В съответствие с pp.141.4.1 p.141.4 член 141 от Данъчния кодекс на Украйна, подлежи на данъчно облагане на чуждестранни лица, такива доходи:
- проценти, намаление на доходите, платими на чуждестранни лица, включително лихви по заеми и дългове, издадена (предоставена) жител;
- дивиденти, платени от местно лице;
- авторски и лицензионни възнаграждения;
- товарите и приходите от инженерство;
- лизингови / наеми, въведени от жител или постоянни мисии в полза на не - наемодател / хазяин по договори за оперативен лизинг / наем;
- постъпленията от продажбата на недвижим имот, намиращ се на територията на Украйна, която е собственост на чуждестранно, включително собственост на постоянно представителство на чуждестранно;
- печалби от продажбата на операциите или друго разпореждане на ценни книжа, производни или други корпоративни права, определени в съответствие с настоящата глава;
- доходи, получени от изпълнението на съвместни дейности на територията на Украйна, приходи от дългосрочни договори на територията на Украйна;
- награда за изпълнение на чуждестранни лица или техни упълномощени представители на културни, образователни, религиозни, спортни и развлекателни дейности на територията на Украйна;
- посредничество, комисионни или агенцията, получени от лица, пребиваващи или други постоянни мисии на чуждестранни лица по отношение на брокерските услуги, комисионни или агенция, предоставяни от чуждестранно или място на стопанска дейност на територията на Украйна в полза на жителите;
- вноски и премии за застраховане или презастраховане на рискове в Украйна (включително застрахователни рискове) и застраховка срещу рискове, пребиваващи извън Украйна;
- доходи, получени от дейности в областта на развлеченията (с изключение на дейности за провеждане на лотарии);
- доход под формата на благотворителни дарения и дарения към нерезиденти;
- други приходи от чуждестранно (стопанска дейност на тази или някоя друга чуждестранно) икономическа дейност на територията на Украйна, с изключение на доходите под формата на приходи или други форми на компенсация за разходите за стоки, строителство, услуги, предава, направени на лицата, на такова чуждестранно (стопанска дейност) , включително и разходите за услуги за международна комуникация и информация за поддръжка.
Процедурата за плащане на данъка
Данък при източника, трябва да се спре и да се прехвърлят към себе си бюджет жители или постоянните представителства на чуждестранни компании, които плащат по-горе доходи на чуждестранни лица. И данък при източника по време на такова плащане и разходи, което е, в чуждестранните партньори ще получат по-малко от спечелени.
Оцени данък при източника
Скоростта на основа е 15%. За някои видове доходи, определени по-малък или по-голям размер на данъка. Например, товарен се облага с данък в размер на 6%. Приходи от безлихвени (намаление) облигации и съкровищни облигации се облагат с данък в размер на 18%.
Що се отнася до застрахователните плащания в полза на чуждестранни лица, те се облагат с данъци в следния ред:
- в рамките на споразумения за задължителното застраховане, при които застрахователните премии (застрахователни вземания) се извършват в полза на физически лица - чуждестранни лица, както и на застрахователни договори в рамките на международни договори "Зелена карта", както и на застрахователни договори на превоза на пътници на гражданското въздухоплаване - на скорост на 0 процента;
- в рамките на застрахователния договор риск извън Украйна, според която доходите от застраховки (застрахователни обезщетения) се правят на нерезиденти, в допълнение към рисковете, описани във втория параграф на този параграф, - в размер на 4 на сто от сумата, която се прехвърля за своя сметка на осигурителя към датата на прехвърлянето на такова количество ;
- при сключване на договори за застрахователно и презастрахователно риск директно с застрахователите и презастрахователите чуждестранно рейтинга за финансова стабилност (стабилност), което отговаря на изискванията, определени от Националната комисия, провеждане на държавно регулиране на пазарите на финансови услуги (включително чрез или чрез презастрахователните посредници, които ред, определен от националния Комисията да потвърди, че презастраховането извършени в рейтинга е на презастрахователя финансова надеждност (стабилност), което отговаря на изискванията, установени от каза Националната комисия), - в размер на 0 процента;
- в други случаи - в размер на 12 процента от размера на тези плащания (плащания) за своя сметка по време на прехвърлянето на такива плащания.
