Всеки знае, че на айсберга има две половини. Един от водата - всичко е видимо и ясно, а другата под водата - скрити и невидими на пръв поглед. Това е просто начина, по който има, когато се изучават МСС 37 "Провизии, условни задължения и условни активи".
За да имате пълна картина на стандарта МСС 37 трябва да поговорим малко за своята история. Първоначално стандарта, наречена "Провизии, условни задължения и условни активи". Целта на МСФО 37 е да се въведат критерии за признаване и количествена база за оценка на разпоредбите, условни задължения и условни активи, както и при определяне на изискванията за свързаните с тях оповестявания във финансовия отчет. Разпоредби са създадени също така за изпълнението на бъдещи ангажименти, се характеризират с несигурност. В някои случаи резерви се използват за осигуряване на ефекта на "изглаждане" на печалба, а не за целите на създаването им: запазва количество надценен в добри години, в резултат на намаляване на приходите и разходите се покриват от установените резерви при неблагоприятни условия, като по този начин печели изкуствено високи.
В момента, разработена и приета нова версия на този стандарт. Новото издание на МСС 37 ще бъде на тема "Нефинансови пасиви". В съответствие с новото име на обхвата на стандарта ще бъде разширен, за да включва всички нефинансови пасиви, които не са включени в обхвата на други МСФО. Въпреки това, има съмнение, че новият МСС 37 ще бъде в състояние да разреши проблема с "неспокоен" в момента нефинансови пасиви, като отлага приходи. МСС 37 вече няма да съдържа термина "резерва", но компанията ще продължи да използва този термин, за да опише определени класове нефинансови пасиви във финансовите отчети.
Провизии, условни активи и условни задължения
Процедурата за докладване на условни активи и пасиви, определени от МСС 37 "Провизии, условни задължения и условни активи". Стандартът предвижда отчитането и оповестяването на всички провизии, условни задължения и условни активи, с изключение на тези, които са:- В резултат на финансови инструменти, отчитани по справедлива стойност;
- В резултат на поръчки да бъдат изпълнявани;
- Адресирана в други МСФО.
Какво е прогнозните пасиви, условни активи и пасиви?
Разпоредба - задължение на несигурни или сума несигурни срокове.
Условен пасив - това е възможно задължение, което възниква от минали събития и чието съществуване ще бъде потвърдено от настъпването или ненастъпването на несигурни бъдещи събития, които не са изцяло под контрола на Банката или текущо задължение, което възниква от минали събития, но не е признато, защото:
- размер задължение не може да бъде надеждно оценена
или
- Появата на отлив на необходимите ресурси, необходими за уреждане на задължението не е вероятно.
1. Банката е в процес на съдебния процес като ответник. Едва след съдебно решение за неуточнена дата в бъдеще ще бъде известно дали банката ще доведе до разходи, или не.
Условен актив - това е възможен актив, който възниква от минали събития и чието съществуване ще бъде потвърдено от настъпването или ненастъпването на едно или повече несигурни бъдещи събития, които не са изцяло под контрола на Банката.
Пример: Банката поставя искане на насрещната страна. В резултат на проучването е неизвестен.
Всички прогнозни задължения са условни, заради несигурното си време или количество. Въпреки това, терминът "контингент" се използва за пасиви и активи, които не са признати, защото тяхното съществуване ще бъде потвърдено само при настъпването или ненастъпването на едно или повече несигурни бъдещи събития, които не са изцяло под контрола на Банката. Освен това, терминът "условни задължения" се използва за пасиви, които не отговарят на критериите за признаване.
Така например, при подготовката на финансовите отчети на кредитните институции в съответствие с МСФО условни активи и пасиви са представени като допълнителна информация за начините на МСФО (за баланс), описваща вероятността от възникване в бележките към финансовите отчети. Като общо правило, като условни активи и пасиви се признават неизползвани ограничения за предоставянето на средства на клиенти и издадени банкови гаранции.
Признават или не признае? Това е въпросът ...
Твърденията отразяват следните условни задължения, дори и ако вероятността от загуби е отдалечена във времето:- задължения по заеми;
- непредвидени в бележки (в случая, например, ползва банкова сметка);
- условни задължения по издадени гаранции и гаранции;
- задължението за осигуряване на сигурност за задълженията на трети лица;
- пасиви, свързани със съдебни спорове;
- задължения, произтичащи от разногласия с данъчните власти по въпроса за данъци и други задължителни плащания към бюджета;
- Други условни задължения.
