За нарушаване на условията на договора изпълнителят може да изиска плащане от организацията:
- санкция (глоба, наказание);
- лихва за забава в изпълнението, ако организацията не е извършила финансов пасив или възможност да се възстанови интересът е изрично предвидено в Гражданския процесуален кодекс.
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
В допълнение, на длъжника се задължава да изплати на кредиторите на законните интереси при задължения (чл. 317.1 от Гражданския процесуален кодекс).
Наказателно клауза може да бъде формулирано в договора на (чл. 331 от Гражданския процесуален кодекс). Законово форма на санкции, за да се определи. На практика два вида санкции, прилагани:
- глоби (определени като фиксирана сума или като процент от стойността на договора);
- интерес или наказания (награден за дните, когато договорните задължения не са изпълнени или извършвани с нарушения, специфичната размера на наказанията, определен от договора).
Лихва за забава,
Ако договорът предвижда по-кратък период, процентите трябва да бъдат оценени за целия период на забавяне. Това означава, че от деня, следващ последния период на изпълнение на задължението към датата на действителното възстановяване (включително).
Тези правила са изложени в параграфи 1 и 3 на член 395 от Гражданския процесуален кодекс.
правен интерес
Интерес нарича закона така, че правото за получаване на плащането е изрично предвидено от Гражданския кодекс на България и не изисква потвърждение на това в споразуменията. Така например, в рамките на споразумението за покупко-продажба на стоки задължение да заплати законна лихва върху случва по подразбиране, на купувача, ако той плаща на стоката след доставката: на следващия ден или по-късно.
Ако страните първоначално не се съгласиха да се зарежда законната лихва в договора и пише: ". Лихви върху паричните задължения не се таксуват" "законен интерес не е заредена" или Разбира се, интерес също не е трябва да плати, ако не се е случило на дълга. Например, ако купувачът плаща за стоките в деня на доставката.
Лихвата се изчислява върху пълния размер на дълга от деня след настъпването на парично задължение и датата на действителното му погасяване включително. Няма значение дали или не плащане е изтекъл.
Така например, в рамките на споразумението за покупко-продажба период за изчисляване на законна лихва върху подразбиране определя, както следва:
уговаряне
Срокът за изчисляване на законна лихва
Платете за стоката в срок от 5 календарни дни от датата на доставката
Платено в деня на изпращането
0 дни (безлихвен)
Платено на 5-ти календарен ден от датата на доставката
Платено на 10-ия календарен ден от датата на доставката
10 дни (R. Н. 5 дни закъснение)
Законни процент се изчислява на базата на темповете на рефинансиране. който управлява по време на използването на средствата. Това е, ако лихвата е променена, изчисленията трябва да вземе това предвид.
Количеството на интерес определя по формулата:
Законен интерес, глоба и лихва за флип забавяне на други разходи (н. 11 бизнес отдел 10/99). Изчисления на базата на признатите претенции отразяват върху профила 76-2 "селища на вземания" (Ръководство за плана за фактуриране):
Дебитна Credit 91-2 76-2
- е признат за насрещната страна иск в размер на наказанието, лихва за забава в изпълнение на парично задължение.
Законен интерес отразяват отделно от санкции. Тъй като тези лихви се изчислява не по искане на страните, както и въз основа на закона. Например, за да се отвори подсметка сметка 76 "изчисления на правен интерес":
Дебитна 91-2 Credit 76 подсметка "Изчисленията, базирани на правен интерес"
- начислени правен интерес за закъснение при изпълнение на парично задължение към контрагента.
Спорове с гражданите (не фирми) смятат, окръжните съдилища (чл. 24 от Кодекса RF на Гражданския процесуален) или магистрати (чл. 23 от Гражданския процесуален кодекс). Ако решението не е обжалвано, то ще влезе в сила 10 дни след вземане на решение (чл. 209, 321 и 338 от Кодекса RF на Гражданския процесуален).
Спорите между организации и предприятия обмислят арбитражни съдилища (чл. 27 АПК). Ако решението не е обжалвано, то влиза в сила след изтичането на един месец от датата на приемането му (ал. 1, чл. 180 от АПК).
Глоби, санкции и други санкции, които са изброени в бюджета (държавни средства) и които са наложени от решението на регулаторните агенции (като Rospotrebnadzor, митнически или Антимонополния Service), отразяващи командироването:
Дебитна Credit 99 76-2
- е признат за сумата от административни наказания, заявени от решението на надзорния орган.
Внимание: Много се включат всички санкции други разходи. Това е грешка. За да направите това с данъчни глоби и лихви за забава, не мога. В резултат на това длъжностни лица ще бъдат глобявани. Ако все повече и подценяване данъци, той ще бъде наказан, а самата организация, а глобите се увеличават. По-добре е да го оправя.
Тази година погрешното записване обърнат. Правилно се класира санкции. Форма верни твърдения и преизчисляване на данъците. С грешките от миналото, не е толкова просто. При проверка инспекторите са установили проблема, наказанието не може да се избегне. По-добре е да се разчита на собствените си данъци и представя правилната информация. плащат глоби.
