Кой има полза от обучение на служителите
Само веднъж в живота на почивка
Като студент-изгодно
Какво ще кажете за служители, които вече имат университетска степен и искат да отидат да завършат училище? Те Федералния закон на 22.08.96 номер 125-FZ "на по-високите и следдипломно професионално образование" гаранции тръгват от 30 календарни дни. се отделя Това освобождаване (стр. 5, чл. 19 от № 125-FL).
В този случай, законът не казва, че такъв отпуск не е отправена към служителите, които вече имат докторска степен. Ето защо, формално работодателят не може да откаже да предостави такъв отпуск отново.
В последно време има ситуация, в която един служител отива да се научат да не сами по себе си, и от страна на ръководството. В съответствие с това, че компанията плаща за обучението. Дали това е необходимо в този случай да държи личния подоходен данък и единна социална данъчна такса върху стойността на образованието? Възможно ли е да се вземат предвид тези разходи в разходи за данъчни цели печалби?
на служител разходите за обучение, не са обект на данък върху личните доходи и единен социален данък само ако обучението се извършва в интерес на работодателя. В съответствие с параграф 3 от член 217, алинея 2 и на параграф 1 от член 238 от Данъчния кодекс, не са предмет на данък върху личните доходи и социална единни компенсационни плащания на работодатели на разходите за повишаване на професионалното ниво на работниците и служителите.
Ето защо, ако обучението се провежда от решението на работодателя, "ведомост" данък такса не е необходимо. За това е работодателят определя необходимостта от обучение и преквалификация на персонала, за собствените си нужди (чл. 196 от КТ RF). Това означава, че такова обучение се провежда винаги в интерес на работодателя. Потвърждаване на валидността на този подход и съдилищата (решението на федералните арбитражни съдилища на окръг северозападната част на 06.19.03 за номера на делото A13-7990 / 02-21 и окръг Москва на 12.27.02 за номера на делото KA-A40 / 8508-02).
В този случай, за налагането на такси за данък върху личните доходи и UST Няма значение какъв вид образование получава служителя: Висше, второ висше или средно. Основното нещо - в чиито интереси, направени обучение.
Въпреки това, данъчните органи не мислят така. Има MHC България от 04.24.02 № 04.04.08 / 1-64-P758, според който данъкът върху дохода на лични трябва да се начислява върху цената на образование в средни и висши учебни заведения, както и когато работникът или служителят получава прилежащата и втори клас.
Както можете да видите, а не ако обучение е да се зарежда UST и не дръжте с личния си данък общ доход, не може да има проблеми с данъчните власти. И в случай на спор да докаже техния случай, трябва да се запасите на документи, потвърждаващи посоката на обучение на работниците, специално за нуждите на работодателя.
За да направите това, да издаде заповед за изпращане на служител в кабинета. И това определя учебните цели, много ясно. Например, уточни, че служител изпраща за обучение, за да се увеличи производителността в определена област, подобряване на обслужването на клиентите, или за развитие на нови дейности, които планира да продължи да извършва работодателя.
Обучение планове, документи за успешно приключване на обучението си ще бъде и обосновката на продуктивно обучение на работниците.
Разбира се, подходът към въпроса за посоката на служители на обучение трябва да бъде разумна позиция. Например, ако една банка изпраща служител, за да се учат от агроном и твърди, че е в интерес на работодателя, данъчните власти биха били лесно достатъчно, за да се докаже обратното. В крайна сметка, нищо друго, освен банковата кредитни организации, занимаващи се с не отдясно. Ето защо, банкови агрономи не точно дойде по-удобно.
Нека сега се обърнем към данъка върху доходите. За да включите на таксите за обучение в допълнение към сметка на целите на обучението и други важни моменти.
На първо място, образователните услуги трябва да имат българските институции, които имат държавна акредитация и лиценз. Или чуждестранни образователни институции с подходящ статут. На второ място, обучение (преквалификация) трябва да получават само редовни служители на фирмата. На трето място, програмата за обучение (обучение) следва да допринесе за професионално развитие и по-ефективно използване на персонала в организацията, като част от своята дейност.
Ако тези условия са изпълнени, обучението може да се приспадне в изчисляването на данъка върху доходите.
Но това не се признава като разход за квалификация и преквалификация, и не вземат под внимание облагането на печалбата, плащат по-високи или средно специално образование (стр. 3 на чл. 264 от Данъчния кодекс).
Не научи? Помощ финансово
То може да бъде друг вариант. Служителят е образованието си в собствените си интереси, а работодателят прави осигурителна вноска за изплащане на изследване. В този случай, на оптималния метод ще издаде един служител материална подкрепа, чрез която той плаща и обучение. Материал за помощи не е предмет на данък върху личните доходи в рамките на 2 THS. Рубли. Останалата част от сумата за доходите на служителите (стр. 28 на чл. 217 от Данъчния кодекс). Но Уст не трябва да плащат с материална помощ. Фактът, че количеството на материала, което не е отчетено помощ за данъчно облагане на печалбата (стр. 23, с. 270 RF) и следователно не подлежат на SST и (стр. 3, ст. 236 RF).
Ако работодателят иска в бъдеще да се върне парите, похарчени за обучение на служителите, по-добре да даде на работника или служителя за заем. В този случай, Уст не ще трябва да плати, тъй като привлечените средства не подлежат на данъчно облагане (чл. 236 от Данъчния кодекс).
Данък върху доходите на физическите лица се появява само ако лихвата по договора за кредит е по-малко от 3/4 от рефинансиране процент на CBR. В този случай, на работника или служителя възниква материални придобивки. Работодателят обаче не трябва да удържа от личните си данък общ доход - да му плати трябва служителя (раздел 2, член 212 от Данъчния кодекс ..). Но ако в бъдеще работодателят ще прости дълг на споразумението за заем, възниква служител облагаемият доход на. И работодателя (данъчен агент) - задължението да се приспадне от данъка върху доходите, който (член 226 от Данъчния кодекс.).
Въпреки Уст тези суми няма да бъдат обект, тъй като тя е - възнаграждението на трудов или граждански договор за извършване на работа или предоставяне на услуги.
MA Shcherbakova,
експерт "UNP"
Свързани статии