1. Концепцията на пенсионен фонд
2. Организация на счетоводството в частни пенсионни фондове
3. Одит на частен пенсионен фонд
Позоваването
Невъзможността на изпълнение в момента е в пенсия предоставянето на гражданите на принципа на "солидарност между поколенията", в която всеки сегмент означава времето за изплащане на пенсии напълно осигуряват удръжки от заплатите на работниците, е довело до необходимостта от промяна на държавната политика в областта на пенсиите: всеки служител в момента е гражданин аз трябва да се предоставят на пенсионните фондове, извършване на плащания на техните собствени и (или) вноските на работодателя.
Същият закон урежда отношенията между пенсионните фондове и организации, да плащат застрахователните премии в тези фондове.
Въз основа на определението на недържавни пенсионен фонд изключителна гледка своята дейност трябва да бъде нестопанска дейност на участниците на пенсионни фондове.
дейности с нестопанска цел на недържавни пенсионен фонд включва директно събиране на пенсионните вноски, формирането на пенсионните резерви и пенсионните плащания.
отчитането на фонда и отчитането е в съответствие с Федералния закон "За счетоводството".
Тези процедури на счетоводните операции фонд за предоставяне на не-държавна пенсия, установени от правителството на България.
При изпълнението на отчитане Фондът е длъжен да се предотврати смесването на активи, предназначени за поддържане на упълномощен дейност фонд и активи, представляващи пенсионните резерви.
Фондация сметки за пенсионни спестявания, образувани пенсията и надбавката изплати на всяка пенсионна схема с фиксиран размер от пенсионните вноски (unpresentably пенсионна схема).
Фондът е длъжен да гарантира запазването на документи на пенсионни сметки на частното пенсионно покритие в продължение на три години, считано от датата на изпълнение на задълженията си по договора за пенсия.
Фондът е длъжен да гарантира запазването на документи на пенсионни сметки, финансирани част от пенсията труда за живота всичко осигурено лице, а след смъртта му - в рамките на срока, определен от правилата на съхранение на пенсионните въпроси в съответствие с българското законодателство.
- 72 "Застрахователни плащания" подсметка "изчисления на пенсионни вноски";
- 74 "Застрахователни плащания" под-сметка "Фондове за пенсии";
- 96 "Провизии за задължения", подсметка "Осигуряване за покриване на пенсионните задължения", "застраховка резерв".
Получени пенсионни вноски, изпратени на Фондацията за образуване на пенсионните резерви. В този случай, при пенсионните резерви в съответствие с изискванията на Закона № 75-ФЗ, означава съвкупността от средствата, притежавани от Фонда и имат за цел да гарантират, че недържавни пенсионни плащания. "
Тази операция е отразена в дебитна сметка 84 "неразпределената печалба (непокрита загуба)" и внесе в сметката 96 "Провизии за задължения".
За отразяване на пенсионните резерви в областта на счетоводството, е проектиран от 96 "Провизии за задължения", от които се открива подсметка "Осигуряване за покриване на пенсионните задължения" и "застраховка резерв".
Фонд формира пенсионни резерви, насочени към пенсионните плащания на участниците NPF. Пенсионни плащания се превеждат 74 "Застрахователните плащания" в кореспонденция с профила 96 "Провизии за задължения".
За да се отчете задълженията за договори за пенсионни фондове, използвани задбалансово сметка 009 "Гаранции и плащания", който взема предвид съвременната стойност на фонда за изплащане на задължения за недопускане на държавните пенсии, определено въз основа на статистическите изчисления в съответствие с процедурата на Фонда.
В допълнение, дейностите с нестопанска цел на NPF - е дейността на Фонда, осигуряват функциите на натрупването на пенсионни вноски за формиране на резерви и пенсионните плащания.
Основни сметки, които отчитат такива сделки и техните източници на погасяване на разходи, специфични за отразяване на нормативните нетърговски дейности на организации с нестопанска цел - Профилът 86 "Target финансиране", подсметка "За да се покрият разходите на фонд" и съставляват 26 "Общите разходи".
В същите източници за изпълнение на настоящата харта на Фонда са средства, получени от инвеститори под формата на целевите вноски, част от постъпленията от пласирането на пенсионните резерви, приходи от използването на имота, предназначен за задължителните дейности, както и дарения и други правни приходи.
Това фонд средства генерира собственост, предназначена за законните си дейност, осъществява и други разходи за провеждане на задължителния активност, т.е. разходите, свързани с регистрация на пенсионните договори, изпълнението на управлението на фонда, както и други видове, които са включени в оценката на разходите. Такива разходи са обобщени в предвид 26 "общи разходи", които затваря на месечна база до дебитна сметка 86 "целево финансиране", подсметка "За да се покрият разходите на фонда."
В допълнение, собственост на фонда, предназначен за некомерсиална упълномощен дейност, се формира от основателя общата вноска (). Въпросът за размисъл относно счетоводното отчитане на общия размер на приноса от основателите на сметките (основателят) е един от най-често срещаните. Много NPF-рано го смята за сметка на целево финансиране и приходи, което доведе до използването на средствата от общия принос на основателя (и) за изпълнение на текущите разходи на фонда, включени в оценката. Като се вземат предвид разпоредбите на Закона № 75-ФЗ, според която въвеждането на общите вноски на учредителите (основател) е една от мерките за гарантиране на изпълнението на Фонда на задълженията си по пенсионно осигуряване на населението не-държава, такава позиция не изглежда разумна. За да се отчете в общото финансиране от основателите (основател), трябва да се използва сметка 83 "Допълнителна Капитал" подсметка "Общият принос на основателя (а)."
В счетоводството, оперира Фонда конвенционалния ред на размисъл на тези активи.