"Алфа" ООД получи обаждане от данъчната служба за плащане на глоби и санкции за ДДС.
Счетоводител "Алфа" е отразено санкции в други разходи:
- отразява санкциите за ДДС в други разходи.
- санкции, се отразяват като част от загубите на ДДС на организацията.
Ето как можете да поправите грешката:
Дебитна 91-2 Credit 68
- обърната на неправилни записи, направени на отражението на санкции за ДДС в други разходи;
Дебит 99 кредитни 68
- санкции, се отразяват като част от загубите на ДДС на организацията.
Законните интереси включват разходите на месеца, за който се отнасят (в последния ден на всеки месец, в деня на пълното погасяване на дълга).
Местоположение: е, дали за целите на счетоводното отчитане на разходите за плащане на санкции за нарушение на договорните условия на тяхното признаване от страна на контрагент?
Сумите на санкции, лихви за забава, се включват в разходите на датата на приемане или датата на влизане в сила на съда (Sec. 14.2 бизнес отдел 10/99).
Надзорните органи, посочени като че обстоятелствата оправдават признаването на санкции:
- или им е извършено плащането към кредитора;
- писмено потвърждение, изразявайки готовност да плати глоба (лихва за забава).
При изчисляването на данъка върху доходите и наказателна лихва за просрочие на е включена в неоперативни разходи (подточка. 13, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс).
Когато методът на пари в брой и наказателна лихва за забава, включени в състава по време на разходите, когато те са действително платени (стр. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).
Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане лихви за забава на парично задължение
В договора не е установена отговорност кредитополучателя под формата на санкция. Ето защо, организацията ще се изплаща лихва за забава кредитор. Счетоводител размер на лихвата, изчислена въз основа на банковите лихви по депозити:
300 000 рубли. * 10%. 360 дни. * 2 дни. = 167 рубли.
С интерес ще трябва да запази данъка върху личните доходи. Стандартни удръжки не са достъпни за него.
PIT счетоводител запазва в размер на:
167 рубли. * 13% = 22 рубли.
За да се отчете дейността на вземане счетоводител "Хермес" се отвориха към сметката 66 "Изчисленията на краткосрочни заеми" краткосрочни заеми подсметки:
- "Уреждане на срочен дълг";
- "Уреждане на просрочените кредити (кредити)".
Сметката "Хермес" направи следното командироването.
Дебитна 50 Credit 66 подсметка "Изчисленията на срочен дълг"
- 300 000 рубли. - получи паричен заем на основателя.
Дебитна 66 подсметка "Изчисленията на срочен дълг"
Credit 66 подсметка "селища на просрочените заеми (кредити)"
- 300 000 рубли. - отразява на превода на срочен дълг в просрочие.
Дебитна Credit 91-2 76-2
- 167 рубли. - начислени (обявена) лихва за забава за връщане на привлечените средства;
Дебитна 66 подсметка "селища на просрочените заеми (кредити)" заем 50
- 300 000 рубли. - отвърна на кредита;
Дебитна 76-2 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 22 рубли. - данък върху доходите на физическите лица, удържан от начислените лихви;
Дебитна 76-2 Credit 50
- 145 рубли. (167 рубли. - 22 рубли.) - платени лихви за забава в изплащането на заема.
Един пример за размисъл в счетоводни и данъчни санкции за забавено изпълнение на парично задължение
Според споразумението за късния връщането на дълга на кредитополучателя плаща на организацията да изпълни дузпа. размерът на санкциите - 0.1 процента от размера на кредита за всеки просрочен ден.
За да се отчете дейността на вземане счетоводител "Алфа" е отворена към сметката 66 "Изчисленията на краткосрочни заеми" краткосрочни заеми подсметки:
- "Уреждане на срочен дълг";
- "Уреждане на просрочените кредити (кредити)".
Организацията-счетоводна направи следното командироването.
Дебитна 51 Credit 66 подсметка "Изчисленията на срочен дълг"
- 250 000 рубли. - ще получите паричен заем.
Дебитна 66 подсметка "Изчисленията на срочен дълг"
Credit 66 подсметка "селища на просрочените заеми (кредити)"
- 250 000 рубли. - отразява на превода на срочен дълг в просрочие.
Дебитна Credit 91-2 76-2
- 2750 рубли. (.. 250 000 рубли * 0.1% * 11 дни) - начислена неустойка, за нарушаване на срока за изплащане на дълга;
Дебитна 66 подсметка "селища на просрочените заеми (кредити)" заем 51
- 250 000 рубли. - върнати на привлечените средства;
Дебитна 76-2 Credit 51
- 2750 рубли. - понесе наказанието.
Данък върху доходите "Алфа" плаща месечна база текущо начисляване.
При изчисляването на данъка върху доходите, натрупани законна лихва е включена в неоперативни разходи. Това е обикновени разходи под формата на лихви по дългови ценни книжа.
Местоположение: е дали, за целите на данъка върху счетоводните разходи за плащане на санкции за нарушение на договорните условия на тяхното признаване от страна на контрагент? Организацията използва метода на текущо начисляване.
