Федерални данъци на регионалните данъци местни данъци
Фиг. 4. Системата на икономическите отношения
Данъчна система - съвкупност от форми, методи и принципи на създаването или премахването на данъци и мита, предвидени в закон.
Системата за бюджет - е форма на образование в бюджета и за паричните потоци за осигуряване на функциите на правителството. В съответствие с член 72
¾ системата на данъци и такси в цялата страна;
¾ на Федерацията правото да налага нови данъци в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, България и Конституцията;
¾ процедура за прехвърляне и плащане на данъци към съответния държавен бюджет за следващата финансова година (в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, България и от Конституцията).
В съответствие с член 1 от Данъчния кодекс на България (параграф 2) създаване на обща система за данъчно облагане в Руската федерация, в който се предвижда наличието на следните правила на данъчната система:
1. Общи видове данъци и такси, събирани в Русия.
2. Общи основания за възникване и реда за изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси в.
3. основни принципи са създаването, влизане в сила и прекратяване на наложени преди данъци и такси.
4. Равни права и задължения на данъкоплатците и други участници в отношенията, уредени от законодателството на Руската федерация.
5. Тежки форми и методи на данъчен контрол.
6. Задължително отговорност за данъчни нарушения.
7. Доброволно процедура за обжалване на актове на данъчната администрация.
Използването на данъци и такси на държавата може да повлияе на икономическите процеси на обществото, без да се създават и икономичен начин, като се използват следните данъчни лостове:
¾ за всички данъци, приложими данъци един изстрел, т.е. един и същ обект може да се облага с данък от същия вид само веднъж за определен период от време ..;
¾ запазва принципа на приоритет на федералните закони над държавните и местните закони, т.е., щатски и местни закони не могат да нарушават федералните закони, но може да ги допълни ..;
¾ NC България определя правата и задълженията на данъкоплатците, данъчните инспектори, данъчни агенти и данъчните власти.
Съществуването на данъчната система предвижда основният принцип на на условията за облагане:
¾ стимулиране на приоритет за развитието на обществото в този период на икономически дейности;
¾ достъпност и лекота на изчисление на данъците;
¾ своевременност на установяване на правила за изчисляване на данъци и времето на тяхното изплащане;
¾ равно на напрежението на освобождаването от данък;
¾ облагането едно време на един и същ обект за определен период по закон.
1. Общи данъчни елементи (обекти на данъчно облагане, данъчна основа, данъчни ставки, процедура изчисляване на данъци, реда и условията за плащане на данък, данъчния период).
2. възможността за използване на данъчни стимули от данъкоплатците при определяне на задълженията си, да плащат данък.
3. За всеки набор от определен данъчните данъкоплатци и принципите на тяхното данъчно облагане.
1.2. Данъците в икономическата система на обществото
1.2.1. принципи на данъчното облагане.
Основните направления на развитие на данъчната система
икономически правно-организационната
Фиг. 5. Принципи на данъчното облагане
1. Икономическите принципи:
1. правосъдието. Тя осигурява на реалната правото на всеки гражданин да участва във финансирането на държавните разходи, пропорционално на техните доходи и възможности чрез навременно плащане на данъци и такси. Данъкоплатците могат самостоятелно да избират своя удобен данъчна декларация (опростената данъчна система или общ режим данъчно облагане).
2. пропорционалност. Тя осигурява баланс между икономическите интереси на данъкоплатците и бюджета. Изследване на американски икономисти
начело с Артър Лафер разкри следния модел: ако данъчните ставки се увеличават с повече от 50%, намаление на приходите. Когато намаляване на размера на ставката е по-ниска от NA50% има стабилни данъчни плащания в бюджета.
3. Счетоводни данъкоплатците (удобство и сигурност). Всеки данъкоплатец трябва да знае правилата, методите и времето на данъчните трансфер плащания към бюджета. Данъкът следва да се събира по време и по такъв начин, че това е удобно за данъкоплатеца. Данъчното законодателство трябва да е на разположение на всеки данъкоплатец.
4. Икономичен (ефективност). Изчисляването на всеки данък трябва да се извършва в съответствие с определени правила. Размерът на таксите в състояние на отделните данъци трябва да надвишава разходите си. Въвеждане на данък счетоводство, от една страна значително ще намали разходите и да се опрости работата на данъчните органи, извършващи данъчни ревизии на данъкоплатците, а от друга страна да намали данъчните загуби за дружества (наказания и глоби в бюджета за грешната изчисляването и изплащането на данъци).
5. икономическа независимост. За всеки данъкоплатец да определи подходящи данъци. Данъкоплатецът не можете да изберете вашите собствени данъци не могат да плащат данъци про-съзнателно или само тези, че е икономически изгодно. Данъчната система следи за злоупотреби с данъчното облагане, независимо от други регулаторни органи.
2. Правните принципи:
5. Комбинацията от интересите на държавата и данъкоплатците. Този принцип се проявява в равен статус на данъкоплатеца и държавата в съответствие с правилата на данъчно счетоводство nalogoplatelytsikom, реда и начина за изчисляване и изплащане на данъците в бюджета. Държавата може да се възстанови от просрочени данъчни плащания на данъкоплатеца, но тя може да осигури благоприятни условия за облагане с данъци само за дисциплинирани данъкоплатци.
