Значението на приемането на този закон не може да се надценява. В Данъчния кодекс за първи път, за да се противопостави на механизми за укриване на данъци, са описани достатъчно подробно, за да плащат данъци чрез чуждестранни юридически структури. Което поставя началото на нов етап на борба с офшорни компании.
Българския бизнес и заможни хора са активно преструктуриране на техните чуждестранни структури, както и оценка на рисковете от приемането на конкретна стратегия работи с новите анти-офшорни мерки.
Трябва да се отбележи, че промените в данъчните закони във връзка с приемането на Закона за КИЦ обикновено са в съответствие с международната практика за борба с офшорни компании. В същото време, в момента на тяхното прилагане повдига много въпроси от представители на българския бизнес. Помислете за някои от най-важните разпоредби на Закона за CIC.
Задължението за уведомяване
Закон за CIC въведе нов дълг е да уведомява данъкоплатците на българските данъчни власти за участието на чуждестранни организации и структури, без да е юридическо лице, както и получателят на дохода, получен от такава структура. [2] Липсата на такива мита в предвидения срок от българските данъкоплатци е можел законосъобразно да пазят поверителността на структурата на собствеността на активите чрез различни международни правни инструменти. Имайте предвид, че посоката на настоящото обявление "чуждо участие" може да бъде отправна точка за данъчните власти в изследването на въпроса дали чужда организация или структура на контролирана чуждестранна компания за данъчни цели или да прилагат други мерки, предвидени в Закона за KMC.
на KMC закон установява следните основания за данъчните власти уведомиха [3]:
1) Участието на чуждестранни лица, в случай, че размерът на това участие е по-голяма от 10%;
2) Създаване на чуждестранни структури неперсонифицирани образувания и да го управлявате право на действителната или доходите, получени от такава структура.
3) наличието на контролирано чуждестранна компания по отношение на която данъкоплатецът е контролиращото лице.
Чуждестранните юридически лица без дялов капитал, равен на чуждестранни лица без юридическа правосубектност. [6] По този начин частни фондации (частни фондации), са юридически лица, но нямат никакви членове, за целите на КИЦ са равни на структурите без юридическо лице.
За липса на уведомление за чуждестранно участие, или да съобщи дали невярна информация наказва с глоба от 50 000 рубли за всеки чуждестранно лице [10]. За някои това може да не изглежда в значителна степен на отговорност и адекватна цена за запазването на поверителността, тъй като годишната поддръжка на офшорната компания струва много по-скъпо. В същото време не можем да пренебрегнем опасността от български данъчни власти информация за чуждестранно участие не само от свои колеги от чужбина, но също и от източници в България. В резултат на това задължение може да бъде много по-сериозен.
Контролиран чуждестранна компания (CFC)
Същността на правилата за контролираните чуждестранни фирми ( "CFC правила") е, че неразпределената печалба на чужда организация (структура не са юридически лица) контролиране на лице, което е местно лице на Руската федерация, отчетени като приход на последния и обложени с данък в България. Тези механизми, насочени към борба с трансфер на приходния център в с ниски данъци на действителната собственика на разсрочено плащане на приходите от чуждестранен субект.
За признаването на чуждестранно дружество, контролирано от чуждестранна компания трябва да е данък чуждестранно и контролираното лице е местно лице за данъчни. [11]
Контрол за целите на KMC ще бъде определено по-специално:
- Размерът на участието в чуждестранна компания - повече от 25% [12]. а ако и след това ще се случи на дела на друг данък, България жител съвместно участие на повече от 50% от контрола, когато размерът на участието на повече от 10%. Моля, имайте предвид, че в момента не се справи със ситуацията, в която човек може да не е наясно, че чуждестранна компания може да бъде заедно с него 50% от другите участници в българските данъчни жители. Рискът от данъчни вземания власти може да бъде намалена, например, да получат от чуждестранна компания или акционер регистър или удостоверение за заетите длъжности (съдържащ информация за структурата на акционерите) [13].