Санкции за неизпълнение на договорни задължения са включени в разходите, считано от датата на приемане или от датата на влизане в сила на съдебно решение за събиране на вземания (подточка. 13, ал. 1, чл. 265, подписа. 8, ал. 7, чл. 272 от Данъчния кодекс).
Надзорните органи, посочени като че обстоятелствата оправдават признаването на санкции:
- или им е извършено плащането към кредитора;
- писмено потвърждение, изразявайки готовност да плати глоба, лихва за забава.
Подобен подход се прилага за счетоводното отчитане на приходи, признати във формата на санкции за нарушение на договорните задължения (ченге. 4, ал. 4 на чл. 271 от Данъчния кодекс).
Глоби в бюджета
Глоби, санкции и други санкции, които са изброени в бюджета (държавни средства) и които са наложени от решението на регулаторните агенции (като Rospotrebnadzor, митнически или Антимонополния Service), облагаемата печалба не се намалява (стр. 2, чл. 270 от Данъчния кодекс).
Един пример за размисъл в Счетоводство и данъчно облагане на глоби за административни нарушения. Организацията очаква данъка върху доходите на начисляването
В счетоводството на административна глоба е отразено следното командироването:
Дебит 99 кредитни 76
- 10 000 търкайте. - заплащане на глоба за нарушение на митническите закони.
Местоположение: как да се отрази в счетоводни и данъчни наказания за данъчни нарушения (нарушение на осигурителни плащания) и лихви върху просрочените задължения?
Глобите за данъчни нарушения и наказания в областта на счетоводството, се признават за данъчни санкции. Глобите и наказанията не са взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите.
данъчни санкции отразяват командироването на начисляване:
Дебитна 99 Credit 68 (69) подсметка "наказания (глоби)»
- плати глоба за данъчно престъпление (санкции за просрочие).
При изчисляването на данъка върху дохода, глоби и наказателни лихви за няма право да се вземат под внимание организацията (ал. 2, чл. 270 от Данъчния кодекс).
Пример отражение в счетоводни и данъчни облагане санкции (наказания и глоби)
През първите шест месеца в областта на счетоводството "Алфа" показва следните данни:
- заем подсметка 90-1 - приходи от продажби в размер на 11,8 милиона рубли.
- дебитната подсметка 90-2 - цена на продадените стоки в размер на 7,5 милиона рубли.
- дебитната подсметка 90-3 - ДДС на приходите от продажби в размер на 1,8 милиона рубли.
В края на отчетния период в счетоводния финансов резултат се формира:
Дебитна 90-9 Credit 99 подсметка "Доход (загуба) преди данъци"
- 2,5 милиона рубли. (... 11.8 милиона рубли - 1,8 милиона рубли - 7,5 милиона рубли) - записва оперативна печалба за шест месеца;
Дебитна 99 подсметка "условна разходи за данък общ доход" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 500 000 рубли. (2,5 милиона рубли * 20%.) - оценява количество условни разходи за данък върху доходите.
Сумата на данъка върху санкции при формирането на финансовите резултати не са взети под внимание. Счетоводно начисляване на санкции отразени публикуване:
Дебитна 99 Credit 68 под "санкции (глоби) за данъци върху печалбата"
- 450 000 рубли. - начислени лихви и санкции за данък върху доходите.
Размерът на баланса на данъчни санкции, участващи във формирането на параметър низ 1370 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" (стр. 83 от Правилника за счетоводство и отчетност). В доклада на финансовите резултати на размера на санкциите може да бъде отразено в съответствие 2460 "Други".
Доклад относно финансовите резултати при формирането на изчисляването на данъка върху доходите и печалбата нетна (загуба) Счетоводство "Алфа" е както следва:
ОСНО и UTII
Счетоводното третиране на законната лихва, неустойки, лихви за забава по договорите, сключени с припокриващи се дейности в общата данъчна система UTII зависи от целите на Договора. Ако договорът е сключен в рамките на извършване на сделки предмет UTII правен интерес, санкции, лихви за забава за отписване на разходите за този вид дейност. Вземете под внимание законния интерес, санкции, лихви за забава при изчисляването на единния данък не могат. Ако договорът е за целите на организацията относно общата система за данъчно облагане, правен интерес, санкции, лихви за забава е включена в неоперативни разходи (подточка. 13, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс).
Ако целта на договора не може да бъде свързана с която и да е дейност, в размер на законната лихва, неустойки, лихвата за забава да бъде разпределена (стр. 9 на чл. 274, стр. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс).
плащане на гражданин
Ако договорът за неизпълнение на което бе отделено на правен интерес, санкции, лихви за забава, сключен с гражданин, тогава той има доходи от дейността си в България (ченге. 10, ал. 1, чл. 208 от Данъчния кодекс). Ето защо, независимо от приложимата данъчна система с размер на законната лихва, неустойки, по подразбиране организация интерес като данъчен агент е длъжен да изчисли и да запази данъка върху личните доходи (Sec. 1 и 2, чл. 226 от Данъчния кодекс).
Сумата на законната лихва, неустойки, лихви за забава, не е предмет на:
Изплащането на чуждестранна организация
Свързани статии