ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОБУЧЕНИЕТО ПЛАЩА
В тази статия ще разгледаме три основни проблеми пред които е изправена счетоводител, решили да се обучават своите служители. Първо: как да се защити компанията от ситуация, в която един служител, след проучване за сметка на работодателя отхвърлена. Тук имаме право да изпълни документи, а след това с този човек, можете дори да се възстановят разходите за обучение.
Вторият проблем: как парите се изразходват за обучение взети под внимание за целите на данъчното облагане. Ако знаете нюансите на закона, е възможно да се намалят данъците.
И третата точка: какви данъци ще трябва да платите за суми, похарчени за получаване на сертификат за професионален счетоводител. Тук също трябва да бъдат по-внимателни към изискванията на данъчните органи - често те се основават на насоките, да изпълнява, че не е нужно да.
Как да се направи проучване на служителите
Да започнем с това, ще трябва да сключи договор с образователна институция. Фактът, че е необходимо да се отбележи, че е gl.39 Гражданския процесуален кодекс. На първо място там описват услугите, предоставяни от училището. Дори и в споразумението е необходимо да се определи цената на услугата и, разбира се, за периода на обучение.
Можете също така трябва да се издаде заповед за глава, а в нея се посочат причините за което е изпратен работникът или служителят да учат. Този документ трябва да потвърдите разходите за обучение в изчислението и начисляването на данъци.
В допълнение, можете да сключи със служителя на допълнително споразумение към трудов договор - това е за плащане на обучението (st.197 Кодекс на труда на RF). В този документ, да посочи коя професия, специалност, квалификация ще се превърне в ученик. И ако трябва да посещават учебните занятия в работно време, споразумението следва също така да определи как тези часове ще бъде изискана.
Защо имаме нужда от такава хартия? Първо, тя може да ви помогне, ще бъде в състояние да се документират разходите си, тъй като им в данъчното облагане. На второ място, ако искате да определите някои допълнителни условия, те просто да доведе до това споразумение. Тя е най-вече да включва случаи, в които организацията рискува да губи. Да кажем, че компанията плаща за обучението на служителите. Въпреки това, след като завършва образованието си, служителят реши да подаде оставка. Така че, ние прекара пари, за да се върнете на компанията ще настоящото споразумение. За тази цел е необходимо да се запише, че след завършване на работника или служителя трябва да работи в предприятието за определен период. Ако откаже задълженията си, той ще трябва да възстанови разходите.
ПРИМЕР 1 Pokrovskaya TI работи на счетоводител "Дъга". Ръководството на компанията е решила да изпрати Застъпничество TI курсове "Счетоводител - оператор на компютър." Образованието плаща ОАО "Дъга".
Между АД "Радуга" и ходатайство TI допълнително споразумение към трудовия договор. Те изтъкнаха, че в края на обучението служителят е длъжен да работи в АД "Радуга" година. Ако Застъпничество TI нарушава тази разпоредба, тя ще трябва да възстанови всички разходи за обучение.
Обучението струва 5000 рубли. Като образователна институция (неправителствена организация) е лицензиран и провежда курсове по специална програма, съгласно претенция 14, на член 149 от Данъчния кодекс, такси не подлежат на облагане с ДДС.
Когато приключите с ученето, защита на TI Тя отказа да работи в АД "Радуга" и се връща цялата сума, похарчена за образованието си. Счетоводството на "Дъга" са направили такива публикации:
Дебитна 26 Credit 76 подсметка "Изчисленията с институцията"
- 5000 рубли. - показва, задлъжнялостта на обучение "Дъга";
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията с институцията" Кредит 51
- 5000 рубли. - изброени такси за обучение;
Дебитна 73 подсметка "Изчисленията за обезщетение" Кредит 91 подсметка "Други приходи"
- 5000 рубли. - отразява дълг Застъпничество TI въз основа на условията на договора;
Дебитна 50 Credit 73 подсметка "Изчисленията за обезщетение"
- 5000 рубли. - влезе в касата на "Дъга" таксите за обучение във връзка с неизпълнение.
Не забравяйте да се обърне внимание на едно нещо: Кодекса на труда на Руската федерация има такова нещо като договор студент. Много счетоводители смятат, че каквито и да било споразумения за обучение са студенти. Това означава, че е необходимо да се прилагат тези правила, които са изложени в gl.32 на Кодекса на труда. Но това не е така. Фактът, че договорът за студент се сключва само когато работникът или служителят е обучен по време на работа (st.198 Кодекс на труда на RF). Например, когато фирмата разполага със собствена учебна база. Или, да кажем, дойде нов служител и е бил прикрепен към ментор - опитен работник, който за известно време ще му помогне да се научат на търговията. По това време, и на ученика се издава договор.
Разходите за данъчно облагане за обучение
След украсени всички необходими документи и пари са на институцията, за да счетоводител получава нов проблем. Как да се отчита изразходваната сума за облагане? Нека да разследват.
Данък върху печалбата
Съставът на разходите, подлежащи на приспадане разходи, можете да включите само разходите за обучение на служителите. Това не е данъчен кодекс може да се дължи тук, за да плати средно и висше образование. Въпреки това, дори с цената на професионално обучение, ще бъдат взети под внимание само ако отговарят на няколко условия, които са изброени в раздел 3 st.264 данъчен кодекс.
На първо място, договор за обучение на служители на дружеството трябва да бъде сключен с руската или чуждестранна организация, преминал държавната акредитация и има необходимото за лиценза.
На второ място, служител в процес на обучение трябва да бъде в състояние организацията. Това означава, че с него се сключва трудов договор.
