Инструкции за счетоводител
Тестовете за счетоводител
документи за счетоводител
Катрин Annenkov, одитор, заверено от Министерството на финансите, експерт в счетоводството и данъчното облагане агенция "Clerk.Ru В". Снимка Б. Maltsev IA "Clerk.Ru на"
В момента все повече и повече организации и индивидуални предприемачи да се възползват от услугите на лизингови компании. Особено често сключен договори за лизинг (финансов лизинг), в случаите, когато трябва да закупите скъпи активи за търговски дейности.
За да отговори на тези нужди на бизнеса изискват значително количество свободни парични потоци, при наличието на които може да се похвали, че не всички компании. Освен това, дори ако организацията и има пари в момента, не винаги означава, че е възможно да ги използват, за да направят инвестиции в скъпи активи като нуждите от оборотен капитал фирми за пълното прилагане на настоящата икономическа активност.
По този начин, от наличието нуждата от закупуване на скъпи активи води до факта, че компанията започва да се разгледа възможността за повишаване на финансиране за придобиване на такива активи. Една от възможностите е за сключване на финансов лизинг (договор за лизинг).
Граждански дела по лизингови договори се уреждат от разпоредбите на:
- изграждане и строителство;
- оборудване и транспортни средства;
- предприятия и други комплекси собственост;
- друго движимо и недвижимо имущество,
Въпреки факта, че лизингът е подобен на кредитиране, Счетоводство и данъчно облагане на лизинговите операции е различна от сметката на кредитни ангажименти за разходи.
Разходи за лихви, платени на дългови облигации, се вземат в рамките на ограниченията, определени разпоредби на член 269 от Данъчния кодекс, а лизинговите плащания се намаляват напълно данъчната основа за данък общ доход, без никакви ограничения. Нещо повече, плащат и по този начин да компенсира ДДС с лизингови компании.
вземанията на финансови отчети по лизингови договори не е отразено в пасивен баланс в състава на дълга и не се разрушава нейната ефективност.
Забележка: В съответствие с условията, определени от изискванията на претенция 2 st.259.3 данъчен кодекс, обезценяването на наети активи за данъчни цели могат да се очакват с мултипликационен коефициент (не повече от 3).
В статията ще се смята за особено амортизация на наетия имот и процедурата за определяне на първоначалната си стойност за данъчни цели.
Амортизацията на наети активи
Спомнете си, че в съответствие с претенция 1 st.256 Данъчен кодекс, амортизируема имот за целите на подоходното облагане се признава:
- имот
- резултати от интелектуална дейност,
- други права на интелектуална собственост,
В случай на изплащане на имота няма значение кой е собственик на правата на собственост към него.
Тъй като в съответствие с претенция 10 Член 258 NC RF полученото имущество (предава) в финансов лизинг финансов лизинг (договор за наем), е включена в съответната амортизация група (подгрупа) тази страна, на която имотът трябва да се разглежда в съответствие условията на договора за наем.
Амортизируемата имот е всяко имущество, с полезен живот на повече от 12 месеца и на историческата стойност на повече от 40 000 рубли.
Забележка: Отдаване под наем имот, струва по-малко от 40 000 рубли. в амортизируемата имот за целите на подоходното облагане не е включена!
Каза собственост за целите на Глава 25 "Данъчна корпоративната печалба" от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричана - Кодекса) не се прилага за амортизируема собственост. защото тя не отговаря на клаузата 1 от член 256 от критериите за код на амортизируемата собственост. "
Разпоредбите на член 259.3 от Данъчния кодекс, установени, че при изчисляване на амортизация, данъкоплатците имат право да прилагат специални фактори на наетия имот. Ако данъкоплатецът ще упражни това свое право, а след това, че е необходимо да се поправи в счетоводната политика за данъчни цели на организацията.
Съгласно разпоредбите на претенции 1 st.259.3 твърдят, 2, данъкоплатец може да се прилага към основния амортизация процент специален фактор, но не и по-горе 3:
- по отношение на амортизируемата операционна система, които са предмет на договора за наем (на данъкоплатците, които имат данни за операционната система, регистрирани в съответствие с условията на договора за наем).
Трябва да се помни, че тази специална цена не се отнася за съоръжения под аренда имущество, свързани с първите - трети амортизационни групи.
Съответно, специален курс не се прилага за активи, чиято експлоатация е или по-малко * 5 години.
Въпреки факта, че, като се използва текущо начисляване метода на отчитане на амортизацията на намаляващите целите на баланса и повишаване на фактор 3, е възможно да се намали данъчната тежест върху данъка върху недвижимото имущество, този метод на изчисление не е много популярна.
Има две причини:
- На първо място, използването на този метод е, отнема много време,
- На второ място, амортизацията в данъчните регистри, така че да не може да се зарежда, защото тя не се осигурява от данъчното законодателство.
- Онлайн база;
- нелинейни метод (който е различен от метода неснижаем остатък за счетоводни цели).
