За равномерно приспадне сумата на еднократните плащания на работниците и служителите, организациите имат право да се създаде специален данък счетоводни резерви. Има три резерви:
- за платени отпуски;
- плащането на годишното възнаграждение за трудов стаж;
- Компенсация на база за годината.
Такова правило, създадена с параграфи 1 и 6 от член 324.1 от Данъчния кодекс.
Всеки от тези резерви може да се създаде, ако изчисляването на данъка върху доходите предприятието прилага метода на текущо начисляване. Организациите се използва методът на пари в брой, не създават резерви. Причината е, че всички разходи, които водят до намаляване на облагаемия доход, те вземат под внимание само след плащане (стр. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
Отражение в счетоводната политика
Решението да се създаде резервен за осигуряване на счетоводната политика за данъчни цели. Там, посочете:
- метод за излишък (процедура за изчисляване на месечните плащания, разходите по състав отчитат при формирането на резерва, и т.н. ...);
- месечен размер на вноските в резерв;
- ограничаване на годишния размер на вноските в резерв.
Тези правила са изложени в параграфи 1 и 6 от член 324.1 от Данъчния кодекс.
Формиране на резерви
Всички резерви за бъдещи плащания на служителите се формират в съответствие със същата схема (стр. 6 на чл. 324.1 на Данъчния кодекс).
специални изчисления (прогноза), долива се за изчисляване на месечните плащания, които показват:
Процентът на вноски в резерва
Тази цел следва от разпоредбите на параграф 2, алинея 1 на член 324.1 от Данъчния кодекс.
Местоположение: как да се определи очакваната годишна сума на заплатата и ползи за изчисляване на месечните плащания по интереси към резерва за бъдещи плащания към служителите?
Организацията трябва независимо да определи прогнозната годишна сума на заплатата или ползи, които формират резерв.
Това се дължи на факта, че глава 25 от Данъчния кодекс, не са инсталирани на правилата на определения. Това може да стане въз основа на оценките, изготвени във всякаква форма. Важно е да се оцени данните е икономически обосновано и потвърдено от първични документи (ал. 1, чл. 324.1, ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). Например, Правилника за заплати, колективните трудови договори, набирането на персонал, график празници и така нататък. Г.
Така, че е възможно да се изчисли прогнозния размер на заплатите на базата на:
- Данните за броя на работниците и служителите за следващата година;
- инсталиран в система за заплащане.
Най-очакваните бъдещи плащания могат да бъдат изчислени от:
- продажба на ток метод за изчисление;
- продължителността на празниците, предоставени на служители на организацията;
- разпоредбите за изплащане на обезщетение за години трудов стаж или обезщетение за годината.
Пример за определяне на месечните плащания по интереси към резерва за платена отпуска
ЗАО "Алфа" е фиксирана на резерв за платена отпуска в счетоводната политика за данъчни цели за следващата година.
Прогнозната стойност на разходите за труд е както следва:
Защото в действителност персоналът и да прекара 11 месеца в годината (след един месец те са на почивка), очакваният годишен размер на разходите за труд счетоводител изчислява, както следва:
3.993 милиона рубли. (363 000 RBL. / Месец. Х 11 мес.).
Вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване с очаквания размер на разходите за труд за всички работници и служители е 7986 рубли. (3993000 RUB. Х 0,2%).
Прогнозната стойност на разходите за труд за годината, като се вземат предвид всички застрахователни премии са както следва:
3.993 милиона рубли. + 1.1979 милиона рубли. + 7986 рубли. = 5198886 RUB.
Срокът за плащане, за да се изчисли продажбата са 12 календарни месеца, преди да освободят. Сумата от очакваните приходи за текущия период трябва да бъдат предприети при изчисляването на продажби, е равна на:
363 000 RBL. / Месец. × 12 месеца. = 4,356,000 рубли.
При изчисляването на прогнозната стойност на почивка счетоводител ръководи от член 139 от Кодекса на труда.
Оценката за почивка за следващата година е, както следва:
345 714 рубли. (4.356 милиона рубли. 12 месеца. 29.4 дни. х 28 г.).
Размерът на застрахователните премии срещу злополуки и професионални заболявания с прогнозна годишна сума от ваканция за всички служители е 691 рубли. (345,714 втриване. Х 0,2%).
Оценката за почивка една година, като се вземат предвид всички застрахователни премии, равни на:
345 714 рубли. + 103 715 рубли. + 691 рубли. = 450 120 рубли.
Месечен процент от разпоредби за платена отпуска е равно на:
450 120 рубли. 5198886 търкайте. Х 100% = 8.7%.
Счетоводител е издал прогнозите (изчисление) месечните разпределения на резерва за платена отпуска.
Ситуацията: дали е необходимо в данъчната сметка за преизчисляване на процента на вноските за резервите за бъдещи плащания на работниците и служителите и на максималния размер на удръжките, ако в рамките на една година служителите са уволнени и взети по време на работа?
Това преизчисляване член 324.1 от Данъчния кодекс не е предвидено. В допълнение, промените в счетоводната политика, описана (с изключение на разяснения, свързани с промени в законодателството по отношение на данъци и такси) могат да бъдат направени само от следващата година (ал. 6, чл. 313 от Данъчния кодекс).
Максималният размер на разпоредби
Ситуация: Както е определено в данъчните регистри на максималния размер на отчисления за резерви за бъдещи плащания към служителите?