- Предоставяне или за възможността да упражнява решаващо влияние върху решенията, свързани с разпределението на печалбите (външна организация), или с възможност да се повлияе на орган за вземане на решения на лице (на чуждестранни структури), свързани с разпределението на печалбите. [14]
На свой ред, пряко или косвено, чрез обществените KMC български компании няма да бъдат признати от контрол [15]. В този случай, Данъчния кодекс не бъде определен минимален брой на членовете на публично дружество.
Важно е да се отбележи, че структурата на неизпълнение от страна на контролиращия без правно призната от нейните основатели (учредители). [16] Това не може да бъде разпознат от контролиращото лице, което е създало неотменимо чужда структура [17]. по-специално, неотменим доверие.
Печалба контролиран чуждестранна компания е освободен от данък, ако стойността му
Освобождаване от облагане на доходите на контролирани чуждестранна компания в България се предоставя, не само от гледна точка на печалба, но също така и от вида на чуждестранна организация. Така че за освобождаване от облагане на печалбата от следните чужди организации: [18]
организации с нестопанска цел, които не разпределят печалба;
организации от страните-членки на Евроазиатската икономическа съюз;
Организации в страната на регистрация, ефективната данъчна ставка от най-малко 75% от среднопретеглената данъчната ставка на корпоративния данък;
активните чуждестранни компании, активни чуждестранни холдинги и subholdingovyh;
банки или застрахователни компании;
както и редица други организации.
Прилагането на освобождаване от данък върху доходите KMC за активни чуждестранни компании, активни чуждестранни холдинги и subholdingovyh могат да бъдат привлекателен вариант за данъкоплатците, които са решили да се отворят към държавата.
По този начин, по-активната външна компанията може да се счита за предприятие в чужбина, в които делът на пасивен доход за фискалната година, не е повече от 20% от общия размер на приходите [19]. Ето защо, на българския бизнес с дъщерни чуждестранни търговски дружества, тя може да бъде интересно на такова освобождаване.
Активна външна холдинг ще бъде призната за чуждестранна организация е отговорна и по-специално на следните критерии [20]:
75% по-активната външна холдинг капитал е собственост на българската компания за 365 последователни календарни дни;
приходи от чуждестранен провеждане отсъства или процент от пасивен доход (с изключение на дивидентите от дейността на чуждестранни фирми и чуждестранни компании subholdingovyh) не надвишава 5% за фискалната година;
делът на прякото участие на чуждестранно участие във всяка активна външна компания е най-малко 50% в рамките на 365 календарни дни;
делът на прякото участие на чуждестранно участие във всяка активна subholdingovoy компания е най-малко 75% в продължение на 365 последователни дни.
Subholdingovoy активна външна компания ще се счита за чуждестранно subholdingovaya компания отговаря на следните условия [21].
75% по-активната външна subholdingovoy организация капитал е собственост на холдинг по 365 последователни календарни дни;
Приходите не са налични, или делът на пасивен доход (с изключение на дивиденти от чуждестранни компании, които работят), не превишава 5% за фискалната година;
част от пряко участие във всяка активна външна компания е най-малко 50% в рамките на 365 календарни дни.
Възможността за използване на тези изключения могат да бъдат интересни български организации, осигуряващи ефективно присъствие на мястото на холдингови дружества, както и в състояние да предостави тези чуждестранни компании мъст сами във вземането на решения. В противен случай съществува риск, че тези чуждестранни участия, както и под-стопанства са признати от българското данъчно жител, и като следствие от това не може да се класира за обсъдени данъчните стимули.
В случай на неуведомяване на КИЦ или предоставянето на данни, съдържащи невярна информация, контролиращото лице се наказва с глоба в размер на 100 000 рубли [22]. както и евентуална глоба от 20% от невнесения данък, но не по-малко от 100 000 рубли [23].
