Модерен данъчното законодателство на Република България се основава на принципа на персонификация на участниците на данъчните отношения, което включва индивидуалното участие на всеки предмет в данъчни правоотношения (лично или чрез пълномощник), себереализация на права и задължения.
Според ч. 1 супена лъжица. 19 NK България данъкоплатци и платци на таксите като организации и физически лица, които, в съответствие с Данъчния кодекс на България, съответно, задължението да плащат данъци и (или) такси.
Български организации, данъкоплатците в данъчното нормативен акт, независимо въз основа на характеристиките на статут на юридическо лице, установени от гражданското право.
Данъчното законодателство не признава като юридически лица, притежаващи данъчни и други подобни образувания. Правна институция консолидирана данъкоплатец (т.е. група от свързани лица, по отношение на някои основания да се счита за целите на изчисляване на таксите и данъците, отделният данъкоплатец) към днешна дата също липсва.
Един от най-важните компоненти на принципа на отделни олицетворение поданици на данъчните отношения е принципът на персонификация (индивидуализация) данъчно задължение (както и всяка друга юридическа отговорност).
Само персонализиран данъчен пасив отчита такива елементи на данъчно престъпление, като незаконосъобразен и виновен. Наистина, как е възможно да се проектира върху вината данъкоплатец и незаконосъобразни действия на друг? От правна гледна точка, това е недопустимо.
По този начин, всеки данъкоплатец независимо (индивидуално) участва в данъчните отношения и е отговорен само за неговите правни действия.
С оглед на изложеното по-горе, разбира се, да се изпълнява правилото "всеки за себе си". И сякаш не трябва да има никакви изключения ...
- Данъчни спорове, свързани с приспадане (възстановяване) на ДДС.
- Данъчни спорове, свързани с валидността и допустимостта на разходи, отчетени по данъка върху доходите.
По наше мнение, участието на данъкоплатците носи отговорност за действията на изпълнители изрично нарушава принципа на персонификация (индивидуализация) данъчно задължение, противно на тези основни елементи на данъчно престъпление е виновен и незаконно, както и презумпцията за невинност и честност на данъкоплатеца.
Но това не променя факта, че данъчните власти и съдилищата често налагат на данъкоплатците негативни последици "обремененост" на своите контрагенти. В тази връзка, данъкоплатците са принудени да се покажат техните изпълнители да събират по отношение на контрагенти на голям брой документи и друга информация, представляват "досие" на контрагенти, които всъщност да изпълнява контролните функции на данъчните власти. Мотивът за това старание над значителна: заплахата от провал в прилагането на приспадане на ДДС, а признаване на разход за данък.
Помислете за този аспект на данъчните отношения и да предложи някои препоръки, за да се намали данъчните рискове, с цел да се премахнат отговорност на данъкоплатеца за действията на своите контрагенти. В този случай, отново, от теоретична гледна точка, ние отричаме легитимността на налагане на данъкоплатеца от всякаква отговорност за действията на изпълнителите, обаче, ние признаваме, че от практическа гледна точка на данъкоплатеца по-лесно на безопасно, отколкото да се опита да промени сегашната стабилна правоприлагането практиката на данъчните и съдебните органи.
Отговорност за действията на контрагенти на данъкоплатеца
Данъчното законодателство не съдържа никакви правила, дори и косвено позволява данъкоплатец да зададете на отрицателния данък и правните последици за действията на изпълнителите.
Членове 171, 172 от Данъчно България не се нарича честност и почтеност от страна на контрагента като приложение земята от данъкоплатците на данъчното облекчение на ДДС. Както чл. 252 НК България и други норми, гл. 25 NK България "корпоративен данък" не е посочена като доказателство за допустимост на разходите за целите на изчисляване на данък върху печалбите на правна "чистота" на контрагента.
Правната структура на данъкоплатеца носи отговорност за действията на изпълнителите в пълен е в резултат на съдебно законотворчество.
- Ако данъчните органи ще докажат, че данъкоплатецът е действал без надлежна проверка и грижи, и той трябвало да знае за нарушенията, извършени от страна на контрагента, по-специално, тъй като на отношенията взаимозависимост или принадлежността с контрагент на данъкоплатеца;
- Ако данъчните органи ще докажат, че дейността на данъкоплатеца, от свързаните с него лица или взаимозависими цели за извършване на сделки, свързани с данъчни облекчения, главно контрагентите не се представят на данъчните си задължения.
Както можете да видите, ясни насоки относно отговорността на данъкоплатеца за насрещната страна по-горе в Резолюцията на пленум на България не се съдържа. Използването на ВАС България абстрактно понятие - "дю дилиджънс и повишено внимание" - без да определя ясни критерии такива обстоятелства, разбира се, се предвижда съдилищата пълна свобода при спорове между данъкоплатците и данъчните власти.
