Лечение на данъчни кредити
Същността на данъчни кредити. Нестабилността на българската икономика задълбочава зависимостта на търговски организации на заемния капитал. Много от тях се реши финансовите си проблеми чрез данъчни кредити: ток и инвестиции (член 61 от Данъчния кодекс).
Благодарение на данъчен кредит организация - кредитополучателят е временно освободени от плащане на данъци (такси) и по този начин е в състояние да включва данъчни ресурси в икономическата обращение. На свой ред, заемодателя (държавата), за да помогне за регулирането им икономическа ситуация в страната и води до увеличаване на приходите в бюджета от лихви по заем.
За разлика от обикновената отсрочване и разсрочване на данък (такса), данъчни кредити са на разположение за по-дълъг срок (ток - от 3 месеца до 1 година, инвестицията - от 1 година до 5 години), са насочени и изпълнен договора за кредит.
Данъчни кредити обикновено са предоставени от организацията своевременно изпълнение на данъчните си задължения към бюджета и извънбюджетните фондове. В същото време могат да се променят условията на плащане на приложимите закони на специфичен данък (такса), включително срокове за авансовите плащания. Погасяването на заема, обезпечен със залог на имущество, поръчител или банкова гаранция.
За да получите данъчен кредит, организацията трябва да подадат заявление до упълномощения финансовия орган:
на федералните данъци и мита - в Министерството на финансите на Република България;
регионални и местни данъци и такси - на финансовите органи на предмета на България и общината;
Данъци и такси, платени във връзка с движението на стоки през митническата територия на България - Държавния митнически комитет на Република България или от упълномощени от митническия орган;
за държавните Duty - в органите, които контролират своите плащания (кортове, Rospatent и др.);
Данъци и такси, идващи в извънбюджетните фондове, - органите на съответните фондове.
Ако данъкът (срещу заплащане), се изплаща на бюджетите на различни нива, молбата за кредита се обслужва от няколко компетентни органи. Например, за да се получи кредит под формата на пълно спиране на плащанията за данъка върху доходите, организацията се прилага към българското Министерство на финансите (по отношение на данък, дължими на федералния бюджет), в управлението на финансовия субект България (част от данъка, въведен от регионалния бюджет) и местно финансово управление (по отношение на данъка, платен в местния бюджет).
Ако положително решение, страните сключват договор за заем в съответствие с gl.42 "заем и кредит" от Гражданския процесуален кодекс на Република България и Ch.9 "Промяна на срока на плащане на данъци и такси, както и глоби" от Данъчния кодекс. Ако упълномощеният орган отказва да подпише подобно споразумение, организацията може да се обърне към съда за принудително затваряне.
От правна гледна точка на данъчен кредит на промяна в реда на изпълнение от данъкоплатците на своето задължение за плащане на данъка (събиране), и както вече настъпили (просрочени задължения), и бъдещето.
От икономическа гледна точка, това означава, разсрочено заем плащане. Следователно, сумата на данъка (срещу заплащане), плащането на което се отлага за по-късна дата, той се класифицира като дължими плащания организации към бюджета или извънбюджетни фондове за данъчни кредити.
Синтетичен предвид ангажиментите на организацията на данъчни кредити се провеждат в следните сметки:
на текущите данъчни кредити - да отчита 66 "Изчисленията по краткосрочни заеми", подсметка "разплащания съгласно действащите данъчни кредити";
Данъчни кредити за инвестиции - ". Изчисленията на инвестиционен данъчен кредит" по сметка 67 "Изчисленията на дългосрочни заеми", подсметка
Тези сметки за заем се натрупва информация за количества от данъци (такси), за които са издали кредитни и дебитни - информация за погасяване на кредитните задължения във връзка с плащането на данъци (такси). Балансът показва размера на дълга на данъчните кредити към датата на отчета.
Аналитични счетоводни задължения по данъчния кредит трябва да се основават на всеки договор за кредит.
Ако заемът се отпуска в рамките на данъка (събиране), плащането на които е била забавена, съставът на размера на дълга включва натрупаната лихва към момента на влизане в сила на съответното решение на упълномощения орган.