В съответствие с концепцията за бенефициера, въведена в Данъчния кодекс и Закона за KMC, разпоредбите на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане ( "-ellipsoid"), не могат да се прилагат, ако организацията, към която се получават доходите, а не на действителния доход на получателя. С други думи, чуждестранната фирма не извършва реалните дейности в страната на регистрация и не се вземат самостоятелни решения, и е получил пари в транзитната прехвърлени на местно лице на трета държава. По този начин, прилагането на тази концепция има за цел да направи трудно да използва правата, предвидени в част елипсоид намаляване или освобождаване от плащане на данъци върху България и по-специално по отношение на дивиденти, лихви и авторски и лицензионни възнаграждения, което е крайният получател на офшорна компания.
наличието на чуждестранно лице на правото на ползване и да получат дивидент;
появата на чужда организация, данъчни задължения, дължими, което потвърждава наличието на липса на икономика на данък при източника, български с последващо прехвърляне на парични средства на трети страни;
изпълнението на чужда организация действителната дейност а.
Данък за пребиваване организации
Преди влизането в сила на Кодекса за данъчно облагане KMC не предвижда възможността за признаване на чуждестранни организации българските данъчни жители. От друга страна, тези организации могат да имат постоянен представител на територията на България за данъчни цели. Сега, ако чуждестранна компания се управлява от територията на България, то може да бъде признат от българското данъчно жител. С други думи, да се приравни на българска организация, която е регистриран от данъчните власти, като данъкоплатци, и плаща данъци върху всички доходи, получени, независимо от това къде се случва. Resident за данъчни цели може да се счита, включително организации, регистрирани в държава, с която не елипсоид, по-специално в Британските Вирджински острови.
Данъчния кодекс предвижда два мандата, ако поне един от които е чуждестранна компания може да се счита местно лице за данъчни на България [26]:
изпълнителният орган на чуждестранното организацията осъществява дейността си в България в размер значително по-голяма, отколкото в други държави;
висши представители на чуждестранни организации работят предимно под формата на уреждащ управлението на организацията в Руската федерация.
Ако тези условия са изпълнени, както и в други държави, се установи, ще бъде изпълнението на следните действия от България, е допълнителен критерий [27].
1) поддържане на счетоводство или управленско счетоводство организация;
2) водене на документацията на организацията;
3) оперативното управление на персонала на организацията.
От друга страна, изпълнението на определени дейности на територията на самата България не се признава от контрола на чуждестранно лице, като например решения по въпроси, свързани с Общото събрание на акционерите (участници) от чуждестранна организация. [28]
Чуждестранна компания може да бъде признат от българското данъчно жител както в доброволно и принудително [29]. чуждестранно лице, трябва да бъде на територията на България отделно звено [30] за себе си доброволно признаване на данъчен резидент. В този случай, Данъчния кодекс не съдържа задължителни процедури за разпознаване на самите местно лице за данъчни България.
Според планираните изменения на алинея 3 на член 284 от Данъчния кодекс на България, на чуждестранни организации, самостоятелно призна руски граждани ще имат право да прилага нулева данъчна ставка за входящи дивиденти при същите условия, както и български организации. В този случай се прилагат разпоредбите на този параграф не се прилагат по отношение на доходи, получени от чуждестранни юридически лица, признати от жителите на България по принуда (н. 3 на чл. 284 от Данъчния кодекс).
Индиректен продажба на недвижими имоти
Закон за CIC направили промени в Данъчния кодекс, според който продажбата на акции, акции на чуждестранни компании, които притежават активи, пряко или непряко, повече от 50% се състоят от недвижим имот, находящ се в Руската федерация, подлежи на облагане с данъци на територията на България.
Промените са насочени към борба с схемата за укриване на данъци, в която е извършена продажбата на български недвижими имоти чрез продажбата на акции на чуждестранна компания, която е собственик на българската недвижими имоти.