Те са несигурни и правното положение на Конституционния съд на Руската федерация.
Ясно е, че при такива обстоятелства, данъчните власти и съдът може да се мотае със стигмата на непочтеност почти всеки данъкоплатец.
По този начин, специфичен законно завърши правната основа за привличане на данъкоплатеца да носи отговорност за действията на изпълнителите в момента на разположение. По този въпрос има само правната доктрина, формулирана от Конституционния съд на Република България и на ВАС, също не е достатъчно различен сигурност.
Все пак, въпреки това, че заплахата за данъкоплатците е повече от реална. Има много примери, при които бяха наложени на данъкоплатците значителни отрицателни последици под формата на допълнителни данъци, глоби и санкции във връзка с един или друг "несъвършенство" на контрагента. Тук е един от тези примери, базирани на реалния процес.
Според резултатите от данъчно бюро одита на данъкоплатеца проведе на данъчните задължения на глоба на ал. 1, чл. 122 НК България за непълно плащане на ДДС. В същото време данъкоплатеца оценена допълнителен неплатен ДДС.
решение база данъчна администрация, бе фактът, че данъкоплатеца контрагентът е несправедливо, а именно:
В резултат на това данъчните власти счетено за неоснователно прилагане на правото на приспадане на ДДС за сделките, сключени от данъкоплатеца с определен контрагент.
Стъпки за проверка на контрагента
От горното може да се заключи: данъкоплатеца, за да се избегнат ненужни конфликти с данъчните власти на задължителен принцип трябва да се грижим за получаване на най-много информация по отношение на техните контрагенти.
В същото време във вътрешните документи (разпоредби, подзаконовите и други подобни на процедурата за сключване и изпълнение на сделки) до данъкоплатеца е препоръчително да се определи "дълбочина", инспекция изпълнител, в зависимост от вида и цената на дадена сделка.
Така че, едва ли е препоръчително да се провери внимателно, да поиска пълните документи и друга информация във връзка с, например, доставчик на договорите за доставки и офис материали и консумативи, сключен в размер на няколко хиляди. Минимални данъчни рискове от сделката не са склонни да оправдаят действията и разходите на данъкоплатеца за проверка дружеството пълен мащаб (с други думи, целта няма да оправдава средствата). В този случай е възможно да се ограничи насрещната получаване заверени копия на учредителни документи и документи, потвърждаващи правомощията на длъжностните лица.
Напротив, организацията на страната износител, доставка в чужбина, като голяма партида от цветни метали, трябва да е възможно да се провери своите български доставчици. Тя трябва да се ръководи от следните съображения:
б) сумата на представената на приспадането на ДДС и данък върху дохода включва в печалбата;
в) естеството на сделката (сделки на дружеството износител, включително транзакциите за покупка на изнесените стоки се проверяват от данъчните органи, по-внимателно във връзка с изискванията за възстановяване на ДДС);
ж) предмета на сделката, което е от вида на стоката (строителство, услуги), за извършване на сделката. По-специално, опитът показва, че данъчните органи са особено внимателни към такива сделки като възмездна доставка на черни и цветни метали, торове, петролни продукти, строителни материали; предоставяне на различни видове консултативни, консултантски и управленски услуги.
Определете каква информация и документи трябва да бъдат получени от данъкоплатците от своите контрагенти на етапа на сделката.
1.Zaverennye копия [1] на съставни и регистрационни документи:
- създаването на решението;
- Дружествен договор;
- харта;
- удостоверението за регистрация и регистрация в данъчната администрация.
Тези документи потвърждават правилното състояние на контрагента си гражданското състояние, факт, надлежно регистриран изпълнител.
2.Vypiska от Единния държавен регистър на юридическите лица (индивидуални предприемачи) или неговото заверено копие. Тази декларация ще съдържа важна информация по отношение на насрещната страна на определена дата: TIN, BIN, пълно и съкратено наименование, местоположение, информация на изпълнителния орган (директор, главен мениджър, управляващото дружество), размера на уставния капитал, съставът на участниците и разпределението на дяловете от упълномощени капитал (за LLC), всички регистрационни стъпки, по-рано извършени срещу контрагента.
Трябва да се отбележи, че данъкоплатецът има възможност да получат извлечение от Единния държавен регистър по отношение на неговия колега (чл. 6 от Федералния закон № 129-FZ "На държавна регистрация на юридическите лица и индивидуалните предприемачи").
3. заверени копия от документи, удостоверяващи правомощията на главата и главния счетоводител:
- протокол за избор на главата;
- поръчки за назначаване на директор и главен счетоводител (с подписите на определените лица за запознаване).