3. Организационни принципи:
2. мобилност (еластичност). Във връзка с обективните потребности на съотношението на държавна такса може да бъде променена. С цел да се намали данъчната тежест за някои данъкоплатци NC България предвижда данъчни облекчения. С цел да се намали възможността от данъкоплатеца, за да укриват данъци, данъчни законодателство предвижда различни нива на регресивни данъчни ставки. Регионални и местни органи на изпълнителната власт имат право да определят ставките, ползите, както и условията за плащане на съответните данъци, при спазване на разпоредбите и изискванията на Данъчния кодекс.
4. Множеството данъци. Необходимо е и удобно, както за държавата и данъкоплатците Различни видове данъци. Данъчната тежест се разпределя между държавните данъкоплатците, така че всеки данък се допълват взаимно. Ако намалената данъчна ставка на данъка е непременно възхода на други данъчни плащания към бюджета. Като се има предвид разнообразието от данъчни плащания, данъкоплатецът има възможност да планират печеливша стопанска дейност на предприятията, като се вземат предвид най-ефективните данъчни плащания. Ако имаше един данък в държавата, това би нарушило принципа на мобилността (гъвкавост) данъчно облагане.
Целта на данъчната политика на държавата е да се създадат благоприятни условия за подобряване на ефективността на икономическите дейности на предприятия и укрепване на данъчната система на държавата. Данъчната система в България има в следните области:
1. стабилност на данъчната система се постига по следния начин:
¾ годишно определяне на изчерпателен списък на данъци и такси;
¾ установят максимални ставки за регионалните и местни данъци;
¾ изоставяне на практика на използване на приходите като обект на данъчно облагане;
¾ намаляване на броя на данъци и размера на данъчната тежест;
¾ отстраняване на противоречия в данъчното законодателство;
¾ изравняване на условията за облагане за всички данъкоплатци;
¾ поръчате система за отговорност за данъчни нарушения (гл. 14 от Данъчния кодекс).
Стимулиране на данъчни плащания към бюджета, по следния начин:
¾ въвеждането на прогресивно данъчно облагане за малкия бизнес;
¾ въвеждането на пазарен механизъм за облагане на имущество;
¾ прехвърляне на данъчната тежест главно върху търговията и производството на местни и чуждестранни производители.
3. Повишаване на събираемостта на данъците се извършва, както следва:
¾-голям контрол върху данъците във Счетоводство и данъчно облагане;
¾ преход към данък "да плати" политики;
¾ предоставяне на допълнителни ползи за данъкоплатците, навременни данъци внася в бюджета.
1.2.2.Funktsii данъци и такси. Общи условия на данъци и
такси. класификация на данъците
Регулаторна функция. С помощта на тази функция е влиянието на правителството върху инвестиционните процеси на икономическото развитие, структурата и динамиката на производствените сектори курс Dey Flow, регулиране на нивото на издръжка на NACE-среда в страната, както и повече. Действието на такава функция има няколко области:
¾ стимулиране. С помощта на стимули или освобождаване развиват perspek-тивни области на икономическото развитие на държавата. Малките предприятия могат да имат полза от данък общ доход, имат възможност да използват различен данъчен режим, но за да се развиват тези икономически дейности, които ще доведат бизнеса допълнително и ефективни приходи Nye, а държавата получава конкурентни местни производители, които ще могат да се прехвърлят в бюджета състояние данъчни плащания;
¾ пречка. С помощта на данъка върху Sovereign-ТА ограничава развитието на нежелани икономическите процеси в страната. Пример за стимулират започването на данъчното облагане върху икономическото развитие на България може да служи като подобряване% от мита, които включват намаляване на вноса на чуждестранен капитал в България и да стимулира местните производители да произвеждат и продават качествени стоки, които трябва да се конкурират с чуждестранни стоки на по-ниски цени.
Възпроизвеждането. Въвеждане на специални данъци за състоянието на възпроизвеждане на публичните ресурси на страната, е необходимо да се попълни и да се възстанови природните ресурси на държавата. Тази посока контролира рационалното използване на националните ресурси с помощта на следните данъци: плащат за вода, на данъка върху рудодобива. такси за използването на фауната и за използване на обекти на водните биологични ресурси, поземлен данък.
Control функция. Съществуващите правила за данъчно облагане контролират точността на изчисляване на количества от задължителните данъчни приходи, следят навременността и пълнотата на данъчните приходи в държавния бюджет. Държавата има възможност постоянно да отговарят на техните нужди за финансиране на действителната стойност на събираемостта на данъците в страната. Тази функция включва планиране състояние необходимостта от икономически реформи не само в областта на данъчното облагане, но и основните направления на бюджетната политика.