Сега, чуждестранни организации, както и структури, без юридическо лице, които притежават недвижими имоти в България са задължени да докладват на данъчните власти информация за техните членове (основатели, включително непряко притежават повече от 5%). [31] Неспазването на тази информация ще доведе до глоба в размер на 100% от размера на данъка върху недвижимото имущество в съответствие с точка [32]. В същото време се поставя въпросът дали е необходимо да се декларират действителния собственик на чуждестранна компания, ако собствеността на чуждестранна компания формализирано номиниран акционер. Въз основа на сегашната формулировка на Данъчния кодекс, от това следва, че искът трябва да бъде точно на номиналната стойност, тъй като тя е класиран лице е участник, основател на чуждестранна организация, както и собственост на чуждестранно лице, а не на структурата не е юридическо лице, не е предназначен да предоставя информация за действителния собственик. Много е вероятно, че в позиция да се направят промените.
В заключение следва да се отбележи, че разпоредбите на Данъчния кодекс, които се появяват в резултат на влизането в сила на КИЦ със сигурност ще се променят. Въпреки това, ние вече може да се каже, че в резултат на въвеждането на Данъчния кодекс на новите концепции за използване на чужди организации, официално създадена в юрисдикции с преференциални данъчни режими, единствено за целите на данъчното планиране, ще съдържа висок риск от искове от данъчните власти.
Данъците върху доходите на чуждестранни компании ще трябва да плащат в България, или чрез концепцията за контролираните чуждестранни компании или мястото на данъчно облагане на юридическите лица. В този случай, с висока степен на вероятност българските данъчни власти ще направят акцент върху идеята за данък пребиваване на бенефициера и, тъй като тя е по-лесно да се провери българската организация плаща доходите в полза на чуждото, като данъчен агент, да определите максималната печалба до чужда организация.
Ако собственикът на чуждите фирми и институции ще се реши да напусне чужда структура, важно е да се прецени дали съществуващите чуждестранни структури, принадлежащи към българския бизнес ще бъдат стабилни в случай на данъчен спор и данъкоплатците ще бъдат убедителен аргумент в очите на съдиите.
[2] Параграф 1 от член 25.14 от Данъчния кодекс
[3] Точка 3.1. Член 23 от Данъчния кодекс;
[5] алинея 2 на член 1186 от Гражданския кодекс на Република България.
[6] Параграф 15 от член 25.13 от Данъчния кодекс
[7] Параграф 3 от член 25.14 от Данъчния кодекс;
[10] Параграф 2 на член 129.6 от Данъчния кодекс;
[11] Параграф 1 от член 25.13 от Данъчния кодекс;
[13] Важно е да се разбере, че съоснователите на офшорни компании не винаги са склонни да разкриват информация за други собственици на българските данъчни власти.
[14] Параграфи 7, 8, член 25.13 от Данъчния кодекс;
[15] Параграф 4 от член 25.13 от Данъчния кодекс;
[16] Параграф 9 на член 25.13 от Данъчния кодекс;
[17] Параграфи 10 и 12 на член 25.13 от Данъчния кодекс;
[18] Параграф 1 от член 25.13-1 на Данъчния кодекс;
[19] Параграф 3 от член 25.13-1 на Данъчния кодекс;
[20] Параграф 4, член 5 от 25.13-1 Данъчно кодекс;
[21] Параграфи 4 и 6 на член 25.13-1 на Данъчния кодекс;
[22] Параграф 1 от член 129.6 от Данъчния кодекс;
[26] Параграф 2 на член 246.2 от Данъчния кодекс;
[27] Параграф 5 от член 246.2 от Данъчния кодекс;
[28] Параграф 1 на клауза 3 от член 246.2 от Данъчния кодекс;
[29] Параграф 8 на член 246.2 от Данъчния кодекс;
[31] Точка 3.2. Член 23 от Данъчния кодекс, алинея 3 на член 386 от Данъчния кодекс;
[32] ал 2.1. Член 129.1 от Данъчния кодекс.
Свързани статии