Отражение на парични потоци от инвестиционни и финансови дейности

Компанията ще отчита поотделно основните групи брутни парични постъпления и брутни парични плащания, произтичащи от инвестиционни и финансови дейности, с изключение на отчета за паричните потоци, гр нетна основа.

Фигура 61 парични потоци на фирми по вид дейност и източници на образуване

Отчети за парични потоци на нетна база

на нетна база във финансовите отчети може да отразява паричните потоци, произтичащи от такава оперативна, инвестиционна или финансова дейност:

а) получаването и плащането на средства от името на клиентите, когато паричните потоци отразяват дейностите на клиента, а не на дейността на предприятието;

Примери за парични постъпления и плащания са:

а) приемането и изплащането на безсрочни депозити на банката;

б) средствата, холдинговото дружество инвестиция за клиентите;

в) под наем, която е готова от името на собствениците на имоти или

Примери за парични постъпления и плащания са тези аванси и плащания:

а) основната сума на дълга на клиента с помощта на кредитни карти;

б) закупуването и продажбата на инвестиции;

в) други краткосрочни заеми, например тези с матуритет от три месеца или по-малко

на нетна база във финансовите отчети може да отразява паричните потоци, произтичащи от всеки от следните видове финансови дейности на финансова институция:

а) Приходите и разходите на пари в брой на приемането и изплащането на депозити с определен падеж;

б) предоставянето на депозити с други финансови институции, както и изтегляне на депозити от тях;

в) вземания и заеми в брой на клиентите, както и връщането на тези аванси и кредити

Паричните потоци в чуждестранна валута

Паричните потоци, произтичащи от сделки в чуждестранна валута, се отчитат във функционалната валута на отчитащото предприятие с молба в размер на чуждестранна валута на валутния курс на функционалната валута лея за чужда валута, които са съществували към датата на паричните потоци.

Парични потоци от чуждестранни дъщерни дружества, се признават по валутния курс на функционалната валута на чуждестранна валута към датата на паричните потоци

Паричните потоци, деноминирани в чуждестранна валута се признават по начин, който е в съответствие с изискванията на МСС 21 "Отчитане на ефектите от колебанията на валутните курсове" Тя дава възможност за обменния курс е в близост до действителната скорост kurschnogo.

Например, среднопретеглената обменния курс през периода на размисъл може да се прилага за сделки в чуждестранна валута или прехвърляне на парични потоци на чуждестранно дъщерно дружество на Ex МСС 21 не позволява да се използва обменния курс на датата на превода на паричните потоци на чуждестранно дъщерно предприятие predpriyatiya.

Нереализираните печалби и загуби, произтичащи от промените в обменните курсове не са парични потоци Въпреки това, ефектът от промените на валутните курсове върху паричните средства и еквиваленти, които се съдържат в чуждестранна ярост вал или платими в чуждестранна валута се признават в отчета за паричните потоци, за да се хармонизират парична и парични еквиваленти в началото и в края на тази сума се сервират в крема от паричните потоци от оперативни, инвестиционни и финансови дейности и включва курсови разлики, ако Няма значение, когато паричните потоци се определя от обменния курс в края на периодите DDU.

лихви и дивиденти

Всеки един от паричните потоци от лихви и дивиденти, получени и платени, отчитат поотделно, като всеки от тях е класифицирана по последователен начин от един в друг период, както е оперативна, инвестиционна или финансиране iyna deyatelnostyu.

Общият размер на платените лихви през отчетния период се представя в отчета за паричните потоци, независимо от това дали тя се признава като разход в отчета за доходите или собствения капитал лизира в съответствие с разрешения алтернативен подход се препоръчва от МСС 23 "Разходи zaymamziki ".

Изплатените лихви и получени лихви и дивиденти, се класифицират към финансовата институция, като правило, като парични потоци от оперативна дейност, обаче, няма консенсус относно класификацията на този х парични потоци за другите предприятия, които представляват интерес, изплатени и лихви, получени и дивиденти могат да се категоризират като парични потоци от оперативната дейност тъй като те са включени в определението на доходите и др .. ку или загуба също е възможно класификация на платени и получени лихви интерес и divid ndov съответно като парични потоци от инвестиционна или финансова дейност, тъй като те са разходи и за получаване на финансови ресурси или приходи от investitsiytsії.

Изплатените дивиденти могат да се класифицират като парични потоци от финансова дейност, защото те са разходи за получаване на финансови средства също е възможно класификация на дивиденти, изплатени като компонент на пари в брой от оперативна дейност, с цел улесняване на потребителите при оценката на финансовите отчети на способността на предприятието да изплаща дивиденти от паричните потоци от оперативни дейности Bi ,