Категория: 0420 Счетоводни и данъчни регистри
AI Voitenko, консултант експерт
Организация (на едро с храни) придобива търговска марка (кафе) $ 12 000 и плаща за хонорара си регистрация в размер на 8500 рубли.
За приемането на счетоводните документи като на нематериалните активи (по-нататък - HMA) не е изпълнено следното условие - обектът не е в състояние да осигури икономически ползи в бъдеще.
За целите на глава 25 от Данъчния кодекс на България за признаване на нематериални активи, също трябва да са в състояние да донесе икономически ползи на данъкоплатеца.
1. Как да се отрази придобиването на търговска марка (по-нататък - TK) и съдебните разходи в областта на счетоводството, в това число:
- към момента на придобиване;
- след 5 месеца от покупката, ако това не се продава кафе от нас и договори за доставката му не са (те не могат да се заключи)?
2. Как да се отрази придобиването на търговска марка (ТЗ) и държавна такса за данъчни цели:
- към момента на придобиване;
- след 5 месеца от покупката, ако това не се продава кафе от нас и договори за доставката му не са (те не могат да се заключи)?
Ситуацията се съгласи да разгледа от гледна точка на организацията, е собственик на изключителните права за търговската марка (ТК).
Търговските марки са резултатите от интелектуалната дейност и се приравни към тях средства за индивидуализация на юридически лица, стоки, строителни работи, услуги и предприятия, които предоставят правна защита (интелектуална собственост) (стр. 14, ал. 1, чл. 1225 от Гражданския кодекс).
Сертификатът за търговска марка удостоверява приоритет ТК и изключителното право да TK по отношение на стоките, посочени в удостоверението (Sec. 2, чл. 1481 от Гражданския кодекс). Срокът на изключителното право на търговската марка е валидна в продължение на 10 години, считано от датата на подаване на заявлението по своя държавна регистрация (чл. 1491 от Гражданския кодекс).
използване на запазена марка и обезвреждане на изключителното право в TK е предвидено в раздел 2, § 2 от глава 76 от Гражданския кодекс на правата на България за средства за индивидуализация на юридически лица, стоки, строителни работи, услуги и предприятия "(член 1484-1491 от Гражданския процесуален кодекс).
Гражданско-правни последици от неизползване TOR (предсрочно прекратяване на правна защита, доказващи използването на ТК), са посочени в член 1486 от Гражданския процесуален кодекс.
Отражение в счетоводството
Това RAS не налага ограничения на първоначалното признаване на обекта (ТЗ) като нематериален актив във връзка с реалното му използване. Централна първоначално признаване е способността й да (фокус), за да донесе икономически ползи в бъдеще. Доказателство за определен период TK всъщност е необходимо и достатъчно основание за първоначалното признаване на TK като нематериални активи, след като е направена амортизация.
Определяне на полезен живот на нематериалните активи се извършва въз основа на:
- на срока на организацията за правата на резултата от интелектуалната дейност или средство за индивидуализация и контрол за периода на активите;
В този случай, полезния живот, по наше мнение, може да се настрои на броя на месеците на валидност на сертификата на TK, това е периода, в който има и гражданско-правно основание за неговото действие.
Първоначалната цена на ТК форми на разходи и такси за регистрацията му. Въпреки това, няма критерии за класификация на разходите в бизнес отдел NMA не предоставя.
* ДДС Отражение върху придобиването на TK не се извършва, тъй като според условията на проблема с ДДС не е уточнено.
Отразени в данъчната счетоводството
За разлика от счетоводството за данъчни цели е важно, не само като възможност да донесе икономически ползи за данъкоплатците (приходи), но също така и използването в производството на стоки (строителство, услуги) или за административни нужди.
В този случай, ако способността да донесе икономически ползи се получава достатъчно доказателства за техническото задание (като счетоводство), за целите на признаването на разходи в областта на данъчното счетоводство организация трябва да е готов за документиране на действителното използване на TK.
Нематериални активи за целите на изчисляване на данъка върху доходите регламентирани в глава 25 от Данъчния кодекс.