ангажиментите на баланса данъчни кредити се записват в заеми. Информацията на дълг на сегашния данъчен кредит е разкрита в razd.V "Текущи задължения" (стр 610 "заеми и кредити".), А за инвестиционния данъчен кредит -. Razd.IV в "Дългосрочните задължения" (страница 510 "Заеми и заеми ").
Ако връщането на данъчния кредит е обезпечен с имота, е необходимо да се вземат под внимание сметка задбалансови 009 "Осигуряване на задължения и плащания." Обобщена информация за заложеното имущество, се отчита в Отчета за ценности, балансови сметки (стр. 960 "Осигуряване на задължения и плащания, издадени"), както и в раздел 2 ", вземания и задължения" (стр. 260 ", издадена за сигурност ") от приложението към баланса.
Осчетоводяването на текущи данъчни кредити. Текущите данъчни кредити са насочени финансов източник на попълване на оборотния капитал на организацията. Системата на бюджетната им кредитиране играе ролята на краткосрочни кредити.
Текущ данъчен кредит може да бъде предоставено на въпросния данък (такса), в присъствието на една от следните причини (st.st.64 и 65 от Данъчния кодекс) лицето:
вреди, причинени от бедствието,
технологично бедствие или други форсмажорни обстоятелства;
забавено финансиране от бюджета или да плащат за държавна поръчка;
заплахата от банкрут в случай на плащане на еднократна сума на данъка.
Организация на счетоводните операции, за да се привлекат и да се върне на сегашните данъчни кредити зависи от условията на договора за кредит. Той трябва да осигури размера на кредита, срока на сделката, изплащане на дълг, начина на предоставянето й, отговорността на страните, както и точката на данъка (срещу заплащане), от който се дължи сумата на кредита. По споразумение прилагат документи за имота, който е предмет на залог, гаранция от трета страна или банкова гаранция.
В рамките на срока на договора за кредит условни действия могат да се разграничат два периода: първият, за които организацията може да намали данъчните плащания към бюджета (бюджет фонд) от предварително определена стойност, а втората, в която изгасва вземане. А ситуация може да възникне, когато в процеса на намаляване на размера на данъка върху доходите (събиране) ще съвпадне с началото на погасяване.
В периода на използване на текущия данъчен кредит организацията разходи, изплащани бюджет (извънбюджетните фондове) на подходящо данък (такса). Тази операция е отразено в протокола:
Dt CQ. 26 "Общите икономически разходи", 44 "разходи за продажби", 90 "Продажби", 91 "Други приходи и разходи", 99 "Печалби и загуби" и др.
В същото време със същата стойност, произведена намаляване на данъчното задължение и увеличение на задължения по заеми:
Чрез CQ. 66 "Изчисленията по краткосрочни заеми", subsch. "Изчисленията на текущите данъчни кредити".
Интерес за използването на текущия данъчен кредит такса, само ако това е предвидено във връзка с опасността от фалит на организацията се дължи на въвеждането на данък еднократно (срещу заплащане). Те са изчислени въз основа на степента на рефинансиране CBR ефективно в периода на изпълнение на договора. В други случаи, плащане за кредит, се елиминира.
В съответствие с p.p.14 и 15 бизнес отдел 15/01 разходи за обслужване на текущи данъчни кредити (начислени лихви, допълнителни разходи) трябва да бъдат признати като
оперативни разходи (от гледна точка на разходите по заеми, взети за попълване на оборотния капитал, както и за закупуване на материали - промишлени запаси (други ценности, строителство, услуги), оценени след получаването им (приетата счетоводна) в организацията);
разходи от обичайната дейност (от гледна точка на разходите по заеми, взети за закупуване на материали - промишлени запаси (други ценности, строителство, услуги), натрупани преди пристигането си (първоначално признаване) в организацията).
За правилното изчисляване на лихвите, за да бъдат включени в задълженията за заем, трябва да се ръководи от член 75 от Данъчния кодекс. Техният размер е равен на 1/300 в сила по време на периода на забавяне в темпа на рефинансиране CBR. Начислените лихви включват в дългосрочните оперативни разходи.
Напишете операции са показани в таблица. 1.
