Отражение на ДДС във финансовите отчети

Но в какъв ред са вписани други приходи и разходи (линии 2340 и 2350) - със или без ДДС - едновременно трудно да се разбере. Отговорът на този въпрос зависи от това дали фирмата е платец на ДДС, или не. Ако е така, какви други доходи се въвеждат под формата на изключение на данъка. Също така да се вземат предвид разходите, без ДДС. Според него размерът на "входа" приспадат от данъците.

В счетоводния баланс, за да се отрази на ДДС, специална линия - ". ДДС върху закупените стоки" 1220 В допълнение, размерът на данъка се появи в линиите 1230 и 1520 форми. Спомнете си, че в тези линии се записват, съответно, вземания и задължения.

Тази линия отразява сумата на "входа" на ДДС върху получените стойности (строителство, услуги), което не е отписан като в последния ден на отчетния период. Тези суми, отчетени по 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи." В съответствие 1220 са влезли в дебитното салдо на сметката.

Подробно суми "вход" ДДС (напр. Данък за дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси и т.н.), компанията може да доведе до линии 12201, 12202, 12203 и т.н. декодира индивидуалния баланс на показатели (като се използва стандартизиран форма).

"Input" ДДС върху закупените стоки, строителство или услуги могат да се приспадането независимо от това дали те плащат. Основното нещо е да задоволи трите условия, поставени от Данъчния кодекс:

- капитализираната стойност, придобита, извършената работа, услуги;
- входящия имота (извършената работа, оказани услуги) е добре оформена фактура от доставчика;
- Необходими са стойност (работи, услуги) в дейности, които подлежат на облагане с ДДС.

Както отбелязахме по-горе, в някои ситуации, ДДС не се приспадат и се отписват струва счетоводство, или да включва в цената на закупения имот. Например, ако имотът е предназначен за дейности, които не са облагаеми, а компанията е получила освобождаване от плащането му.

Въз основа на това дебитно салдо по сметка в 19, дружеството не може да бъде (приспадане "вход" данък получил отписани разходи са включени в цената на тези или други стойности). Въпреки това, в някои случаи, компанията може да бъде вписана някаква сума nedospisannogo "входа" на ДДС. Ние говорим за операции, когато данъкът се отпишат по специален ред * (2). По-специално:

- при изпълнение на компанията като данъчен агент за ДДС (данък се приспадат след прехвърлянето към бюджета);
- при плащане с разходи, които са стандартизирани в облагането на доходите (приспада приемам данъчни разходи в рамките на спецификацията, необходима за изчисляване на тази норма показател, той стане известен едва в края на годината.)
- по време на операциите на Дружеството за износ (освободени от данъци, само след потвърждение от износ);
- в производството на продукти с дълъг производствен цикъл (платено при покупката на определени стойности данък, строителство или услуги, необходими в производството, се приспадат само, когато те са изпратени до крайния клиент).

Показатели, необходими за изчисляване на стандарт (размер на приходите, разходите за труд), става известно едва в края на отчетната година. В този случай, тези разходи могат да бъдат направени много по-рано (напр. В началото на годината). Ето защо, на тримесечие счетоводител трябва да се регулира количеството на "входа" на ДДС, dospisyvaya нейните нарастващи стандарти и размера на разходите, които се правят в облагането на печалбите * (4).

В резултат на това в края на тримесечието I, шест месеца, 9 месеца, фирмата могат да възникнат количество nedospisannogo "вход" ДДС върху тези разходи. Тези суми и ще бъдат отразени в ред 1220 баланс за периода.

При съставянето на годишния финансов отчет, когато за окончателния размер на регулираните разходи ще се определя размерът не е прието да се приспада ДДС, отнасящи се до като излишните разходи ще бъдат приспаднати от дебитна сметка 19 91. Съответно, те няма да бъдат взети под внимание в съответствие 1,220 баланс. В същото време като тези суми се включват в други разходи, те ще бъдат отразени в доклад линия 2350 на финансовите резултати.

Редове 1230 и 1520

Като цяло, вземания (задължения) вземанията се признават в баланса в пълния размер, т.е. с включен ДДС. Ситуацията е различна с горните (получени аванси). Тук ситуацията е както следва.

пример
Компанията посочен в профила на бъдещите доставки на стоки 100% авансово плащане към доставчика в размер на 1.118 млн рубли. (С включено ДДС. - 118 000 RUB).

През същия период, компанията, получени от клиенти в аванс срещу бъдещи доставки на готовата продукция в размер на 708 хиляди рубли. (С включено ДДС. - 108 000 RUB).

Тези сделки отразяват следните данни:
Дебитна Credit 60 51
- 1,18 милиона рубли. - Авансови плащания към доставчици, изброени;
Дебитна 68 Credit 76
- 180 000 рубли. - начислен ДДС чрез включването на авансовото плащане следва да бъде възстановена от бюджета;
Дебитна 51 Credit 62
- 708 000 рубли. - влезе в аванс срещу бъдеща доставка;
Дебитна 76 Credit 68
- 108 000 рубли. - заверена със получи авансово плащане на дължимия ДДС.
Единната формата на размера на баланса на прехвърлянето и получи авансово плащане ще бъде отразено в следните суми:
- на реда 1230 - 1 милион рубли. (Публикувана предварително);
- по линия 1520 - 600 000 рубли. (Получен предварително).
В обяснителната бележка към buhotchetnosti трябва да се уточни, че вземанията и задълженията в баланса нетно от сумата на ДДС, на.

Доклад за паричните потоци

Сумите, получени от клиенти (клиенти), плащани на продавачите (изпълнители), и т.н. посочи в изявление, без данък върху добавената стойност. В този случай, размерът на данъка трябва да се отрази сведени до минимум. Ето защо.

пример
През отчетния период дружеството има следните парични потоци:
- постъпления от клиенти в размер на 2,36 милиона рубли. (С включено ДДС - 360 000 търкайте.);
- прехвърлянето на пари на доставчика в размер на 1,416 милиона рубли. (С включено ДДС - 216 000 търкайте.);
- ДДС се внася в бюджета в размер на 160 хиляди рубли.

В отчета за паричните потоци (от основна дейност) ще се отрази:
- приходи от продажба на продукция, стоки, работи и услуги (линия 4111) - 2 000 000 рубли.;
- плащания към доставчици (изпълнители) за сурови материали, работа и услуги (линия 4121) - 1,2 милиона рубли.
- други плащания (линия 4129) - 16 000 рубли. (360 000-216 000-160 000).

Разглеждане на статията:
S. Rodyushkin,
Правна консултантски услуги ГАРАНТ