Ако договорът е, първични документи, фактури от името на изпълнителя ще бъде подписан от други лица, на данъкоплатеца трябва да получат, съответно, като заверени копия от надлежно изпълнени на пълномощно за такива лица.
Всички по-горе, е необходимо да се потвърди подписването на документа от името на дружеството от упълномощени лица.
4. заверено копие от лиценза за изпълнител, ако дейността се извършва на сделката, която подлежи на лицензиране.
Лицензът е необходимо документ, потвърждаващ, че сделката е била сключена с упълномощения стопанска единица право да упражнява дейността на сделката; По този начин, на данъкоплатеца е имал право да сключи сделката с този контрагент, извършване на плащания в съответствие със сделката и да се обсъдят необходимите отчисления за ДДС и данък общ доход върху печалбата.
5. Информация за търговската дейност на насрещната страна:
Тази информация бе потвърдена от данъкоплатците разумен грижа при избора и оценката на насрещната страна на търговските си качества.
6. Информация за "съдебна история" на контрагента.
Данъкоплатецът има възможност да получи част от информацията на собствените си с помощта на правната референтна система, в която се публикуват всички повече или по-малко значим решенията на арбитражните съдилища на райони и някои от решенията на апелативните съдилища. Освен това, възможно е да се изпрати на контрагента на етапа на преддоговорни преговори, подканени с искане да зададете всички съдебни спорове контрагента.
Информация за съдебния спор ще позволи на контрагента на данъкоплатеца, за да получите представа за състоянието на цялостност изпълнител за възможното стигмата на недобросъвестност, която данъчните органи мълчаливо, възложени на този контрагент.
7. Копие от годишния баланс за последния отчетен период, заедно с данъчните власти за приемане.
В идеалния случай, вие също трябва да получат копия от данъчни декларации за контрагента ДДС и данък общ доход за последния данъчен период на данъчната администрация за приемане (или потвърждение за данъчно отчитане на електронен носител).
Малко вероятно е, че насрещната страна ще се съгласите с голямо желание да споделят тези документи, обаче, да ги получи, данъкоплатеца установява факта на пускането отчитането на контрагента, както и данъчната отчетност, и по този начин косвено потвърди целостта на контрагента.
8.Spravka от името на изпълнителя, в който и да е форма на съществуващата на правото на собственост и правото на отдаване под наем производствени и търговски съоръжения (оборудване, складови и производствени помещения, транспорт и така нататък. Г.), както и за броя на служителите на изпълнители по време на операцията, включително заетостта в области, пряко свързани с изпълнението на сделката.
Тази справка, разбира се, не е абсолютно доказателство за търговска "жизнеспособността" на контрагента и неговата способност да независимо извършване на сделката (особено след като никой не е забранено да се привлекат за извършване на сделки на трети страни), обаче, ще се окаже, че данъчно задълженото лице, като изберете изпълнител, запитан за неговото реално възможности.
9. По отношение на "съмнителни" изпълнители трябва да изпратят искане до данъчната администрация, когато контрагентът подлежи на него (контрагент) целостта. Отговорът е най-вероятно, няма да следват, тъй като такова искане не е предвидено в приложимото право (но не е забранено), но каза, че решението ще помогне на данъкоплатеца, за да докажат своята грижа и внимание. "
От стъпки за удостоверяване горните твърдения контрагента. 1-4 трябва да се извършва за всички контрагенти. Действията, посочени в исканията. 5-9, е препоръчително да се извърши договаряне с по-висок риск от данък (големи сделки, операции, извършени с съмнителни (неизпитани) контрагенти, сделките със стоки (строителство, услуги), което е по-голямо внимание от страна на данъчните органи и др.).
Надяваме се, че по-горе препоръки ще помогнат на данъкоплатците, за да се намали данъчните рискове, свързани с избора на контрагенти.
В заключение, ние подчертаваме още веднъж, че данъчното законодателство не предвижда възможността за предявяване на данъкоплатеца да носи отговорност за действията на трети лица и не се налагат задължения на данъкоплатците, за да проверите изпълнителите. Ето защо, ако действията на данъкоплатеца чрез проверка на контрагента все още не помагат да се избегнат неблагоприятни данъчни и правни последици и данъчните власти начислени данъци, глоби и лихви за "изпълнител", на данъкоплатеца трябва да се опитват да защитят своите законни права и интереси в съда.
[1] В зависимост от "тежестта" копие сделката нотариално заверено или от контрагента.
AV Zhigachev
Съветник LLC "Peresvet-област-Саратов-история" (група от компании "разпали Група"), СТАНИСАВЛЕВИЧ. JURID. науки
Свързани статии