Данъчно облагане на доходите на постоянни мисии
Сумата от доходите на чуждестранни лица, работещи на територията на Украйна чрез постоянен обект, се облагат с по общия ред. В този случай, място на стопанска дейност за целите на данъчното облагане, равен на данъкоплатеца, който работи независимо от такова чуждестранно.
Ако чуждестранно извършва дейността си в Украйна и в чужбина и в същото време не определя печалбата от дейността си, които се извършват, за да ги чрез място на стопанска дейност в Украйна, размерът на облагаемата печалба в Украйна, се определя въз основа на изготвянето на чуждестранно физическо лице баланс на финансовата и икономическата активност съгласуван с надзорния орган на мястото на стопанска дейност.
Ако е невъзможно да се определи чрез пряко получена жител броене печалба с източника на произход на Украйна, като облагаемият доход се определя от контролиращия орган, като разлика между приходите и разходите определя, като към сумата на фактора на приходите 0.7.
Случаи, при които не е данък при източника
И все пак в някои случаи плащането на данъка може да бъде избегната. Така че, не се облагат с данък върху репатрирането на печалба под формата на приходи или други форми на компенсация за разходите за стоки, строителство, извършени услуги. включително международните услуги и международната информационна сигурност.
Също така обърнете внимание на факта, че в повечето случаи, се облагат само доходите от източник на произход от Украйна, а не всички приходи, генерирани от чуждестранно лице. Например, дивиденти, изброени чуждестранни основатели, ще се облагат с данък върху репатриране, и посреднически услуги, предоставяни от чуждестранно на местно лице, но на територията на друга държава, не подлежат на вече данък.
Международните споразумения за избягване на двойното данъчно облагане
В допълнение, всички от посочените по-горе правила се прилагат само в случай на чуждестранни лица с държавата Украйна все още не е сключено международно споразумение, което е предвидено за различна процедура за данъчно облагане на доходите. Към днешна дата, международни договори за избягване на двойното данъчно облагане акт в отношенията си с десетки страни, включително, по-специално, Великобритания, САЩ, Канада, Италия, Португалия, Чехия и др.
Международен договор за по-ниска ставка на данъка върху репатрирането на печалба може да бъде предоставена от определения в украинското законодателство, или чуждестранно доход могат да се облагат само в държавата.
Международни споразумения могат да съдържат допълнителни условия или резерви за намаляване на данъка. Така например, според правилата на настоящата конвенция за избягване на двойното данъчно облагане между Украйна и Кипър, дивиденти, изплатени в полза на действителния собственик на местно лице на друга държава, се облагат с данък в размер не повече от 5%, при условие че той държи повече от 20% от капитала на дружеството или инвестирани тя не е по-малко от 1 милион. евро. В други случаи данъчната ставка не може да надвишава 15%.
Въпреки това, не всички са толкова прости. За да се възползвате от международния договор, е необходимо да се предоставят на данъчните власти на сертификат, издаден от компетентните органи на чужда държава, и като потвърждават статута на жител на страните-членки на договора. В противен случай, е необходимо да се внесе данъка в пълен размер. Тук местните данъкоплатци могат да се сблъскат с някои трудности, тъй като в някои страни, такъв сертификат не е издаден, в други случаи, чуждестранни партньори просто не искат да усложни живота си представи такъв документ. В допълнение, на удостоверението за пребиваване, ще трябва да се подновява всяка година.
Този документ следва да бъде преведена на украински език и легализирани в установения за това ред. За страните-членки на Хагската конвенция от 1961 г., който се премахва изискването за легализация на чуждестранни публични актове достатъчно поставянето на апостил документ. Но ако един договор за правна помощ, на официалния документ, издаден от компетентния орган на тази държава, подписан чужда държава може да бъде взето без допълнително сертифициране. Тези страни, по-специално, са Естония, Латвия, Литва, Полша, Чехия, България, Румъния, Сърбия. страните от ОНД.
Свързани статии