кредитиране представляват неизползваната част от разрешения за предоставяне на кредити, гаранции или акредитиви.
Пример: ангажименти, свързани с кредитни могат да се считат:- кредитни ангажименти, включително сумите, за които вече са издадени, документацията кредит, но средствата все още не са издадени на кредитополучателя;
- неусвоени кредитни линии в сумите, по отношение на които банката е задължена да продължи да предоставя допълнителни средства;
- внос и износ на акредитиви;
- издадени гаранции.
Кредитни ангажименти под определен процент за определен период се отчитат като производни на финансови институции, освен когато техните периоди са в рамките на стандартните условия за отпускане на кредити.
Пример: неизползвани кредитни линии са елементи, вградени интерес деривативни инструменти, с изключение на случаите, когато лихвеният процент не е предварително определените от договора.
За условни задължения на записи на заповед са задължения, свързани със записи на заповед обращение и от тяхната подкрепа и възползвали сметки. Това са задължения, които могат да възникнат в резултат на регрес на одобрени сметки с падеж датата на баланса все още не е пристигнал. Гаранцията на законопроекта е правно обвързващ ангажимент да плащат сметките в случай на неизпълнение от страна на длъжника.
Размерът на условни задължения на сметките се изчислява за всяка сметка поотделно.
задължения за плащане по интереси, Комисията за регистриране на протест и други задължения, които могат да възникнат в случай на прибягване не са включени в оценката на условните пасиви. Каза разкри риска се взема предвид при определяне на разпоредби за очакваните загуби от гаранции за сметки.
Задължения по законопроект гаранция от датата на отчитане се признават нетно от сумите, генерирани резерви.
Условни задължения по гаранции включват задължения, произтичащи от гаранции и гаранции.
Гарант гарантира определен резултат или изпълнението на задълженията в съответствие с по-рано направените уверения или гаранция срещу някои неблагоприятни обстоятелства или щети. разграничат:- гарантира изпълнението на задълженията от страна на трети лица (включително гаранции за банкови кредити и банкови гаранции, гаранционно писмо по договорите за заем);
- гаранции за изпълнение на своите задължения, когато това изпълнение надхвърля изискванията по отношение на юридически или обичайните търговски практики;
- Други гаранции (гаранции дивиденти гаранционни оферти авансово плащане, условни задължения във връзка с продадени вземания, други гаранции от името на трети страни).
Към датата на баланса условен ангажимент за гаранции, издадени са посочва в бележките към финансовите отчети, и са без провизиите за тях. В същото време е описано ангажиментите, които не са обичайните за банкова дейност. Общият размер на задълженията трябва да отразява номиналната стойност на гаранцията и да се основава на оригиналния размер на дълга към датата на отчета, а не на количеството може да се изисква заплащането на които. Освен това размерът отразява едно задължение трябва да ги включи предостави допълнителна лихви и други разходи по заеми се отразяват в датата на баланса. Задължения за гарантиране на изплащането на дивиденти на трети лица се признават в размер на годишните дивиденти.
Други финансови пасиви са всички условни задължения, които не са признати в баланса като дължими плащания или прогнозните запаси и не се считат като задължение за условни събития, но посочва в бележките към финансовите отчети. Те включват:- задължения по договори за оперативен лизинг и отдаване под наем на дълготрайни активи - сумата на арендните вноски до края на срока на лизинговия договор, разходите за ремонт са част от лизинговите плащания; разходи за оперативен лизинг и размера на свързаните с тях разходи за финансов лизинг;
- ангажименти за инвестиции в оторизираните средства на други компании - сумата не са платени или инвестиции в разрешените допълнителни средства от други компании, които все още не са в търсенето и следователно не са отразени като други задължения;
- ангажименти за капиталови разходи - в размер на предстоящите инвестиции в дълготрайни активи, които са одобрени с решение на ръководството на банката, или на инвестициите в дълготрайни активи на други дружества, за които банката се е ангажирал в съответствие със споразуменията за придобиване на дял в други дружества (инвестиционни ангажименти);
- други задължения.
При докладване на размера на арендните вноски до края на срока на лизинговия договор е призната за разкриването на информация за плащания във всяка от следващите пет години и една сума над тази граница. Разкриване също е обект на следната информация: разходите за ремонт, които са част от лизинговите плащания; разходи за оперативен лизинг и сумата на свързаните разходи за финансов лизинг, както са отразени в отчета за приходите и разходите; дисконтовият процент, използван лизингови задължения.
Свързани статии