- непреки отделните данъци върху добре дефинирана група от продукти (например, акцизни данъци);
- универсални косвени данъци, налагани върху принцип на всички стоки, работи и услуги (като например данък върху добавената стойност);
- фискален монопол важи за всички продукти, производство и продажба на която са съсредоточени в държавните структури;
- мита, наложени върху стоки и услуги, които пресичат държавната граница (внос и износ операции).
2. В зависимост от управляващото тяло и има правото да променя и да посочите данъците:
Ø федерални (национални) данъци, елементи от които са определени от законодателството на страната и са еднакви за цялата нейна територия. Техните комплекти и реализира най-висок представителен орган на властта. Тези данъци могат да бъдат кредитирани в бюджетите на различни нива (например корпоративен данък);
Ø регионалните данъци, чиито елементи са определени в съответствие със законодателството на законодателните органи на поданиците си (например данък сгради);
3. На насочване на налагане на такси: абстрактни (общо) данъци, предназначени да формират приходите в държавния бюджет като цяло (например, данък върху добавената стойност);
Ø целеви (специални) данъци, които са въведени за финансиране на специфични области на държавните разходи (например пътен данък). специален бюджетен фонд често е създаден за този вид плащане.
4. В зависимост от предмета на данъкоплатеца:
Ø данъци, наложени на физически лица (например, наследство или данък върху даренията);
Ø данъци, наложени на юридически лица (например корпоративен данък);
свързани Ø данъците, които се заплащат от физически лица, така и юридически лица (например, данъчни земя).
5. Според нивото на бюджет, който се приписва на данъчната плащане:
Ø фиксирани данъци, които идват директно и изцяло в даден бюджет (например, тарифите);
Ø регулиращи данъци, които идват в същото време в различни бюджети в пропорция, определени със закон (например корпоративен данък, данък върху продажбите).
6. Според въвеждането на ред:
Ø единни задължителните данъци, наложени на цялата страна, независимо от бюджета на територията, на която те са получени (например на данъка върху доходите на физическите лица, акцизи);
Ø опция данък, който осигурява основите на данъчната система, но тяхното администриране и събиране - от компетентността на регионалните и местните власти (например, данък върху продажбите, местните лицензионни такси).
7. По отношение на плащане:
Ø преките данъци, които се изплащат навреме, а някои нормативни актове (например състояние на митата);
Ø периодични календарни данъци, което от своя страна се делят на следните сортове: десетдневен, месечни, тримесечни, шестмесечни, годишен (например на данъка върху доходите на физическите лица се изплаща месечно, на корпоративния данък се плаща месечни или тримесечни).
8. естеството на счетоводното отчитане на данъците се различават:
Ø изплащани на облагаемата печалба (доход);
Ø изплащани на нетния доход (такса за правото да търгуват);
Ø включена в цената на продуктите (акцизи, ДДС и мита);
Ø удържана от дохода на заетите лица (данък върху доходите на физическите лица).
§ 1.2. Развитие на косвените данъци в Руската федерация
Както знаете един от основните данъци в данъчната система е Съветския ДДС. Броят на платци на този данък са всички
компании, които произвеждат и продават стоки, облагаем оборот. Въпреки това, данък върху продажбите в Съветския съюз в периода преди реформата не е данък в тесния смисъл на думата. Тя е неразделна част от цялостния финансов механизъм за преразпределение в икономиката и се начислява на етапа на продажбите на дребно за видовете стоки, цените на дребно са по-високи, отколкото на едро. В обратната ситуация, когато цените на едро са по-високи, отколкото на дребно, има отрицателен данък (субсидия). Размер на данъка върху продажбите може да бъде определен като процент от облагаемия оборот или еднократни суми с една единица на стоката.