На последно място, програмата за обучение е да повиши уменията и работят по-ефективно специалист. Ето тук и там е много спорове между предприятията и данъчните инспектори. Фактът, че според данък по реда на този критерий не са обхванати от тези, които са обучени и допълнителни сродни професии.
С това можем да се съгласим, например, когато една организация е платил счетоводни курсове в интериорния дизайн. Съмнявам се дали придобитите умения ще бъдат полезни с него в работата. Но ако, например, компанията изпраща адвокат, който да учи счетоводство? В действителност, той получава нов професия. Ето защо, данъкът е вероятно да се чувстват, че разходите за образование, като не могат да бъдат изключени от облагаемия доход.
Въпреки това е възможно да се спори с длъжностни лица: като учи счетоводство, адвокат, ще бъде в състояние да сключват договори не само правилни от гледна точка на, да речем, на Гражданския процесуален кодекс на, но също така и по-разбираеми за счетоводител. Следователно правната работа е влязло в сила, както и разходите за обучение могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите.
По този начин, във всеки отделен случай трябва да се докажеш, че обучението е допринесъл за по-ефективна работа на работника или служителя. И ако смятате, че вашите аргументи са убедителни, не се страхувайте да защити своята гледна точка.
на RF пенсионен фонд
Що се отнася до средно и висше образование, тези разходи също не трябва да се наложи социален данък. Параграф 3 st.236 данъчен кодекс на Руската федерация установи, че не е начислен данък върху плащанията, които не намаляват облагаемия доход.
Данък върху доходите на физическите лица
Както е случаят с UST, данъка върху доходите на физическите лица не подлежат на обезщетение, включително разходите за повишаване на професионалното ниво на служителите (точка 3 на член 217 от Данъчния кодекс).
Въпреки това, данъчните заключенията са под въпрос. Нека да обясня защо. В действителност, в параграф 3, член 217 от Данъчния кодекс гласи, че не е необходимо да удържа данък, само ако работникът или служителят е обучен по специалността си. Но нека се върнем към нормалния gl.23 данъчен кодекс, а именно претенция 2 st.211. Той казва, че разходите за образование трябва да бъдат включени в общия доход на служителя, ако сумата се заплаща в своя полза. Оказва се, има и друг критерий, според който разходите за проучване, са взети под внимание при облагането, - чиито интереси са обучени.
Както можете да си представите, дори и ако организацията реши, че обучението на служителите се извършва в негов интерес, не е фактът, че тази данъчна служба, се съгласява. Така че бъдете готови да защитят интересите си в съда.
Образованието на професионален счетоводител,
Нека се спрем на една точка, която е от интерес за много счетоводители. Този данък похарчени суми за получаване на сертификат за професионален счетоводител. Както знаете, в този случай, ще трябва да платите, не само за обучение. Необходимо е да се плащат повече и зареждане допускане до изпит, резултатите от които, всъщност, издаден сертификат. Така че, за разлика от сумата за обучение на фирмата за събиране не може да бъде взет под внимание при изчисляването на данъка върху доходите. Има няколко причини. По-специално, тези средства не са включени образователни институции и атестационна комисия на Института на професионалните счетоводители на Русия (Рус: IPBR). И компанията не сключи договор с тази организация. В допълнение, ние не можем да кажем, че тези разходи са икономически обосновани, тъй като счетоводител може да работи без сертификат.
Пример 2. MS Иванова произведения на главен счетоводител "Лукс". Ръководството на компанията е решила да го изпрати на специални курсове, така че тя е получила сертификат за професионален счетоводител. Разходите за обучение и сертифициране за сметка на OJSC "Лукс".
Между "Lux" и Иванова MS допълнително споразумение към трудовия договор. В него се посочва, че в края на обучението служителят е длъжен да работи в АД "Suite" най-малко една година. Ако Ivanov MS нарушава тази разпоредба, той ще бъде длъжен да обезщети всички разходи на организацията.
Дебитна 26 Credit 76 подсметка "Изчисленията с институцията"
- 10 000 търкайте. - показва, задлъжнялостта на "Suite" за предоставяне на услуги за обучение;
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията с институцията" Кредит 51
- 10 000 търкайте. - изброени такси за обучение;
Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 51
Облагаемият доход на "Лукс" може да бъде намалена само до разходите за такси за обучение - 10 000 търкайте.
В предишния раздел ние сме дошли до извода, че без значение какъв вид на образованието, получено от служителите, разходите на организацията на обучението му не се подчинява или на Уст или застрахователни премии в пенсионния фонд. Това означава, че изразходваните средства за сертифициране на счетоводител, данък и такси не се начисляват.
Пример 3. Ние използваме условията на пример 2. Спомнете си, че АД "Lux" е платил:
- 10 000 търкайте. - за обучение на работника или служителя;
Нека се обърнем към данъка върху доходите на физическите лица. Таксите за обучение не трябва да се включва от брутния доход на служителя. Но с размера на изпита ще трябва да плати на събирането на данъци. Причината е следната: ако обучението се извършва в интерес на организацията, на данъка върху доходите на физическите лица не е необходимо да се проведе. Ако се интересувате да научите само един служител, тогава ще трябва да се начисли данък.
Можем да кажем, че компанията се интересува от курсове за обучение. В края на краищата, може да има счетоводител да научат нещо ново, че той може да се прилага в работата си. На проверка състоянието на събирането е различна, тъй като получаването на удостоверението не се отразява на нивото на професионален счетоводител. Въпреки това, удостоверение работа ще ви помогне да направите добро впечатление на работодателя. Оказва се, че в самия сертификат е от полза счетоводител, а не на фирмата. Следователно, сумата на събиране и проверка, са предмет на данък върху личните доходи.
Подписано печат
Свързани статии