Доста често можете да чуете, че един от основните аргументи в полза на лизинг - данъчната си привлекателност. Понякога дори лизинг е представен като един вид независими данъчни схеми за оптимизация. На практика обаче, не е толкова просто.
През последните години, компаниите са по-склонни да купуват дълготрайни материални активи чрез договор за наем. Една от причините за популярността на тези сделки - възможност да се запишете на данъци. Данъчно облагане на лизинговите операции има редица особености на данъка върху доходите, ДДС и данък върху недвижимите имоти.
Лизинг може да е вътрешен и международен. Когато местните лизингови страни по сделката са жители на България. Когато международната лизингодателя или лизингополучателя - чуждестранни лица в страната.
данък гради
Изчисляване и изплащане на данък сгради зависи от това дали имотът е взето предвид в баланса на организацията или не.
В този случай, ако лизингополучателят ползва имота в областта и за целите, освободени от данък (чл. 381 от Данъчния кодекс), а след това той има право да се възползват от тези предимства. Ако наемодателят отчита имота в баланса си, той е платец на данък сгради и не могат да се използват данъчните облекчения.
Един от най-интересните предимства на лизинг е както следва. Лизинг обект може да се амортизира съотношение стъпка нагоре, която, обаче, не трябва да надвишава три (стр. 7, чл. 259 RF). Това състояние значително ще спести от данъци. В същото време за зареждане на амортизация на дълготрайните материални активи, взети на лизинг, компанията може като собственик на имота - на наемодателят, а наемателят - лизингополучателя (параграф 1 и параграф 7 от член 258 от Данъчния кодекс ...). Това право се регулира само по споразумение.
Лизингови компании, като се има предвид оборудването в баланса си, са платци на данъка върху недвижимото имущество. Но обикновено те включват сумата на плащанията по лизинга. В този случай, данък сгради подлежи на облагане с ДДС на лизингодателя в лизинговите плащания, която се заплаща два пъти. Със значителни количества данък като надплащане може да бъде доста забележими.
Тази ситуация води до спорове между страните, за да лизингова дейност и данъчни органи. Очевидно е, че законът изисква съответни промени.
Ако имотът остава в баланса на лизингодателя, с него са свързани в 03 "Доходи носещите инвестиции в материални активи". Въпреки това, има и спорни въпроси. От една страна, тези активи не принадлежат на дълготрайни активи. Ето защо, не подлежат на данъчно облагане. От друга страна, те имат всички характеристики на дълготрайни активи, тоест, те трябва да се облагат с данъци.
В този случай, за да даде препоръки може да се поддържа само ако арбитражният практика.
Данък върху доходите на вътрешния лизинг
Глава 25 "Корпоративна данък върху печалбата" от Данъчния кодекс съдържа редица специални разпоредби, свързани с облагането на печалбата, по договора за аренда.
За лизингодателя базата за изчисляване на този данък е в размер на лизинговата вноска, без ДДС. Получената дейността на печалбата на лизинговата компания ще бъде обект на данъчно облагане. В рамките на печалбата на лизингодателя разбираме спечелените доходи, минус разходите.
Лизинговите плащания за данъчни печалби цели включват други разходи, свързани с производството и продажбата (подточка. 10, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).
Данък върху доходите на международния лизинг
Когато международен лизинг трябва да се ръководи от разпоредбите на член 309 от Данъчния кодекс. Той изброява точките на приходи, които се признават за приход на чуждестранна организация от източници в България и които подлежат на облагане при източника на заплащане на тези доходи. По-специално, те включват приходи от лизингови операции. Стойността му се изчислява на базата на цялата сума на лизингови плащания по-малко на разменна стойност на наетата собственост на наемодателя (ченге. 7, ал. 1, чл. 309 от Данъчния кодекс).
Данъчни приходи, получени от лизингодателя чуждестранно жител наемателя на изчислява и държи (н. 1, ст. 310, RF). Това изискване трябва да бъде изпълнено всяко плащане на доходи във валутата, в която са платени на плащанията.
