Често, данъчните власти са отказали да предоставят на приспадане на ДДС, признават за данъчни цели на разходите по сделката, ако някой от членовете му е несправедливо данъкоплатец. Всяка компания, която е съвсем нормално за бизнес практиките на сделката рискува да натрупа проблеми се дължи на факта, че изпълнителят е нарушил закона.
дю дилиджънс
Съдебни спорове в съдилищата на различни нива, свързани с факта, че съвестните данъкоплатци, страдащи от недобросъвестност на неговите търговски партньори по отношение на данъчни задължения, е да отиде в продължение на много години. Те са многобройни и често противоречиви. Нека се опитаме да обобщим най-важните фактори, които в повечето случаи са взети предвид от съда.
По-голямата част от съдилищата признават, че в нарушение на трета страна на данъчните си задължения в себе си не е основание за изводи за липсата на надлежна проверка и повишено внимание от страна на данъкоплатците. Този факт няма доказателства, че данъчно задълженото лице е знаело или е могъл да узнае за такива нарушения от трета страна, все още не разполага с доказателства за неправомерно поведение от страна на данъкоплатеца.
И тук си струва да се обръща внимание на важен протест. От гледна точка на данъчното право лице на се счита за невинен в извършване на данъчно престъпление, докато вината му е доказана в съответствие с федералното законодателство. Лице потърси сметка, не е длъжен да докаже, че е невинен в извършване на данъчно престъпление. Задължението за доказване на обстоятелствата, доказателство за факта на данъчно престъпление и вината на лицето в извършването му, се определя на данъчните власти.
Ако данъчната администрация се докаже, че данъкоплатецът е действал без надлежна проверка и грижи, и той трябвало да знае за нарушенията, извършени от страна на контрагента (например, поради връзката на взаимозависимост или принадлежността с контрагент на данъкоплатеца), данъчното облекчение може да бъде неоснователно. Трябва да се подчертае, че това е данъчният орган трябва да докаже фактите данъкоплатец измами.
Но това, както правилно се признае на съдилищата, на данъкоплатеца е освободен от задължението да докаже собствената си цялост. Тя трябва не само право, но и заради собствените си интереси активно доказват техния случай, дават доказателства в подкрепа на позицията си, самият несъгласие с данъчна администрация не е достатъчно.
Какви действия трябва да предприеме данъкоплатеца, какви доказателства имат своя собствена преценка, в случай на иск от данъчния орган да докаже неговата цялост?
В резултат на това много обяснения са били дадени от съдилищата, Министерството на финансите и на българските данъчни власти, имаше списък с условия, изпълнението на които могат да свидетелстват за мерки за комплексна проверка на организацията на техните контрагенти. Обобщени изисквания се свеждат до:
- провеждане на фирмени чекове по формални причини (наличието на данни в регистъра, копия на организационни документи, документи, потвърждаващи правомощията на длъжностните лица);
- има данни за действителността на сделката.
- Информация за държавна регистрация в Единния контрагента;
- писмени доказателства по адреса на управление на дружеството изпълнител, копия на документ, доказващ самоличността му;
- документиране на изпълнител представителен офис, копия на документ, доказващ самоличността му;
- управление на личен контакт (упълномощени служители) на (длъжностни лица, упълномощени) доставчици и ориентиране на придобиващото дружество в обсъждането на условията на доставка, както и подписването на договори;
- информация за действителното местоположение на контрагента, както и местоположението на съхранение и (или) на производството и (или) търговски площи;
- ясни доказателства (например копия на документи, удостоверяващи, че изпълнителят на производствения капацитет, необходими лицензи, квалифициран персонал, материално, и т.н.) възможност за реална изпълнение на договора насрещната страна условия, както и наличието на основателно съмнение във възможността за реално изпълнение на контрагентите условия на договора, като се има предвид времето, необходима за доставката или производството на стоки, строителство или услуги.