Ясно е, че в случаите, когато в резултат на либерализацията на цените хора, ужилен от падане на доходите и обезценяването на спестяванията, увеличаване на подоходните данъци са били напълно неприемливо решение, защото от психологическа гледна точка директен растеж данъци на винаги е по-предпочитан от увеличението на косвените данъци. Защото ние трябва да се прави разлика между цел (загуба на ресурси за данъкоплатеца) и данъчна тежест субективно, въз основа на субективната преценка на тежестта на данъкоплатците и политиците може да предпочете да "невидими" косвени данъци директно. В полза на засилването на ролята на косвеното данъчно облагане, е фактът, че това, за разлика от данъка върху доходите предвижда при определени условия, по-малък негативен ефект върху спестяванията. [29]
ДДС се използва в повече от 40 страни, като основен косвен данък върху потреблението. В 20 от 24-те страни от ОИСР, ДДС - основният данък потребление.
ДДС - това е част от капиталовите печалби, които се създават при всички етапи на производството - от суровината до крайния продукт - и че се предприемат в бюджета за всеки етап от производството на стоки и обработката на новосъздадената стойност. В резултат на това цялата сума на ДДС, включен в цената на стоките, закупени от крайния потребител. ДДС се определя като разлика между стойността на продадените стоки, строителство и услуги и стойността на материалните разходи за сметка на разходите за производство и разпространяване. ДДС напълно (100%) прехвърля на федералния бюджет.
ДДС в България е въведен въпреки международен опит. Световната практика показва, че е препоръчително да се въведе ДДС в периода на растеж на потребителския пазар, поставяне на някои преки данъци и постепенно увеличаване на скоростта от изключително ниско ниво, например 5%. В България ДДС е бил използван по време на рецесия, и неговата скорост е 28%. В този случай, на входа и на допълнителни преки данъци. В Западна Европа, за някои видове дейности правото да избира: да плащат ДДС или данък общ доход (застраховане, банково дело, отдаване под наем на помещения, творчески дейности, спорт). В България, частни предприемачи и плащането на ДДС (18%) и данъка върху доходите на физическите лица (13%); Юридическите лица плащат ДДС и някои други данъци.
Смяна на данък оборот на облагане с ДДС е довело до изместване на по-голямата част от данъчната тежест на предприятията от сферата на обръщение в сферата на производството, което е и причината компании губят значителна част от оборотния капитал. В случай на превишаване на размера на платения данък върху сумата на ДДС, в резултат разлика ДДС се компенсира от бюджета, обаче, тази компенсация не е извършена, обикновено фирмите се дава възможност да се компенсира от гледна точка на пари. Ако една компания продава значителна част от продукцията си на външните пазари и има значително количество от ДДС да бъде възстановен от бюджета (от данните за износ, не се облага с данък), а след това шансовете са компенсирани с други федерални данъци не покриват дълговете на бюджета за ДДС.
§1.3. Международната практика на функциониране на ДДС
В момента се начислява ДДС в повече от четиридесет страни по света: в почти всички европейски страни, Латинска Америка, Турция, Индонезия и още няколко страни в Южна Америка. В Съединените щати и Канада, се прилага в близост до метода за облагане с данък върху продажбите на ДДС. [26]
огромното география ДДС разпространението доказателства за неговата жизнеспособност и в съответствие с изискванията на пазарната икономика. Трябва да се отбележи, че силно изпълнение на практика на облагане с данъци в немалка степен е допринесъл за следните фактори.
На първо място, недостатъците в съществуващите преки данъци. Те включват прекомерна тежест на данъчното облагане, разпространено избягването на данъкоплатците от тях да плащат.
На второ място, постоянен бюджетен дефицит, и като следствие на продължаващата необходимост от увеличаване на бюджетните приходи чрез разширяване на данъчната база и подобряване на ефективността на данъчното облагане.
На трето място, необходимостта от подобряване на съществуващите данъчни системи и да ги приведе в съответствие с настоящото ниво на икономическо развитие.
Таблица 2. Скала на ставките на ДДС в различните страни.