Счетоводство методология за привличане и да се върнете операции
този данъчен кредит
Отчитане на данъчни кредити за инвестиции. инвестиционен данъчен кредит е различна от сегашната база, значителен период на използване на данъчни ресурси и специална процедура за намаляване на дълга.
- научно - изследователска, експериментална - проектантски работи, техническото превъоръжаване на производството, включително и тези, насочени към създаване на работни места за хора с увреждания или с опазването на околната среда от промишлени замърсявания (размера на кредита трябва да бъде 30% от инвестиционните разходи на проекта);
- иновативен или иновациите, включително разработването на нови или подобряване на съществуващите технологии и създаването на нови видове суровини, или (размер на кредита се определя по споразумение с компетентния орган);
инвестиционен данъчен кредит е налице за данък общ доход и всички държавни и местни данъци и такси (такси).
Основания за кредита в исканата сума трябва да бъдат документирани. В този случай, в списъка на необходимите документи се определя от нормативните актове на съответните държавни органи и местното самоуправление. Във всички случаи, организацията трябва да представи инвестиционен проект с очакването на търсенето на привлечения ресурс и при оценка на ефективността на разходите за тяхното използване.
Процедурата за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит се определя от договора за кредит. Неговите условия са сходни с условията на настоящото споразумение за данъчен кредит. Въпреки това, в съответствие с член 67 от Данъчния кодекс на България, че е необходимо да се направи разпоредба за ограничаване на правото на организация за унищожаване на трети лица до имоти, придобити от данъчни ресурси.
В структурата на пасивите на инвестиционния данъчен кредит, начини за оценка на отчитането и докладването са същите като при сегашните данъчни кредити. Въпреки това, по реда на намаляване на плащанията в бюджета е малко по-различна.
Организацията е получила инвестиционен данъчен кредит може да намали данъчните си плащания (такси) за срока на договора за кредит е валиден, докато сумата, натрупана в сметката 67 "Изчисленията на дългосрочни заеми", подсметка "Изчисленията на инвестиционен данъчен кредит" Това става равна на сумата на отпуснатия кредит.
Ако организацията е сключила няколко споразумения за заем, натрупаната сума на кредита трябва да се определя за всеки от тях. Сумата, с която намалени данъчни плащания се изчисляват за всеки отчетен период. Тя не може да надвишава 50% от данъка, изчислена като се вземат предвид ползите, организации разчитат на закона.
Ако текущата отчетния период, организацията е приключил със загуба, прекомерната натрупания дълг се прехвърля към следващия отчетен период. В този случай, данъчното задължение ще се трансформира в кредит, но само по-голяма от максималния размер на намаляване на данъчните плащания за преведената сума на натрупаните кредити.
Използване на инвестиционен данъчен кредит във всички случаи се заплаща. Начислените лихви върху размера на кредита може да варира от 1.2-3.4 на рефинансиране процент на CBR.
В съответствие с претенция 23 бизнес отдел 15/01 разходи за поддръжка на данъчни кредити за инвестиции, включени в стойността на инвестиционните активи и се погасяват чрез процеса на амортизация. След въвеждане на инвестиционните активи в експлоатация в резултат на разходите, признати като разходи за дейността.
В допълнение, оперативните разходи се вземат предвид разходите за поддръжка и инвестиционни данъчни кредити, взети в
придобиване (създаване) на инвестиционни активи, за които не е предвидено счетоводната амортизация;
изграждане на инвестиционни активи в случай на спиране на работа за повече от 3 месеца.
в I тримесечие - 800 хиляди рубли .. в квартал II - 900 хиляди рубли .. в квартал III - 800 хиляди рубли .. в IV тримесечие - 700 хиляди рубли ..
Изчисляването на размера на лихвата за използването на
Помислете за счетоводното третиране на инвестиционния данъчен кредит (вж. Табл. 3).
Методи на счетоводните операции за привличане,
използвате и връщане на инвестициите
Размерът на лихвата (75 073,98 търкайте.), Включени в първоначалната цена на оборудването чрез амортизация ще бъде прехвърлена към производствените разходи.
Подписано в печатните V.N.Zhukov
Счетоводство и финанси
Свързани статии