В съответствие с претенция 1 st.322 данъчен кодекс, размерът на натрупаните от един месец от амортизация на амортизируеми имущество се определя, както следва:
- При прилагането на нелинеен метод на амортизация в амортизация състава групи (подгрупи):
- При прилагането на линейния метод на амортизация:
Първоначалната цена на наетия имот
Процедурата за формиране на първоначалната цена на наетия имот за целите на данъчното облагане се определя разпоредби st.257 данъчен кодекс. Този ред е посветена на третата алинея на точка 1 от член 257 от Данъчния кодекс.
По този начин, в съответствие с претенция 1 st.257 Данъчен кодекс, първоначалната цена на имота, предмет на договора за наем на наемодателят трябва да бъде размера на разходите:
- за неговото придобиване,
- строителство,
- доставка
- произвеждаме и да доведе до състояние, в което той е подходящ за употреба,
Моля, обърнете внимание, че посочените по-горе изисквания към процедурата за определяне на първоначалната стойност на наетия актив са едни и същи и не зависят от един от участниците в споразумението за лизинг (лизингодателя или лизингополучателя) върху баланса на наетия имот се взема под внимание.
По този начин, за да се отрази правилно операциите лизинг в данъчното счетоводство, наемател, във всеки случай, трябва да бъдат получени от наемателя:
- първични документи, които потвърждават стойността на първоначалната стойност на наетия актив.
Посочените по-горе изисквания на Данъчния кодекс означава, че нито един от разходите, направени от наемателя *. ако те не са компенсирани от лизингодателя (и, съответно, не са включени в първоначалната стойност на наемодателя на наетата собственост), да не се увеличи първоначалната стойност на наетия актив.
* Това са разходите, пряко свързани с отдаване под наем на имот, който в случай на придобиване на активи от самата организация, ще се образува първоначалната им стойност, като например:
"В съответствие с п. 1 супена лъжица. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричана - Данъчния кодекс) от първоначалната стойност на имота, който е предмет на договора за наем е в размер на разходите от страна на лизингодателя за неговото придобиване, изграждане, доставка, производство и да доведе до състояние, в което той е подходящ за употреба, с изключение на размера на данъците, за да бъдат приспада или отчетени като разход в съответствие с Данъчния кодекс.
С оглед на сметка на лизингополучателя. свързани с въвеждането на стойността на наетите активи в експлоатация. произведени в съответствие с условията на договора за лизинг, не са включени в първоначалната цена на амортизируемата собственост.
Тези разходи могат да бъдат взети предвид за данъчни печалби цели, при условие че те отговарят на критериите, предвидени в чл. 252 от Данъчния кодекс, въз основа на съответните разпоредби на Данъчния кодекс.
Трябва да се има предвид, че в съответствие с параграф. 1 супена лъжица. 256 от Данъчния кодекс при изпълнение със съгласието на наемодателя на наетото помещение постоянни подобрения на тези капиталови инвестиции се признават като амортизируемата собственост подлежат на амортизация в съответствие с разпоредбите на чл. Чл. 256 - 259,3 на Данъчния кодекс ".
"От писмото следва, че имуществото, прехвърлено на лизинг, се записва в баланса на лизингодателя. Наемателят носи на разходите за привеждане на оборудването, получени от него в лизинг, до състояние, в което той е подходящ за работа.
В съответствие с п. 1 супена лъжица. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричана - Данъчния кодекс) от първоначалната стойност на имота, който е предмет на договора за наем, наемодателят е размерът на разходите за нейното придобиване, изграждане, доставка, производство и да доведе до състояние, в което той е подходящ за употреба.
По този начин, цената на лизингополучателя до привеждане на оборудването, получена от него в лизинг, до състояние, в което той е подходящ за работа не са включени в първоначалната цена на наетия актив.
Тези разходи са включени в лизингополучател други разходи, свързани с производството и продажбите, при спазване на критериите, предвидени в чл. 252 от Данъчния кодекс.
При прилагането на метода на изчисление дадена позиция п. 1 супена лъжица. 272 от Данъчния кодекс, в съответствие с разходите на счетоводната политика на лизингополучателя данъкоплатец да донесе на оборудването, получена от него в лизинг, до състояние, в което той е подходящ за употреба, може да бъде включена в данъчната основа за данъка върху доходите въз основа на принципа на единство на признаване на приходи и разходи.
В този случай, ако договорът за лизинг е необходимо за повече от един отчетен (данъчен) период, тези разходи са взети предвид за целите на данъчното облагане на равни вноски през срока на договора за наем. "
Как да се вземат под внимание на лизингополучателя за своя сметка разходите, свързани с изплащане на имота за целите на данъчното облагане, данъкоплатец взема решение за себе си.
Трябва да се помни за общия подход и принципите на организацията на данъчното счетоводство, както и - изискванията и правилата на данъчното законодателство.
В допълнение, избран методиката за изчисляване на тези разходи трябва да бъдат описани (за предпочитане - в детайли, всичко да е ясно и разбираемо за всички потребители) в счетоводната политика на организацията за данъчни цели.
Ако разходите са незначителни, те могат да бъдат включени в други разходи (да не забравяме писмените доказателства и икономическа приложимост).
Но ако сумата е достатъчно тежка, отчитането едно време на такива разходи не отговаря на одобрение от страна на одиторите.
Одитор заверен в Министерството на финансите, експерт в областта на счетоводството и данъчното облагане агенция "Clerk.Ru В"
Свързани статии