За неоснователни данъчни облекчения могат да посочат, при следните обстоятелства:
- невъзможността на действителното изпълнение на тези операции от страна на данъкоплатеца по отношение на времето, местоположението на имота или на размера на материалните ресурси, разходите, необходими за производството на стоки, строителство или услуги (например 1);
- липса на необходимите условия за постигане на резултати, свързани с икономическите дейности, дължащи се на липсата на управленски и технически персонал, дълготрайни активи, производствени активи, складове, транспортни средства (Пример 2);
- отчитани за данъчни цели само за бизнес сделки, пряко свързани с появата на данъчното облекчение, ако тази дейност изисква също точкуване и други записи на търговски сделки;
- операции със стоки, които не са получени или могат да бъдат получени в обем посочено счетоводни документи данъкоплатец;
- Липсата на разумни икономически или други причини (бизнес предназначение), действията на данъкоплатеца, а именно цената нереалност на сделка, водещи до продажбата на стоки под цена на придобиване, и т.н. (Пример 3);
- дейности на данъкоплатеца са насочени към генериране на доходи изключително или предимно само от данъчно облекчение;
- преобладаващият фокуса на данъкоплатеца за сделки, свързани с данъчни облекчения, главно контрагентите не се представят на данъчните си задължения.
В резултат на това, Съдът заключава, че съвкупността от фактите по-горе показва невъзможността на реални бизнес сделки, свързани с продажбата на стоки (услуги), между организацията и нейните доставчици.
Съдът стига до извода, че тези факти свидетелстват за икономическата неефективност на сделката за своите членове, на съгласуваността на тези организации, чиято цел е да се получи неоправдано данъчно облекчение чрез възстановяване от бюджета на данъчните суми.
- създаването на организацията малко преди разпоредителната сделка;
- взаимозависимостта между страните по договора;
- спастичен характер на търговски сделки;
- нарушение на данъчното законодателство в миналото;
- операция еднократно;
- изпълнение на операцията не е мястото на данъкоплатеца;
- населени места с използването на една банка;
- изпълнение на транзитните плащания между участниците на свързаните стопански операции;
- използвате на посредниците при осъществяването на бизнес сделки.
Изпълнение на установените изисквания
Да разгледаме следния случай: на данъчните власти да предоставят на данъкоплатците търсенето от страна на контрагентите копия от удостоверенията за данъчна регистрация. По наше мнение, това изглежда е разумен мярка на практика е само формалност.
Федерален закон за държавна регистрация на юридическите лица и индивидуалните предприемачи прецени, че информацията и документите на юридическото лице, като например идентификационен номер на данъкоплатец, както и причините за определяне на кода дата на регистрация на юридическо лице в данъчната администрация, която се съдържа в единна. Също така в откъс от регистъра съдържа данни за данъчната администрация, в която е регистриран изпълнителя.
Възниква въпросът каква допълнителна информация, показваща, надеждността на доставчика, може да бъде получена от удостоверението за данъчна регистрация?
От една страна, е възможно да се споразумеят за полезността на откриването на документи, потвърждаващи орган на лицата, подписали документите от предприятието контрагента. От друга страна, трябва да признаем, че много често, и тази мярка се превръща в чиста формалност.
Трудно е да си представим ситуация, когато всеки водач на всеки правен субект въпрос за всеки контрагент да подпише договора документи, доказващи документи, доказващи неговата самоличност. На практика, документите пристигат по пощата, доставени от куриер и т.н. И ние трябва да признаем, че в повечето случаи не може да бъде твърдо убеден, че подписът в договора принадлежи към даден служител, притежаващ необходимите правомощия.
Особено помисли какво всички документи, могат да удостоверят правомощията на длъжностното лице. В съответствие с федералното законодателство на дружества с ограничена отговорност и акционерни дружества, ръководител на едно общество, без пълномощно, действащ от негово име, включително и представляват своите интереси и прави сделки. Това означава, че в повечето случаи, няма специални документ, потвърждаващ орган няма.
