2. Когато трябва да се запази данъка върху личните доходи, в деня на издаване на пътуване или в деня на плащане / плащане?
При изчисляването на нормализирана PIT командировъчни. Не се облагат с данък в рамките на DSA:
- 700 рубли. - В деня на бизнес пътуване в България;
- 2500 рубли. - Един ден, сред чужди място.
При ежедневно надплатената на стандартите (700 търкайте. И (или) 2500 търкайте.), Дръжте данък върху личните доходи.
Тези правила са изложени в параграф 10, параграф 3, член 217 и член 210 от Данъчния кодекс.
Ситуация: в кой момент трябва да се запази данъка върху личните доходи от размера на излишъка за дневните, платена от пътуващото
Организацията е длъжен да пази личния подоходен данък директно от доходите на работника или служителя, когато той действително е платена. Данък при източника е изработена, за сметка на всички средства, предоставени на служителя. Това се посочва в параграф 4 на член 226 от Данъчния кодекс.
Въз основа на буквалното тълкуване на разпоредбите на член 223 от Данъчния кодекс, от датата на получаване на доход под формата на дневни дава на служителите над правилата, датата на действителното плащане. Това се дължи на факта, че дневни пари не се прилагат по отношение на доходи, свързани с надници и компенсаторни плащания са (чл. 168 от КТ RF). В този случай, датата на получаване на доходите, за да се запази PIT действителната дата е дозиране (ченге. 1 стр. 1, ст. 223 RF).
Има аргументи, които дават възможност на организациите да не запази данък върху личните доходи от служителя в деня на действителното плащане на сумата от прекомерната си всеки ден. Те са, както следва.
Платен служители на суми мисия дневни надбавки са отговорни. Ето защо, преди датата на авансовото доклада тези суми са вземания на работниците и служителите на организацията, а не да му доход (стр. 11 на Ордена на парични транзакции).
В допълнение, по време на издаване на дребни пари не се знае какво точно сумата ще прекара на работника или служителя. Например, когато се връща от пътуване преди време сумата, получена за дневните, няма да бъдат изцяло изразходвани. Окончателната сума на ден, което работникът или служителят е получил повече от стандартите може да се определи само след одобрението на отчети за разходи и да се предадат неизразходвани предварително в брой.
Този ред е видно от точка 11 от Ордена на парични транзакции.
Ето защо, до датата на одобряване на отчети за разходи дневни пари изплащат на служителя в повече от норми, не може да се счита за доход подлежи на данък върху личните доходи, като окончателно споразумение между служителите и организацията не е направено (чл. 41, 210 от Данъчния кодекс).
Както е отразено в счетоводството плащане на пътника
SV Razgulin
Заместник-директор на отдел на данъчната и митническата тарифа политика на българското Министерство на финансите
За времето на служител на пълно работно време на бизнес пътуване, той държи на средната работна заплата (чл. 167 от КТ RF). За информация как да се изчисли този индекс, вижте подробности. Как да плащат за престой на член на персонала на мисията. Заплащане отчитане на размера на средните доходи по време на пътуване на служителите флип окабеляване на:
Дебитна 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91.) Заем 70
- начислени заплата в размер на средните доходи по време на бизнес пътуване.
Редът на отражение в счетоводството на пътните разходи зависи от целта на пътуването. Цел на пътуването се определя от ефективността на дадена задача. Предвид характеристиките на дълг в размер на разходите, посочени в одобрените отчети за разходи, отразява окабеляване:
Дебитна 08 (10) 71 на кредити
- ако пътуването е свързано с придобиване на дълготрайни материални активи или инвентаризация;
Дебитна 20 (25, 26) Кредитен 71
- ако пътуването е свързана с основната дейност на индустриалната организация;
Дебитна Credit 44 71
- ако пътуването е свързана с продажбата на готовия продукт или основната дейност търговска организация;
Дебитна Credit 28 71
- ако пътуването е свързано с връщането и транспортирането на дефектни продукти;
Дебитна Credit 91-2 71
- ако пътуването е свързано с получаване на други приходи (носен извън работа).
При плащане за пътни разходи на организацията, а не служител на (.. Например, за безкасово плащане на хотелски услуги, билети и т.н.), в областта на счетоводството направя окабеляването:
Дебит 76 (60) 51 кредитни
- плаща за хотелски услуги, билети и т.н., за служител за изпращане на мисия ...
След одобряване на доклада за сметка на служителите да отпишат пътните разходи, както следва:
Дебит 26 (20, 25, 44) кредитни 76 (60)
- за сметка на пътни разходи.
Ако в дадено покупки организация за пътнически билети, те трябва да бъдат взети под внимание по подсметка 50-3 "парични инструменти" (Ръководство към плана за фактуриране):
Дебитна карта кредитна 50-3 76 (60)
- закупени билети офицери разположени в командировка;
Дебитна Credit 71 50-3
- служители, издаден билет разположени в командировка.