Наемодателят може да е местно лице на държавата, с която България има споразумение за избягване на двойното данъчно облагане (в списъка на страните, с които България е подписала споразумение да се изключи евентуална двойното данъчно облагане). В този случай, наемателят не възпират от данъка върху доходите. Въпреки това, само ако чуждестранното лице ще представи българската организация надлежно изпълнени документи, които потвърждават местонахождението му в тази страна.
ДДС върху вътрешното лизинг
Член 146 от Данъчния кодекс гласи, че лизинговите плащания се признават като обект на облагане с ДДС на лизингодателя. Това означава, че сумата на данъка върху добавената стойност, което лизинговата компания заплаща на продавача на лизинг обект добавя, можете да приспадне. Но едва след като наемодателят ще го отрази в състава на лихвоносни инвестиции в материални активи.
Размерът на ДДС върху имота се записва в баланса на лизингополучателя, ако това е предвидено в договора за наем. Организацията има право да приспадне сумата на ДДС, при две условия (стр. 2, чл. 171 и чл. 172 RF). Първо - на имота трябва да се постави рекорд като дълготрайни активи. Вторият - приспадането е възможно да се степента, в която дългът е погасен към лизингодателя.
По този начин, всички предимства за ДДС договора за наем не съдържат никаква лизингодателя или лизингополучателя.
ДДС върху международния лизинг
Ако наемодателят е чуждестранно, а наемателят - жител, мястото на доставка на услуги за пренос на данни е българска територия (под-клауза 4, точка 1 от член 148 от Данъчния кодекс ...). Ето защо, тази операция ще бъде обект на облагане, а наемодателят - данъкоплатците.
В случая, при който наемодателят не е регистрирано с данъчните власти на България, данъчната агент признае лизингополучателя (чл. 161 от Данъчния кодекс). Той е длъжен да се изчисли, лиши от лизинговата компания и внася в бюджета на съответната сума за ДДС. Данъчната основа се определя като сума от доходи от прехвърляне на лизинг имущество.
Трябва да се отбележи, че правото на приспадане (възстановяване) на ДДС се прилага само за тези данъчни агенти, които са платци на този данък (стр. 3 на чл. 171 от Данъчния кодекс).
Наемател прави в размер на приспадане на данъка само в един случай. А именно, ако те удържан данък размер на доходите изплаща на лизингодателя чуждестранно и прехвърлен към бюджета в същия данъчен период, когато са придобити и услугите, предоставяни са отразени в сметката и платени.
Черно & White Лизинг
Отделно искам да кажа за начина, по който psevdozakonnom данъчните икономии, за да покрие договора за наем.
В последно време, някои консултантски фирми, предлагани за оптимизиране на данъците чрез лизингови операции. Смисълът на тези предложения е да се "продава" на платения ДДС, тоест възможността да компенсира сумата на неговите дейности.
Смисълът на "лизинг схема" е намалена до следващия. Лизинговото дружество купува имота за предаване на клиента в лизинг и я счита за техните баланси. Освен това, оборудването се прехвърля на наемателя, което изпълнява задълженията си добросъвестно, е всъщност не плащат лизинговите вноски. Наемодателят се случва надплащане на ДДС, което се предлага да бъде използван. Понякога в схемата участват застрахователната компания, която застрахова имота.
Може да изглежда, че няма нищо незаконно в това изречение има. Но е необходимо да се анализира схемата изцяло.
Ако се вгледате в тези модели е малко по-широки, ще забележите, че всички от тях са насочени към изкуствено създаване на ситуация, при която платеният данък надвишава сумата на данъка, получили.
Ясно е, че ситуацията с надплатената сума на данъка върху доходите и често се случват без никаква минимизиране. Това се случва само преместване на данъчната тежест върху веригата от продажба на стоки, но данъкът отива в бюджета.
Друго нещо, когато такава надплащане го създадете като стока за по-нататъшно изпълнение. В този случай, задачата на SEO не включва данъци и такси. Ето защо всички тези схеми са затворени за баналните еднодневни фирми.
С тази схема, съществува риск, че компетентните органи признават предварителния договор, насочен към неплащането на данък в бюджета. В резултат на това лице, участва в сделката могат да бъдат преследвани.
Плащания по данък сгради също намалява и ускорена амортизация
Валери основания
Председател на Москва Адвокатска Колегия "Павел Лайбниц и съдружници"
Кандидат за правни науки