Какво счетоводител със заплата, че служителите не са получили навреме: някой болен, някой беше в командировка, и т.н. Ще ви разкажа за всички стъпки, които да бъдат предприети от счетоводител да заплати сумата на работа в такава ситуация, както и да даде съвети за това как да се избегнат отрицателни данъчни последици.
Седем стъпки към вложителя
работниците не са получили заплатите трябва да се депозира. Escrow подлежи на заплати, начислени, но не са получени от служителя по причини извън контрола на организацията. Забележка: Източникът на плащане на заплатите (парични постъпления, или с пари, взети за тази цел в банката) не е от значение.
Втора стъпка: в края на уреждане плащане или ведомост рекорд от действително платената и сумите да бъдат депозирани.
Третата стъпка: да се провери определеното количество от общата сума в брой, плащане или ведомост.
След изплащането на заплатите в регистъра противоположния имената на служителя бележка на депозитите с датата на плащане.
Като общо правило, сумите, депозирани в регистъра отворен за една година. Сумите останалите неплатени в края на годината, прехвърлени на новия регистър, за да бъдат открити през следващата година. Също така, на системния регистър съдържа окончателната сума, подпис на касиера и пълното име.
Пета стъпка: След регистрацията на депозираните суми в регистъра уверява подписа си касиер сетълмент и фактуриране или ТРЗ, регистър депозирани суми и да ги предава за проверка на документи за съответствие и подписване на главния счетоводител или счетоводител, а в тяхно отсъствие - на главата.
Шеста стъпка: на действителния размер на паричните средства, издаден от пари в брой-плащане или ведомост издаден номер на сметка в брой заповед на формата КО-2, одобрена от българското Държавния статистически указ на Комитета на 08.18.98 № 88. Номер и дата на документа, марката касиер на последната страница, а сетълментът таксуване или ведомост.
Стъпка седма: депозирана сума на заплатите да бъдат прехвърлени по сметката на организацията.
В действителност, за да им депозиран заплата, работникът или служителят е на три години от датата на нейното текущо начисляване. Ако служителят ще изисква заплатата им, пари, депозирани в банката трябва да бъдат отстранени и да даде своя профил в брой заповед. Дата и номер на сметка в брой заповедта за да посочите в регистъра на депозираните заплати.
Отражение в счетоводството
При отчитането за сметка на депозираната сума на заплати се отваря отделно за отчитане 76 "места с различни длъжници и кредитори" 4 подсметка "Изчисленията на депозираните суми." При депозирането заплатите направи следното командироването:
Дебитна Credit 70 76-4
- Не Утаеното получили заплати на работниците и служителите;
Дебитна Credit 51 50
- заверена със сумата, депозирана заплати по сметка.
Издаването на внесената счетоводител заплата ще се отрази по следния начин:
Дебитна Credit 50 51
- Вземи парите в банката за издаване на депозираните заплати;
Дебитна 76-4 Credit 50
- издава се на служителите депозиран заплатите.
И какво, ако три години са с изтекъл срок, а служителят не е поискал заплатата си? В този случай, на счетоводител е длъжен да отпишат депозираната сума заплати в финансовите резултати, е показана т.е. доход. За да направите това, трябва да се подготви сертификат за инвентаризация, което представлява сертификат и нареди на ръководителя на организацията (т. 78 от Правилника за счетоводна и финансова отчетност в България, одобрен със заповед на българското Министерство на финансите от 07.29.98 номер 34n).
Непотърсени суми отразени публикуване:
Дебитна Credit 76-4 91-1
- непотърсени заплати са включени в други приходи.
Последствията за данък върху личните доходи и осигурителни вноски
Когато получите доход под формата на реалното възнаграждение на служителите доход се счита за последния ден на месеца, за който тези доходи начислени (Sec. 2, чл. 223 от Данъчния кодекс). Организация - данъчната агент е длъжен да прехвърли на данък върху личните доходи бюджет най-късно до датата на действителното получаване на пари в брой в банката за изплащане на заплатите (параграф 6 от член 226 от Данъчния кодекс ..). В този момент, компанията все още не се знае кой ще се плаща и кой не е. Затова е необходимо данъка за прехвърляне към бюджета в пълен размер. В бъдеще, надплатената сума ще се приспада от бъдещи плащания.
Забележка: Това правило не работи, ако организацията дава заплати на паричните постъпления. В този случай, данъчното задължение възниква задържане агент в момента на действителното плащане PIT заплата (н. 4, ст. 226 RF). Ето защо, ако източникът на плащане на заплатите е парични постъпления, данъкът върху дохода на личен да не се прехвърля на бюджета не трябва да получава заплата на работника или служителя.
В счетоводната процедура данък за отмяна на внесената заплата зависи от това какво метод организацията сметки за данъците върху дохода. В метода на изчисляване на заплати депозирани включен в състава на разходите за месеца, през който се преценява, (п. 1 и 4 чл. 272 RF). В този случай, няма разлики между счетоводната и данъчната сметка няма.
Когато методът на пари в брой, депозираната сума заплати попадат в разходите, само когато се плаща от работника или служителя (Sec. 2, чл. 273 от Данъчния кодекс). В този случай, през месеца, когато заплатите са спечелени, има приспадаща се временна разлика (стр. 11 бизнес отдел 18/02 "Отчитане на данъка върху доходите на организациите"). Това води до отсрочен данъчен актив, който е отписан, когато ще бъде издаден на заплатата.