Поставянето на пенсионните резерви в банкови депозити ще се отрази в "Специални банковите сметки" на сметка 55.
Поставянето на пенсионните резерви в недвижими имоти трябва да бъдат записани на различни сметки на счетоводството, в зависимост от целта, за която е придобито имуществото.
При закупуване на недвижими имоти (сгради, съоръжения и т.н.) за предоставянето им за плащане за временно ползване (временно притежание и употреба) за генериране на доходи тези обекти ще бъдат отразени в "инвестиции доходите носещи в материални активи" на сметка 03. Такива обекти се отчитат по историческа цена на базата на действителните разходи, направени за закупуването им, включително разходите за доставка, монтаж и инсталация. От първоначалното признаване той се прави по сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи".
За да се обобщят приходи от пласирането на пенсионните резерви, е вкара 91 "Други приходи и разходи". Заем от тази сметка се записват:
- доходи, свързани с продажбата и отписването на други активи,
компоненти на пенсионните резерви, различни от парични средства в българската валута - в съответствие с разкази за сметка на изчисления или пари;
- лихви и други доходи от ценни книжа - в съответствие с
сметки на сметката на изчисления;
- интерес да се получи (получен) за осигуряване на
използването на пари в брой на дружеството (включително депозитни сметки), - в съответствие с дебитни сметки на касова отчетност на;
- приходи, свързани с предоставянето на временна
използвате (временно притежание и употреба) активи на организацията - в съответствие с сметки за плащания или парични средства.
Аналитична счетоводна получил (начислени) приходи от използването на пенсионните резерви се извършва въз основа на резултатите на Фонда и поставяне на себе си чрез контрол (ите).
За NPF обичайната дейност е дейността на недържавни пенсионно осигуряване, разходите за които са предвидени в бюджета. Печалбите и загубите, произтичащи от бизнес дейности се вписват в счетоводните документи и финансовите отчети към други приходи и разходи. Това се дължи на факта, че APF е организация с нестопанска цел, която се основава на спецификата на дейността му може да се занимава с предприемаческа дейност само доколкото това спомага целите, за които е била създадена, и съответстващи на тези цели.
Приходи от използването на оборудване, предназначено за извършване на законни дейности (чл. 17 от Закона № 75-ФЗ), се изпраща за покриване на разходи на Фонда, което е отразено в дебитна сметка 84 и кредитната сметка 86 "Финансова подкрепа". От сумата, закупени за сметка на приходите от използването на този имот на дълготрайни активи и други нетекущи активи в края на отчетната година, може да се запише в дебитна сметка 84 и кредитната сметка 83 "Допълнителна Капитал".
Както и за счетоводни цели е необходимо да се разделно счетоводство на доходите (разходи), свързани с поставянето на пенсионните резерви и печалби (загуби) от реализацията на упълномощен дейност.
Приходи от пенсионните резерви за данъчни цели се определя като положителната разлика между приходите, генерирани от пенсионните резерви и приходите, изчислени въз основа на рефинансиране процент България банка и количество поставя резерв, с времето, когато действително разположение при условия на споменатите средства за пенсионни сметки , Като част от този разход:
- разходи, свързани с получаването на приходи от инвестиции на пенсионните резерви, включително възнаграждението на управляващото дружество, депозитаря, професионалните участници на пазара на ценни книжа;
- задължителни разходи, свързани със съхранението, поддръжката и оперативни данни в съответствие със законите на България, имотът се поставят в пенсионните резерви;
- принос за формирането на имота за цел да се гарантира прилагането на нормативните Дейностите на фондовете в съответствие с българското законодателство, признати като разход.
По отношение на определящите характеристики на доходите (разходи), свързани с предоставянето на задължителните дейности, частта от дохода е:
- удръжки от доходите, получени от инвестирането на пенсионните резерви, насочена към формирането на имуществото, предназначено за упълномощен дейността, извършена в съответствие със Закона за частните пенсионни фондове;
- доходи от поставяне активи, предназначени да осигурят нормативно дейността на Фонда в ценни книжа, инвестиции и други инвестиции, определени в съответствие с установеното в Данъчния кодекс на България за съответните видове доходи.
По отношение на разходите:
- възнаграждение за предоставянето на услуги за сключване на договори за предоставяне на пенсии;
- Актюери на платежни услуги;
- платежни услуги за производство на пенсионните сертификати (политики) на счетоводните форми, разписки и други подобни документи;
- други разходи, пряко свързани с дейността на недържавни пенсии.
При изготвянето на финансовите отчети следва да се има предвид, че процесът на счетоводството в организациите се извършва въз основа на получените от тях данни в съответствие с Правилника за счетоводната отчетност "счетоводна политика на организацията" PBU 1/98, счетоводните политики, включващи изолация собственост и непрекъснатост на организацията, последователността на прилагането на счетоводните политика, както и временна сигурност на икономическата активност. Счетоводната политика, трябва да отговарят на изискванията на пълнота, благоразумие, на съдържанието пред формата, последователност и рационалност.
Одит Заглавие:
- счетоводство, водене на отчетност и докладване по отношение на имота, принадлежащи на частни пенсионни фондове;
- Съставът и структурата на активите частен пенсионен фонд;
- Спазване на изискванията по поръчка магазин имот, собственост на частни пенсионни фондове, както и документи, удостоверяващи правото на собственост, принадлежаща на частните пенсионни фондове;
- Сделките, извършвани с активите на частен пенсионен фонд.
одиторския доклад за резултатите от годишния одит е задължително приложение за отчитане на недържавни пенсионен фонд.
пенсионен счетоводен софтуер
Поставен Allbest.ru
Свързани статии