В глава 25 от Данъчния кодекс не определя правилата за определяне на максималния размер на вноските за резервите за бъдещи плащания към работниците и служителите. Тя може да бъде равна на прогнозната сума на плащанията или да го надвишава. Основното нещо, че тази сума е икономически обосновано и потвърдено от документи (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).
Пример за изчисляване на ограничаване размера на удръжките за резерва за платена отпуска за предстоящата година
В предишни години, реалната сума надхвърли очакваната продажна средно 20%. Ето защо, счетоводната политика се ограничи количеството на разпоредби за платена отпуска, за да се определя на:
411 600 рубли. Х 1,20 = 493 920 рубли.
Месечен размер провизии
Като се започне следващия месец, плащанията към резерва не се броят. От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 324.1 от Данъчния кодекс.
Данъчно счетоводство на разпоредби
Месечен размер провизии взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите, като част от разходите за труд (Sec. 24, чл. 255 от Данъчния кодекс).
В момента на включването сумата на приспаданията в данъчната основа зависи от това дали дадена разпоредба, която са плащания, предназначени за покриване на преки или косвени разходи (Sec. 1, чл. 318, ал. 2, чл. 324.1 на Данъчния кодекс). Организациите могат независимо да определят своя счетоводна политика в списъка на преките разходи, свързани с производството на стоки, строителство или услуги (ал. 1, чл. 318 от Данъчния кодекс).
В съответствие с това решение, до която струва (пряко или косвено) да се отнасят таксите до резервата, един счетоводител може да приеме своя собствена. Например, цената на служителите заплащане увреждане ваканционни участват пряко в процеса на производство, може да се дължи на преките разходи, ако в резултат на счетоводната политика от заплатата им е включен в преките разходи. Въпреки това, счетоводител има право да избере друг ред. Например, за да се включат всички плащания към резерва в непреките разходи дали да плащат за нечии почивка тя се формира - служители, ангажирани в производството, или хора, които не са пряко свързани с производствения процес.
Предоставяне, които се отнасят до преките разходи, помислете за изчисляване на данък общ доход до степента на реализация на стоки (строителство, услуги), цената на който са взети предвид (чл. 2, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс). Предоставяне, които се отнасят до непреки разходи, помислете за изчисляване на данъка върху доходите по време на изчисление (н. 2, чл. 318 от Данъчния кодекс).
Ако организацията предоставя услуги, преките разходи, както и косвени, могат да бъдат взети под внимание по време на изчисление (чл. 3, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс).
Вноските за търговски организации за резерва за бъдещи плащания към персонала се признават като непреки разходи (ал. 3 на чл. 320 от Данъчния кодекс). Затова, моля, обърнете внимание, се отчитат при изчисляването на данъка върху доходите в момента на начисляването.
Ако данните за образуване и използване на счетоводната резерв и данъчни счетоводни различават, организацията е длъжна да поддържа отделен данъчен регистър. Неговата форма е предназначена самостоятелно. По-специално, в изберете Регистрация:
- регистрират име;
- отчетен период;
- месечен размер на действителните разходи за труд;
- процентът на вноските в резерв;
- месечен размер на разпоредби;
- консумира количество на резерва.
Регистърът се подписва от счетоводител, отговорен за неговата поддръжка.
Ако данните за Счетоводство и данъчно облагане, е същият, цената на данъчно счетоводство може да се отрази на базата на счетоводните записи.
Тези правила са установени в член 313 от Данъчния кодекс.
Ситуация: Мога ли да се създаде резерв за изплащане на разходите за компенсации в края на данъчния период на годината? Създаването на резерв на счетоводните политики при условие, но месечните плащания не са установени.
Резерватът за бъдещ разход полза за годината е бил създаден за единна, което представлява не еднократно за тези удръжки. Създаване на резерв в текущия данъчен период се определя в счетоводната политика за данъчни цели. В същата счетоводна политика, за да се определи не само факта на създаването на резерв, но също така се посочва:
- метод за излишък (процедура за изчисляване на месечните плащания, разходите по състав отчитат при формирането на резерва, и т.н. ...);
- месечен размер на вноските в резерв;
- ограничаване на годишния размер на вноските в резерв.
Такава заповед е създадена по силата на параграфи 1 и 6 от член 324.1 от Данъчния кодекс.
Ако при изготвянето на счетоводната политика не одобри всички елементи, необходими за изчисляване на резерва, данъчните власти могат да поискат отвод на законността на решението за нейното създаване и за изключване на вноски в резерва от разходи, които намаляват облагаемия доход.
В допълнение, законодателството не предвижда възможност за промяна на реда на създаване на резерва през годината и на тази основа да се започне неговото образуване миналия месец на данъчния период (чл. 313 от Данъчния кодекс).
отговорност
Забележка: Ако при изготвянето на счетоводната политика на организацията не одобри всички елементи, необходими за изчисляване на резерва, данъчните власти могат да поискат отвод на законността на решението за нейното създаване и за изключване на вноски в резерва от разходи, които намаляват облагаемия доход.
резервен метод, месечният размер на вноските в резерва и ограничаване на годишния размер на вноските в резерва трябва да бъдат отразени в счетоводната политика за данъчни цели (стр. 1, 6, чл. 324.1 на Данъчния кодекс).
Въз основа на материали от открити източници
Свързани статии