В момента лимит на разходите за класифициране в амортизируемите активи е 20 000 рубли.
Въз основа на п. 1 супена лъжица. 256 НК България амортизируема собственост за целите на 25-ия глава на NK България призната собственост, резултатите от интелектуалната дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са на данъкоплатеца правото на собственост (освен ако не е предвидено друго в настоящата глава), да ги използват за генериране на приходи и разходи, които се изплащат чрез амортизация. Амортизируемата имот е всяко имущество, с полезен живот на повече от 12 месеца и на историческата стойност на повече от 20 000 рубли.
Нематериални активи, придобити са признати за интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост (изключителен него права), използвани в производството на продукти (строителство, услуги) или за административни нужди на организацията за дълго време (над 12 месеца). За HMA по-специално се отнася изключителни права търговската марка (Nos. 4, п. 3, с. 257 RF).
За признаване на нематериални активи, трябва да имате способността да донесе икономически ползи за данъкоплатците (приходи). и наличието на надлежно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на нематериален актив и (или) изключителното право на данъкоплатеца да интелектуална собственост (включително патенти, сертификати и други документи за собственост, договор за възлагане (покупка) на патент, търговска марка).
Първоначалната цена на амортизируеми нематериални активи се определя като сума от разходите за тяхното придобиване (създаване) и привеждането им към държавата, в която те са подходящи за употреба, с изключение на ДДС и акцизите, с изключение на предвиденото от Данъчния кодекс на България (стр. 3 на чл. 257 от Данъчния кодекс).
цена TK амортизиран с амортизация по време на неговия полезен живот, която се определя на базата на срока на валидност на сертификата, както и въз основа на полезния живот на NMA причинени съответните споразумения (точки 1 и 2, чл. 258, стр. 259 RF). Полезен живот са признати за периода, в който целта на нематериалните активи за целите на дейността на данъкоплатеца.
В този случай, първоначалната стойност на TK е 20 800 рубли. За да се отрази като разход за амортизация на организацията трябва да документира използването на TK в съответствие с базите на гражданското право (глава 76 от Гражданския процесуален кодекс), в противен случай тези разходи в проверка, могат да бъдат изключени от данъчната основа (рискът е достатъчно висока).
При прилагането на линейния метод на амортизация месечен размер на затихване на изключителното право да TK в данъчното счетоводство данни е счетоводен (втори параграф н. 2, т 3, 4 ст. 259, б. 3, ст. 272 RF).
Освен това, опитът показва, че ако данъкоплатецът се вземат предвид при намаляване на облагаемия доход амортизация на търговска марка, закупени с цел препродажба, изчислени преди продажбата на изключителни права върху търговска марка, е вероятно да доведе до спор с данъчните власти и легитимността на тяхната позиция данъкоплатеца ще трябва да докаже в съда.
- Тъй като данъкоплатецът е имало икономическа необходимост от прехвърляне на собствеността на търговската марка на друга организация, доходите не е предвидено като цел на сделките, разходите по договорите за използването на търговската марка е икономически необосновани, а самите договори не са имали разумна търговска цел, включването на данъкоплатеца в отчетените разходи облагането на печалбите, разходите, направени въз основа на тези транзакции незаконно.
- В заявление за анулиране на решението на данъчния орган на отхвърлянето на разноски на жалбоподателя, непризнати за данък общ доход под формата на разходи за използване на търговска марка се отказва, защото всъщност подценяване на данъчната основа се потвърждава от материалите по делото.
Ако организацията не може разумно да се докаже действителното използване на TK като в момента на покупката и след 5 месеца след придобиването, организацията признава при отчитането постоянна разлика и съответния постоянен данъчен пасив (параграфи 4, 7 бизнес отдел 18/02).
Що се отнася до целите на данъчното облагане, за разлика от счетоводното отчитане на разходите за амортизация няма да се отчита, организацията трябва да извършва окабеляване:
Признати постоянните данъчни задължения
(24% на амортизация в счетоводна)
Свързани статии