Компанията на специални режими
Обсъдихме данъчни нюанси депозирани заплати за организации, които се прилагат за общия режим на облагане. Но ситуация, в която работниците не са получавали заплати в определеното време, и могат да се изправят на компанията, като се прилагат специални данъчни режими. Помислете за облагане специално за тях.
Организациите, които избират облагаемите доходи "минус разходи", които се използват метода касовото отчитане на приходите и разходите. Поради това те отразяват в данъчната счетоводни разходи след фактическото им плащане. По-специално, разходите за труд са признати като такива в момента на изплащане на дълговете към работниците и служителите чрез издаване на пари в брой от касовия апарат (ченге. 1, ал. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс). Ето защо, в момента на депозиране на всеки курс на заплатите няма да бъде. Той е бил там по време на изплащане на вложителя.
След изтичането на срока на сума вложителя на ограничение трябва да бъде включена в доходите. Фактът, че "опростената данъчна система" печалби, определени от правилата на глава 25 "Данъчна корпоративната печалба" от Данъчния кодекс. Това се отчита като приходи от продажби и не са приходи от дейността (чл. 346,15 на Данъчния кодекс). И както казахме по-горе, отписване на депозираните заплати в края на срока на давност образува без приходи от дейността на.
За тези фирми, които са избрали предмета на данъчното облагане "доходи", трудности в общия случай не може да бъде, както в този случай, разходите, когато данъчната основа не се вземат под внимание (ал. 1, чл. 346,15 на Данъчния кодекс).
Ако дейността на организацията, преведени на UTII, депозираната сума заплатите няма да се отразят изчисляване на единен данък. Това се дължи на факта, че UTII изчислява на базата на условната доход (п. 1 супена лъжица. 346.29 RF).
Комбинирайте общ режим или "uproschenku" с UTII
Ако компанията съчетава данъчната система във формата на UTII общия режим или на разходите "uproschenku" на заплатите на работниците и служителите, ангажирани в дейностите, обхванати от тези начини на данъчно облагане, следва да бъде поделена между цялата система ( "uproschenku") и UTII пропорционален дял от доходите на Организацията на дейности, свързани с UTII в общия доход на организацията за всички дейности (стр. 9 на чл. 274 и стр. 8, чл. 346,18 на Данъчния кодекс). По този начин, когато отписване депозирани заплати, свързани с общия режим или по опростената данъчна система, ще се прилагат правилата, които описахме за тези данъчни режими.
Ето подробен пример за отразяване депозиран заплатите в счетоводни и данъчни цели, при условие че печалбата за данъчни цели на фирмата е използването на метода на текущо начисляване.
AM мениджър продажби Кирилов е заплатата на 30 000 рубли. Размерът на данъка върху личните доходи на неговата заплата - 3900 рубли.
Крайният срок, определен от AM Кирилов не е за заплата (болен) и не е получил дължимата сума (26 100 търкайте.). Тази сума е депозирана.
професионална организация заплащане в размер на 0.2%.
Дебитна Credit 20 70
Дебитна 20 Credit 69
Дебитна 20 Credit 69
- 3200 рубли. (. 1 600 000 рубли х 0.2%) - оценяват задължително осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания;
Дебитна 70 Credit 68
Дебитна Credit 50 51
- 1.392 милиона рубли. - получени в брой пари от доверителната сметка за изплащането на заплатите;
Дебит 68 кредитни 51
Дебит 69 кредитни 51
Дебитна Credit 70 50
- 1,365,900 рубли. (1.392 милиона рубли -.. 26 100 RUB) - отразява плаща от заплатата сума.
Дебитна Credit 70 76-4
- 26 100 рубли. - депозира сумата от заплатите не са получени;
Дебитна Credit 51 50
- 26 100 рубли. - депозираната сума заплатите пуснати в пота.
Дебитна 76-4 Credit 50
А сега да разгледаме отлагането счетоводната заплата в случаите, когато фирмата използва метода на пари за целите на подоходното облагане.
Ние използваме условията на пример 1.
Дебитна 09 Credit 68
- 320 000 рубли. (. 1 600 000 рубли х 20%) - отразява отсрочен данъчен актив от брутните надници и заплати (включително данък върху доходите на физическите лица);
Дебитна 09 Credit 68
- 96 640 рубли. (483 200 рубли х 20%.) - отразени отсрочен данъчен актив на начислените осигурителни вноски.
Тези операции ще доведат до частично изплащане на отсрочен данъчен актив, който ще бъде отразено от тези публикации:
Дебитна 68 Credit 09
- 41 600 рубли. - отписва отсрочен данъчен актив в частта прехвърлени към бюджета на данък върху личните доходи;
Дебитна 68 Credit 09
- 96 640 рубли. - отписва отсрочен данъчен актив от изброените по извънбюджетните средства на застрахователните премии;
Дебитна 68 Credit 09
- 273 180 рубли. - отписва отсрочен данъчен актив в частта изплатена на заплатите период.
Дебитна 68 Credit 09
- 5220 рубли. - отписва отсрочен данъчен актив от внесената заплата, отличен персонал.
Свързани статии