След одобрението на сметка на служител да докладва стойността на използвания билет за отписване на разходите:
Дебит 26 (20, 25, 44) кредитни 71
- разход на цената на билета, които се използват от служителите в командировка.
Този ред на размисъл пътни разходи въз основа на разпоредбите на параграфи 5 и 7 бизнес отдел 10/99, както и указанията към сметкоплана (сметки 71, 50-3).
Местоположение: как да се отрази при отчитането закупуване на пътника електронен билет за пътуване до мястото на стопанска дейност (гръб) железопътен транспорт. Организацията не получи маршрут / квитанция, издадена на бланка на строга отчетност
покупка електронен жп билет отразяват в счетоводството като нормална платежни услуги на трети страни:
Дебит 76 (60) 51 кредитни
- организира електронен жп билет закупен за персонал, насочени в движение (въз основа на платежното нареждане).
След служителят да представи доказателство за пътуване, отписване на цената на един електронен билет за разходите (стр. 5, 7 бизнес отдел 10/99).
Сметката ще се отрази по следния начин:
Дебит 26 (20, 25, 44) кредитни 76 (60)
- цената на билета е свързана с разходите на организацията.
Местоположение: как да се отрази в счетоводната пътни разходи (включително в момента на плащането на бизнес пътуване в средната работна заплата ..) Служителят изпълнява задачи за сключване на договори за следващата година
Ако служител е изпратен на мисия да се сключи договор, той е обичайните пътните разходи на организацията (разходи за обичайната дейност) (стр. 5, 7 бизнес отдел 10/99). Служителят изпълнява задълженията си, определени от кабинета си работа. Разходите се отнасят до периода, в който пътуването се състоя. Това е цената на изтриване на състоянието в областта на счетоводството наблюдава (стр. 18 бизнес отдел 10/99). Ето защо, легитимни такива публикации:
Дебит 20 (44, 25, 26) кредитни 71 (76, 60)
- отчитат пътуване и дневни разходи за работника или служителя;
Дебит 20 (44, 25, 26) кредитни 70
- начислени заплати от средните доходи за един служител в командировка.
По този начин, ако целта на пътуването - за сключване на договор за следващата година и това споразумение предвижда, че изпращащата организация ще генерира приходи в бъдеще (например, продава продуктите си на потенциален купувач), пътните разходи се отразяват като разходи за бъдещи периоди. За да започнете да ги отпишат на себестойността може да бъде считано от датата на влизане в сила на споразумението, сключено през равни интервали по време на срока на нейната валидност. Така че се съобрази изцяло с условията на разходите за съответствие, направени от приходите (стр. 19 бизнес отдел 10/99). Това е отразено в счетоводството, както следва:
Дебитна карта кредитна 97 71 (76, 60), 70
- се записва като разходи за бъдещи периоди на пътните разноски на членовете на персонала, средните доходи за осъществяване на пътуването;
Дебитна 20 (44, 25, 26) Кредитен 97
- част от разходите за сметка на текущите разходи (от началото на договора).
Дебитна карта кредитна 19 71 (76, 60)
- декларирал ДДС за пътни разходи;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- приема приспадането на ДДС за пътни разходи.
Размерът на ДДС върху разходи, които не намаляват облагаемия доход, не може да вземе покупките (стр. 7, чл. 171 от Данъчния кодекс). Трябва да се отписва публикуване:
Дебитна 91-2 Credit 19
- това бракувани ДДС върху разходите за непродуктивен характер.
Един пример за отразяване в счетоводството на пътните разходи
За да преминете доклад, придружен от:
- законопроект хотел в размер на 6490 рубли. (Резултатът показва, че цената на услугата включва ДДС, но сумата на данъка, която не е разпределена);
- две билет струва 5664 рубли. (ДДС в размер на билети - 864 рубли. - На отделен ред).
По време на бизнес пътуване Волков сложи дневни в размер на 300 рубли.
Организиране на счетоводен отчет направи следното вписването на сметката:
Дебитна Credit 25 71
- 300 рубли. - отразява издръжката;
Дебитна Credit 25 71
- 5500 рубли. (.. 6490 рубли - (6490 рубли × 18/118)) - е включена в цената на разходите на Волкова настаняване в хотел;
Дебитна Credit 19 71
- 990 рубли. - подчертано от изчисляване на ДДС върху стойността на услуги за настаняване в хотел;
Дебитна 91-2 Credit 19
- 990 рубли. - задължава със сумата на ДДС за пътни разходи, не са документирани;
Дебитна Credit 25 71
- 4800 рубли. (.. 5664 рубли - 864 рубли) - като разход на стойността на пътуването;
Дебитна Credit 19 71
- 864 рубли. - ДДС върху избрани тарифи;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- 864 рубли. - приема приспадането на ДДС за пътни разходи.
Свързани статии