Ако недостигът на инвентаризация разкри
телевизия Karataeva, OV Монако. експерти юрисконсулт офис Гарант
В предприятието-производител, проведено на опис на запаси от готова стоки. На резултатите от инвентаризацията показва недостиг. На каква цена се приспада недостиг на готовата продукция в данъчните и счетоводни в случаите, когато извършителите не са настроени да се изправи пред недостиг? Както и в операциите данъчни и счетоводни са записани на отписване на готовата продукция?
Данък върху печалбата
В съответствие с параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс, данъкоплатец намалява приходите в размер на извършените разходи. В този случай, тези разходи трябва да са икономически обосновани, насочени към генериране на доходи. В допълнение, за признаване на разходи в данъчните регистри, за да ги провери по документи, изготвени в съответствие с руското законодателство.
По този начин, действа върху резултатите от инвентаризацията и съответните счетоводни данни предоставят доказателства за разходите, ще бъде оттеглена недостиг за данъчни цели.
Загубите, понесени от данъкоплатец в отчетния (данък) период под формата на недостиг на богатство в производство и складове, в търговията, в отсъствието на отговорните лица, както и загубите от кражби, които не са били установени извършителите, приравнени по смисъла на алинея 5 от параграф 2 на член 265, на Данъчния кодекс, за които не са на разходите за дейността.
Ето защо, ако организацията не е подал молба за кражбата на компетентните държавни органи, за да се избегнат спорове с данъчните власти, за да се вземат предвид за целите на данъчното облагане недостиг на готовата продукция не е необходимо.
В същото време, поради правилата на параграф 3 от член 170 от Данъчния кодекс в списъка на ситуации, в които по-рано приети за приспадане на ДДС суми подлежат на възстановяване, възстановяване на ДДС не е включен във връзка с отписването идентифицирани в недостига на опис на готовата продукция.
Арбитражните съдилища, заемащи позицията на данъкоплатеца, показват, че недостигът на стоките открити в описа на имота, или е извършено кражбата на стоки, които не са сред случаите, изброени в параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс, съгласно които размерът на данъка, взети от приспадането от данъкоплатците на стоки (строителство, услуги), не може да се промени.
Ако загуби от отписване на готовата продукция се оценяват за данъчни цели, намаленият размер на ДДС, могат да бъдат включени в разходите за организация съгласно алинея 1 на параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс или въз основа на алинея 49 от параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс. С това, датата на изчисляването на данъчната други разходи е датата (срещу заплащане) (ченге. 1, т. 7, чл. 272 RF).
Ако загубата на недостиг (загуба) материали, които не могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане, а след това размерът на ДДС, възстановяване стойността им не може да увеличи разходите трябва да бъдат предприети за данъчни цели (стр. 49 на чл. 270 от Данъчния кодекс).
счетоводство
Редът и сроковете на инвентар, определен от ръководителя на организацията, освен когато инвентаризация е необходимо.
При спазване на параграф 2 от член 12 от Закона № 129-FZ задължителна инвентаризация провежда най-малко веднъж годишно, преди изготвянето на годишни финансови отчети. В допълнение, се изисква опис на имуществото за откриване на кражба на факти, злоупотреба или повреда на имущество, в случай на реорганизация или ликвидация на организацията.
Краен продукт е част от материалните запаси, държани за продажба (стр. 199 Насоки за материалните запаси счетоводство).
Въз основа на точка 29 от Насоките за счетоводството на материалните запаси количества липси и повреди на инвентаризация отпишат за сметка на реалната им себестойност, която включва договорно (отстъпка) цената на акциите, а делът на транспортните и възлагане на обществени поръчки разходи, свързани с този състав. Процедурата за изчисляване на този дял се определя от самата организация.
По този начин, недостигът идентифицирани в описа на готовата продукция се оценяват по цена на придобиване.
Отписване на материали от сметката на сметката е придружено от провеждане:
Дебитните 94 Credit 43 "Готова продукция"
- да има недостиг на готови продукти в инвентара.
Ето защо, в този случай отмяната на недостиг на готови продукти в отсъствието на извършителите отразява публикации:
Дебитна 91 подсметка "Други разходи" заем 94
- отмяна на пълния размер на недостиг при липсата на конкретен инициатор;
Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Credit 68 подсметка "Изчисленията с бюджета под» за ДДС
- възстановен ДДС, дължима на сумата на бюджета дефицит над нормите на природен загуба;
Дебитна 99 Credit 68 подсметка "Изчисленията с бюджета на данък общ доход"
- отразява PNA, образувани в резултат на различни правила отразяват размера на недостиг в Счетоводство и данъчно облагане.
Свързани статии