Tax комплекс както икономически, така и правна явление включва множество специфични взаимодействащи елементи (елементи), всеки от които е независимо юридическо значение. Данъчен кодекс въведе правило, според което данъкът се счита за създадена само когато съответното законодателство определя данъкоплатци и всички от следните основни елементи на данъчното облагане: обект на данъчно облагане, данъчната основа, данъчен период, данъчната ставка, реда изчисляване на данъци, реда и сроковете за плащане на данъци. Все още не е сигурно най-малко един от тези елементи, данъкът не може да се счита за установена и не може да се изисква. При установяване на таксите и техните платци данъчни елементи, определени във връзка със специфични колекции. Когато е необходимо, при определяне на данъка в акта на законодателство в областта на данъците и таксите могат също да предвидят данъчни облекчения и основания за използването им от данъкоплатците.
Темите на данъка. Данъкоплатците и платци на данъци и данъчни агенти, данъчните власти. Данъкоплатците и платци на таксите като организации и физически лица, които, в съответствие с Данъчния кодекс на българската задължението да се плащат съответните данъци и мита (член 19 от Данъчния кодекс).
Предметът на дейност на данъчно облагане. Предметът на дейност на данъчно облагане могат да бъдат: операции, свързани с продажбата на стоки, строителство, услуги и доставки; печалби или доходи; цена на продадените стоки, извършена работа. извършени услуги или друг обект, който има стойност, количествени или физически характеристики, при наличието на които данъкоплатеца на данъчното законодателство свързва произхода на задължението да плащат данъци (член 38 от Данъчния кодекс).
Данъчната основа. В рамките на данъчната основа за разбиране стойност, физическа или друга характеристика на обекта на данъчно облагане, която се изчислява въз основа на размера на данъка (член 53 от Данъчния кодекс).
Данъчна ставка. Данъчната ставка е в размер на данъчни облекчения за единица данъчна основа (член 53 RF). Разграничаване между твърди и лихвени проценти. И твърди и лихвените проценти, от своя страна, са разделени на пропорционален, прогресивен и регресивен.
Фиксирани цени, определени в абсолютна сума за единица облагане независимо от доходите, например, в рубли за 1 m2 в колекцията на поземлен данък, данък върху превозните средства.
Пропорционална ставка се определя на еднакъв процент от данъчната основа, например, в размер на 20% данък общ доход, данък върху собствеността, ДДС, данък върху личните доходи, акцизи.
Прогресивните цени предполагат увеличаване на стойността на данъчната ставка върху растежа на данъчната основа, например, цени на личен данък върху недвижимите имоти, данък върху превозните средства
Регресивни цени се очаква да се намали стойността на данъчната ставка върху растежа на данъчната основа.
Данъчният период. Данъчният период се определя като една календарна година или друг период от време, след което данъчната основа и размера на дължимия данък (член 55 от Данъчния кодекс). Данъчен период е период, през който завършва формирането на данъчната основа и накрая определя от размера на данъка. В рамките на периода на налагане на данък може да се дължи на натрупаната система, т.е.. Д. С натрупване от началото на данъчния период, и без натрупване метод, когато налагането на данъчната основа се извършва на части. Ние също трябва да се прави разлика между данъчните и счетоводни периоди, тъй като отчитането на данъците може да се даде няколко пъти по време на данъчния период.
Данъчните облекчения се използват като:
¾ прилагане свободен минимум;
¾ отнемане на оценка облагане на отделните части на обекта;
¾ намаляване на данъци;
¾ удръжки от данъчната основа на някои разходи на данъкоплатеца;
¾ забавяне плащането на данъци или даване на данъчни кредити за отсрочване на данъчните задължения.
Правилата за изчисляване на данък - данъкоплатец трябва независимо изчисляване на размера на дължимия данък за данъчния период, въз основа на данъчната основа, данъчни ставки и данъчни облекчения. В случаите, предвидени в българското законодателство на данъци и мита, отговорността за изчисляване на размера на данъка може да бъде наложена на данъчния орган или данъчен агент. В тези случаи не по-късно от 30 дни преди датата на падежа на данъчния орган изпраща данъчни задължения на данъкоплатеца. Обявлението за данък трябва да определи размера на дължимия данък, изчисляване на данъчната основа, както и срокът за плащане на данъка. Форма на данък уведомяване, определен от Министерството на данъци и мита на български език. известие Tax може да се прехвърля на ръководителя на организацията (нейната правна или упълномощен представител) или физическото лице (негов законен или упълномощен представител) лично срещу разписка или по друг начин, фактът, и дата на получаване. В случаите, когато въпросните лица, които укриват получаващи данък уведомяването, това се изпраща с препоръчано писмо. Известие данък се считат за получени в рамките на шест дни от датата на тази пратка.
Редът и условията за плащане на данъци. Редът на плащане на данъци и мита, посочени в член 58 от Данъчния кодекс. По-специално, данъкът се плаща еднократно плащане на цялата сума на данъка или в друга законоустановения начин. Дължимия данък се изплаща сума (прехвърлени) от данъкоплатците или данъчен агент своевременно. Данъкът се заплаща в брой или безкасово форма. При липсата на банкова данъкоплатец или данъчен агент, Едно лице може да плащат данъци други средства (например, чрез организация в обществена комуникации).
Свързани статии