В този случай, Федералния закон за държавна регистрация на юридическите лица и индивидуалните предприемачи определя, че USRLE съдържа фамилия, име и длъжност на лицето, имащо право, без пълномощно да действа от името на юридическото лице, както и паспортните данни на лицето или данните на други документи за самоличност в съответствие с българското законодателство, и данъчния номер, ако има такива.
Това означава, че ако за да се прецени на формални основания, често е в Единния можете да намерите цялата необходима информация, която отново се стига до въпроса за целесъобразността на събирането на други документи.
Въпреки това, той трябва да се съобрази с всички по-горе изисквания. Всъщност, самият факт на събиране на всички необходими документи показва, че организацията е взела всички възможни мерки, за да се създаде дружество на почтеност, действат добросъвестно.
Освен това е препоръчително изискване за изпълнителите да се определи набор от необходими документи във вътрешните документи на организацията (позицията на управлението на документи, разпоредби за възлагане на поръчки и т.н.). В този случай, подписването на всеки договор, ще бъде автоматично префикс да поиска и да получи необходимата информация. Дори създаването на такъв вътрешен документ е признак за наличието на система от мерки за създаване на целостта на контрагенти.
Можете също така трябва да се грижи за потвърждаване на действителността на сделките. Може би не е необходимо да се подготвят проучвания за всеки договор, особено ако очевидната връзка между неговото извършване и получаване на доход, или в случая на малки сделки.
Разбира се, че е важно да се обърне внимание на дизайна на първични документи - имате всички необходими подписи, свързани с документи, коректен, дати, за потвърждение на приемане на реалността на ценности, получаване на услуги.
Само изпълнението на всички изисквания, посочени в комплекса ще даде възможност на организацията да заеме твърда позиция по време на преговорите с данъчните власти, и по време на процеса.
Ако насрещната страна - измамник
Безчестие контрагента може да се случи не само в неизпълнение на данъчните си задължения. Доста често има ситуации, когато насрещната страна е банална измама.
В съответствие с правилата и Счетоводство и данъчно облагане на несъбираеми дългове се отписват от баланса.
Unreal дългове, се признават в счетоводни и данъчни цели, за които е изтекъл давностният, както и при отчитането на други дългове, лоши дългове, данъчни отчитане на тези дългове, които в съответствие със законодателството на гражданското ангажимент преустановено поради невъзможността за неговото изпълнение въз основа на акт на държавен орган или ликвидация на организацията.
Обща давностен срок е три години. Ето колко ще трябва да бъдат взети под внимание вземания в баланса. В края на срока на давност на вземанията, за да бъдат отписани по всяка задължение въз основа на описа, писмена обосновка, както и ред (инструкция) на ръководителя на организацията.
Единна форма описа на вземания не е законно установен. Поради това, организацията трябва да се развива независимо такава форма, обезпечаване на решението по поръчка счетоводната си политика или приложенията към него.
На резултатите от инвентаризацията са показани в акта на опис на населени места с клиенти, доставчици и други кредитори и дебитори, и препратка към този акт. Въз основа на резултатите от инвентаризацията, издадена заповед на ръководителя с посочване на това как да се справят с нереалистични дълг (пример 4).
Ръководител на компанията е издала следния ред:
Директор на "Ex" Arguzov VL
В счетоводството, вземания по сметки, за които е изтекъл давностният, други дългове, лоши дългове, ще бъдат различни разходи. В ситуацията, описана в Пример 4, акционерно дружество "Ex" е била да се направят следните данни:
Dt CQ. 91 "Други приходи и разходи" subsch. "Други разходи"
Чрез CQ. 60 "Плащания към доставчици и изпълнители", 76 "разплащания с различни кредитори и дебитори"
намалява със сума за несъбираеми вземания.
В данъчната счетоводство, тези суми подлежат на приспадане за данък върху доходите.
Свързани статии