на предплащане на стоката в полза на продавача - ДДС. Продавачът пише данъчна фактура за първото събитие и натрупаната данъчното задължение за ДДС. Но после размисли на купувача да получи стоката, и настоява да се върнат парите.
Ще продавача - за ДДС, когато се върнете, без предварително плащане при доставка на стоки до намаляване на данъчните задължения на ДДС, като се вземат предвид изискванията на ал. 2 п. 192.2 CLE?

Според ал. 187.1 NKU дата на данъчните задължения от доставка на стоки / услуги е датата, която пада върху данъчен период. по време на който има някое от събитията, които се проведоха по-рано:

Или • датата на прехвърляне на средства от купувача / клиента към банковата сметка на данъкоплатеца като плащане за стоки / услуги. да бъдат доставени. и в случай на доставка на стоки / услуги за пари в брой - от датата на публикуване на средства в бокс офиса на данъкоплатеца, а при липса на такива - на датата на събиране на пари в брой в банката. сервиране на данъкоплатците;

Или • датата на доставката на стоки. и в случай на износ на стоки - от датата на регистриране на митническата декларация. удостоверяващ факта на преминаване на митническата граница на Украйна. издадено в съответствие с изискванията на митническото законодателство. но и за услуги - от датата на съставяне на документ, удостоверяващ факта на предоставяне на услуги от данъкоплатеца.

В случая с ДДС задължения, натрупани доставчика в съответствие с тази норма на първото събитие - предплащане.

В съответствие с общите правила, ако след доставката на стоките / услугите са всяка промяна в размера на разходите за обезщетение. включително след доставката за промяна на цената. преизчислени в случай на връщане на стоки / услуги на лицето, което ги е предоставила. или при завръщането доставчика предплатена сума на стоки / услуги. на размера на данъчните задължения и данъчен кредит доставчика и получателя, съответно се коригира (н. 192.1 CLE).

Ако в резултат на това преизчисляване намалява размера на обезщетението в полза на данъкоплатеца - доставчик. доставчикът съответно намалява количеството на данъчни задължения в резултат на данъчния период. през който се извършва преизчисляване. и изпраща на данъка за изчисление корекции получатели (т. "а" с. 192.1.1 GCC).

Що се отнася до въпроса, посочен в параграф правила. 2 п. 192.2 CLE. след това е трябвало да. че намаляването на размера на данъчните задължения на данъкоплатеца - доставчика в случай на промяна на размера на обезщетението за стойността на стоки / услуги. предоставени лица. които не са били платци на данъка върху датата на доставката. е позволено само при връщане на доставените стоки по-рано, за да продавачът на имота предоставя на получателя пълна финансова компенсация на тяхната стойност. включително преразглеждането на цените. свързани с гаранция подмяна на стоките или калпави стоки, в съответствие със закона или договора.

Както може да се види от горните стандарти. допълнителни изисквания по ал. 2 п. 192.2 CLE се отнасят само за тези случаи. когато купувачът не е данъчнозадължено лице по ДДС към датата на доставка на стоката. Ако е възникнала доставката на стоки. и на изискванията на ал. 2 п. 192.2 CLE в този случай не се прилага.

Освен това трябва да се отбележи. че платеното връщане на удостоверението за прекратяване на договора за доставка на стоки. Фактът на прекратяване на договори за доставка на стоки. от своя страна. означава. облагане с ДДС на обекта не е там изобщо. и поради това трябва да се коригира преди това натрупани данъчни задължения за ДДС. Върни предплатена окончателно потвърждава този факт.

По този начин. В случай на предплатени дата връщане доставчика - платец на ДДС има право на намаляване на данъчното задължение за ДДС. оценена преди първия случай (когато споразумението за доставка на стоки са били в сила). Предплатени дата за връщане, издаден за коригиране на изчисляването на данъчната сметка.

В заключение, ние отбелязваме. че данъчните органи са на същото мнение. както е видно от обясненията на "Единна база данъчна знания." където, по-специално. Той заяви:

"И така възстановяване на загуба на стоки, както и преразглеждане на цените на стоките се третират като различни операции като гражданско - правен. и данъчните закони. При връщане на авансово плащане във връзка с прекратяването на договора за продажба. операция за доставяне на стоки няма да се случи. Следователно, обект на облагане, което не е на доставчика.

И така Ако продавачът - платец на ДДС от датата на получаване на авансово плащане на ДДС неплатежоспособно определени задължения за ДДС и обстоятелства са настъпили и в бъдеще. поради което е невъзможно да се изпълнят условията на договора за доставка на стоки / услуги. има промяна на условията на договора. което доведе до доставката на стоки / услуги анулирани. и се върна аванса, продавачът - платец на ДДС има право да пише за правилното изчисляване на данъчната сметка и да се намали оценява размера на данъчното задължение за ДДС. Когато и двете копия на изчисляване на корекциите остават с продавача без подписа на купувача - ДДС неплатежоспособно ".